特權使用費稽查條例

① 《海關稽查案例分析、估價及特許權使用費管理》

尊敬的企業管理者：

各涉外企業：

伴隨著新的《稽查條例》的實行及海關強調＂前推後移＂的後續稽查管理要求，海關稽查成為常態化，海關開展稽查的種類有哪些？不同稽查的方式下重點有何不同？海關稽查有哪些後果和風險？企業如何應對海關稽查，並有效防範風險，是每個進出口企業不可忽視的一項重要工作。

而海關估價作為海關的常規執法手段，因其具備較強的專業性和技術性，眾多企業對於海關估價並未詳細了解和加以重視和防範風險。海關估價的重點有哪些？特殊關系影響成交價格的常見風險有哪些？與進口貨物有關的特許權使用費海關估價要求和企業常見盲區有哪些？企業充分了解海關估價原理和要求，有助於企業規范申報價格，保障通關順暢度。

本課程將就海關稽查與海關估價兩大課題進行重點業務知識解析，並通過大量豐富的稽查和估價案例進行剖析，使學員從案例中理解和加強對企業風險的控制

邀請嘉賓：

邢老師一諾關務咨詢公司合夥人/高級顧問師，立信會計師事務所高級顧問，同濟大學MBA，商品預歸類師、精英關務論壇與物流通關經理人俱樂部發起人。15年以上資深涉外企業進出口與合規管理經驗，通曉企業的保稅管理、進出口業務內部控制、AEO認證管理。先後創建了海關事務風險審核機制與AEO認證輔導手冊，為十多家外資企業提供關務合規顧問工作，並先後主導AEO輔導項目20多個。

蔣老師立信會計師事務所海關事務部經理、一諾關務咨詢公司合夥人/高級顧問師，商品預歸類師、國際貿易合規師，先後從事海關事務實踐管理工作10年及海關事務咨詢與事務所審計事務5年，其中對於企業的加工貿易保稅管理、進出口風險事務內部審計具備較深入的研究，先後從事進出口業務內部審計項目近20個。

課程具體信息：

[適合人員]企業內部稽核部門、物流\質量\財務\供應鏈\EHS經理人或負責人等管理或擬從事進出口業務內部審核的人員（僅限進出口收發貨人單位參與，謝絕機構人員參訓！）

[講座時間]2017年9月21~22日。

[講座地點]蘇州.園區

[課程費用]RMB3200元/人（2天，含：午餐費）

每家企業參會兩人以上享受優惠價格；具體詢培訓課程報名顧問

[服務熱線]0512-68224205，13913504752

[聯系人]Sunny王

專題講座內容大綱：

第1天

第一部分我要了解海關稽查

1、新常態下的海關稽查職能

2、海關稽查的基本項目和內容

3、海關如何來鎖定稽查對象

4、你是海關稽查的對象嗎

5、海關稽查的方式和手段

6、海關稽查的KPI與績效

7、如何讀懂海關＂稽查通知書＂

8、海關通關改革與加貿改革新常態

9、新《海關稽查條例》下的稽查變化

10、誠信管理體系下的海關稽查趨勢

11、第三方中介機構會計師事務所協助海關稽核查

12、新《海關稽查條例》下海關稽查應對與主動披露

第二部分海關常規稽查、專項稽查與保稅核查及案例分析

一、海關常規稽查

1、什麼是常規稽查

2、常規稽查一般針對哪些企業

3、常規稽查會涉及企業哪些業務

4、常規稽查海關運用的稽查方法介紹

5、什麼是符合性測試和實質性測試

6、一般貿易中常規稽查的要點

7、加工貿易中常規稽查的要點

8、減免稅貨物中常規稽查的要點

9、常規稽查案例分析一

10、常規稽查案例分析二

11、常規稽查的企業應如何應對

二、海關專項稽查

1、什麼是專項稽查

2、海關開展專項稽查的線索來源

3、海關如何進行專項稽查對象和內容的選取

4、海關專項稽查價格分析風險要點

5、海關專項稽查歸類分析風險要點

6、海關專項稽查加貿分析風險要點

7、海關專項稽查減免稅貨物分析風險要點

8、海關專項稽查的實施手段

9、海關專項稽查的處置

10、專項稽查案例分析一

11、專項稽查案例分析二

12、專項稽查案例分析三

13、專項稽查案例分析四

三、海關保稅核查

1、什麼是保稅核查

2、保稅核查指令來源

3、保稅核查的主要業務與方法

4、保稅核查案例分析一

5、保稅核查案例分析二

6、保稅核查案例分析三

7、保稅核查案例分析四

8、

第三部分企業海關業務風險與法律責任

1、違規、違法、走私的法律界定

2、走私行為與走私犯罪的法律界定

3、企業海關事務違規的相關責任人

4、關務風險的發生環節

第2天

第四部分海關估價規則與估價案例

一、海關估價管理

1、海關價格申報規范與要求

2、海關成交價格的定義與組成

3、213號令《審價辦法》對估價的方式解讀

4、價格調整因素與申報分析

5、協助費用的申報要求與漏報風險

6、運費的申報要求與常見申報不實風險

7、進口後的建設費、安裝費、維修與技術援助費申報方式

8、海關估價方法解析與運用

9、特殊關系對於成交價格的影響因素

10、海關價格申報規范要求

二、海關估價案例解析

1、海關價格申報常見風險

2、漏報運費的海關稽查案例解析

3、舊設備進口的估價案例

4、不合理轉移定價的估價案例

5、對買方處置或使用進口貨物存在限制估價案例

6、設備進口漏報銷售傭金估價案例

第五部分特許權使用費徵收規則、估價及稽查管理

一、特許權使用費解析

1、特許權使用費的范圍與徵收背景

2、特許權使用費的法律解析

3、213號令《審價辦法》對特許權使用費的定義

4、商標權使用費與進口貨物有關的判定方式

5、經過輕度加工後附上商標即可以銷售的定義范圍

6、專利與專有技術使用費與進口貨物有關的判定方式

7、為實施專利或專有技術而專門設計或製造的機器、設備

8、著作權的常見支付情況與海關特許權使用費徵收判斷

9、特許權使用費的支付構成境內銷售的條件的構成要件

10、構成境內銷售條件的判定方法

11、特許權使用費海關的分割

12、特許權使用費徵收分攤原則與分攤方法

二、特許權使用費的海關稽查重點與稽查案例

1、特許權使用費海關稽查的常見重點

2、漏報商標使用費的特許權使用費案例解析

3、專有技術與專利使用費特許權稽查案例解析

4、漏報技術轉讓費、商標費估價案例解析

5、半導體行業漏報專利費和協助費估價案例解析

6、汽車零部件行業漏報模具協助費用申報案例分析

7、漏報境外研發費用的申報案例解析

② 企業特權使用費稅率多少

1、營業稅：
如果對外支付的是勞務費，則按照《營業稅暫行條例》及其細則相關規定，接受勞務的企業在境內，應由支付企業代扣代繳其應繳營業稅。
如果涉及到技術轉讓業務，則應按下列規定處理：
《財政部、國家稅務總局關於貫徹落實〈中共中央國務院關於加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定〉有關稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）規定，對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免徵營業稅。
《國家稅務總局、國家外匯管理局關於境內機構及個人對外支付技術轉讓費不再提交營業稅稅務憑證的通知》（國稅發[2005]28號）規定，自2004年5月19日起，我國境內機構及個人在外匯指定銀行購匯、或者從其外匯賬戶中對外支付特許權使用費項下技術轉讓費時，可免予提供由主管地方稅務局出具的營業稅稅務證明，但仍應按照《國家外匯管理局、國家稅務總局關於非貿易及部分資本項目下售付匯提交稅務憑證有關問題的通知》（匯發[1999]372號）的規定，提交由主管稅務機關提供的所得稅（包括企業所得稅及個人所得稅）稅務證明。
2、企業所得稅：
境內企業如果對外支付的是特許權使用費，則應按照《企業所得稅法》及其實施條例相關規定按收入全額繳納10%的企業所得稅。
境內企業如果對外支付的是勞務費等，則需要視該境外企業所提供的勞務是在境內還是境外，如果勞務完全發生在境外，則按照《企業所得稅法》及其實施條例相關規定不需在我國繳納企業所得稅；如果該境外企業需要到境內進行服務，則需要視提供服務的國家是否為與我國簽訂了稅收協定的國家。
如果是與我國簽訂稅收協定的國家，則還要判斷其是否在境內構成了機構、場所，如果未構成常設機構則按照協定不需要在境內繳納企業所得稅；如果確實構成了常設機構，則應於境內按勞務所得繳納企業所得稅。
而對於與我國沒有簽訂稅收協定的國家和地區的企業派遣雇員到中國境內提供勞務，通常構成上述意義上的機構、場所，應對歸屬於該機構、場所的所得繳納企業所得稅，適用25%的稅率，而不再區分是否構成常設機構。
通常情況下，技術服務費與特許權使用費的區分，應按《國家稅務總局關於執行稅收協定特許權使用費條款有關問題的通知》（國稅函[2009]507號）相關規定進行判定。
3、根據《國家稅務總局關於印發<非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法>的通知》（國稅發[2009]3號）第十條規定，扣繳義務人與非居民企業簽訂與本辦法第三條規定的所得有關的業務合同時，凡合同中約定由扣繳義務人負擔應納稅款的，應將非居民企業取得的不含稅所得換算為含稅所得後計算征稅。
因此，如果合同中約定由境內企業負擔稅款的，企業應將不含稅所得換算為含稅所得再計算扣繳。
4、對於扣繳的營業稅與企業所得稅境外企業是否可回本國抵扣，需要視其所在國的具體規定。

③ 一個月內取得兩次特權使用費如何計個人所得稅

一個月內取得兩次特權使用費按次計算個人所得稅，也就是分兩次計算個人所得稅。

《中華人民共和國個人所得稅法》的規定，特許權使用費所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元，4000元以上的，減除20%的費用，其餘額為應納稅所得額。適用20%的比例稅率。

④ 應該如何區分特權使用費和財產轉讓所得兩者有何區別

根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條「特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建築物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。」因此，個人轉讓專利使用權應按特許權使用費所得繳納個人所得稅。