美國稅改研發費用分五年攤銷

① 美國稅收制度改革對老房奴有什麼影響

美國最新稅改方案細則
華人們最關心的、直接影響我們錢包的稅改方案，到底有哪些變動呢？
1、稅率等級：變簡了！
稅改前：個人所得稅率從七級：一共是10%,15%, 25%, 28%, 33%, 35% 以及最高的39.6%.
稅改後：個人所得稅也簡化成3個等級：12%、25%、35%。富裕階層的39.6%稅率將保持不變。
2、個人免稅額（Personal Exemption）：取消了！
稅改前：每一個納稅人都擁有$4050的額度，納稅人的妻子、家庭成員也擁有相同配額。
稅改後：取消納稅人的$4050的個人免稅額的減免額度。
舉個栗子：4口之家，夫妻共同工作，有兩個孩子的。取消個人稅務豁免（Personal exemption），每人4050美元，4口之家就是16200美元；這樣一來除了多出來這部分（162000美元）需要多交稅，不但稅務負擔增加，也很可能因此升級到下一個高稅率級別。
3、標准扣除額（Standard Dection）：雙倍了！
稅改前：單身人士的標准扣除額$6,350，夫妻所得報稅的標准扣除額從$12,700
稅改後：單身人士的標准扣除額是$12,000，夫妻所得報稅的標准扣除額是$24,000
稅改後，這些群體將完全不用交稅：
年收入$12000以下的單身
年收入$24000以下家庭
【稅改前/現行】個人所得稅應稅額計算公式：
應稅收入taxable income =調整後毛收入adjusted gross income—扣除額dection —個人免稅額 personal exemption
【稅改後】個人所得稅應稅額計算公式：
應稅收入taxable income =調整後毛收入adjusted gross income—扣除額dection（變成之前2倍）
（美國稅務知識科普：每個報稅人都有基本免稅收入，超過這個額度才開始征稅。在美國有2類免稅收入①標准扣除額 ②遞減扣除額：適用於高收入人群。報稅這選擇其一，據國稅局統計，美國2/3的人使用第一種方式。）
4、單身居民個人所得稅稅率：大部分降了！
單身收入變動表：
0 — 9525美元 ：稅率10%將上升到12%
9525 — 38700美元：稅率15%下降到12%
38700—45000美元：稅率 25%下降到12%
45000—93700美元：稅率維持25%不變
93700—195450美元：稅率28%下降到25%
195450—200000美元：稅率33%下降到25%
200000—500000美元：稅率33%上升到35%
>500000美元以上：稅率39.6%下降到35%
5、夫妻共同報稅個人所得稅稅率：大部分降了！
夫妻合報變動表：
0—19050美元：稅率10%上升到12%
19050—77400美元：稅率15%下降到12%
77400—90000美元：稅率25%下降到12%
90000—156150美元：稅率維持25%不變
156150—237950美元：稅率28%下降到25%
237950—260000美元：稅率33%下降到25%
260000—100000美元：稅率33%上升到35%
大於1000000美元以上：稅率維持39.6%不變
稅改後：各類型家庭減稅情況
年收入3萬、單身報稅、無孩：減稅$188
年收入4萬8、家庭報稅、無孩子：減稅￥19
年收入5萬2千、單身報稅、2孩：減稅$895
年收入8萬5千、家庭報稅、2孩子：減稅$1072
年收入16萬5千、家庭報稅、2孩子：減稅$1373
年收入32萬5千、家庭報稅、2孩子：減稅$6410
年收入200萬、家庭報稅、2孩子：減稅$35118
年收入100萬、家庭報稅、2孩子：減稅$59130（個人和公司合並報稅20萬）
6、兒童稅收抵免額：漲了！
稅改前：17歲以下兒童的稅收抵免$1,000
稅改後：17歲以下兒童的稅收抵免$1,600，提議將提供每個家庭$300的稅收優惠。
7、房屋貸款利率稅收減免額度：降了！
稅改前：原先只要帶息貸款在100萬美金以下的個人，都能享受稅收減免。
稅改後：把享受貸款稅收額度上限降為50萬美元。
（注意：是指貸款超過50萬美金，不是房價50萬，並且只針對新貸款，不是針對已有貸款，加州11月2日開始實行）
8、州稅/地方稅稅收減免：取消了！
稅改前：州稅/地方稅稅收減免
稅改後：取消州稅/地方稅稅收減免
9、縮減稅收抵免項目：取消大部分！
稅改前：稅收抵免項目繁多。
稅改後：取消了對醫療開支、領養費用、學生貸款利息等稅收扣除項目。只保留房屋貸款稅收抵免，和慈善饋贈稅稅收抵免。
10、替代性最低稅ATM：取消！
稅改前：為避免過度避稅，允許的抵扣很少，禁止個人免稅額和州稅減免同行。
稅改後：取消替代性最低稅
替代性最低稅（Alternative Minimum Tax, AMT），AMT是透過對設定這些福利的限制，適用於具有高收入的納稅人，這項舉措將會影響到近500萬美國人！
11、遺產稅：取消！
稅改前：財產超過549萬美元的個人和1100萬美元的夫妻將被徵收40%的遺產稅。在新的稅改方案下，財產分別在1098萬美元和2200萬美元以下的個人和夫妻不需繳納遺產稅。
稅改後：預計2024年會完全廢止，預計川普家族終將保住百億美元的家產。
12、美國企業稅收：大幅下降！
稅改前：企業稅率目前是35%
稅改後：永久削減公司稅，大降至20%
13、海外企業稅收：大幅增加！
稅改前：美國企業在海外盈收轉入美國時，必須繳納35%的稅。
稅改後：對美國企業海外獲利，最低征稅10%，並將企業獲利迴流美國現金等價物的稅率設定為12%，並將非流動性投資的稅率設置為5%。組織阻止企業就業、總部、研發流向海外。
力度最大的稅改方案，是你想要的嗎？
稅改方案出爐後，必定是有人歡喜有人憂，來看看華人朋友們未來的錢袋走向吧！
1、誰收益大？
低收入群體免繳稅
年收入在1.2萬美元以下的低薪個人，以及年收入在2.4萬美元以下的低薪家庭（夫妻二人），不用再繳納個人所得稅。對於這一收入等級的群體和家庭來說無疑的一大喜訊。
年收入10萬以下普通中產階級
舉例：舊金山家庭收入中位數$88,518（2015年，Department of Numbers數據）
稅改前：屬於第三等納稅等級，需要交納25%的稅。去除夫妻報稅標准扣除額夫妻報稅標准扣除額$12,700，再減去兩個人共$8100的個人減免，實際交納$10854的稅。
稅改後：屬於第三等納稅等級，需要交納12%的稅，去除夫妻報稅標准扣除額$24,000，需要交納7742.16的稅。
所以對於這一群體來說新提案在舊的基礎上減了2000多刀。
低齡兒童家庭
對於有孩子的家庭，美國的稅收政策一向都給予優惠，稅改後，力度將更大。未來17歲以下孩子的家庭，稅收減免從$1000提升到$1600,再加上額外300刀的稅收優惠。也是一筆不小的數目。
年薪在$480,050-$1,000,000的超高收入家庭
夫妻聯合報稅本身就可以為家裡減免不少稅，再看看位居仰望級別，僅次於大富豪的超高收入家庭，一年可以少交的4.6%的稅（39.6%-35%），報稅省下的錢都能買一部豪車了！
對大部分華人公司影響很大
這項政策影響的不僅僅是美國谷歌蘋果這樣的大公司，還包括所有的小公司。而華人來美國很多都是自己創業，例如中餐館、律師樓、牙科診所、會計所等等。之前，因為企業稅很高，大部分華人老闆，會選擇先不支付公司稅，而是分別由公司的負責人(老闆或合夥人)通過個人稅的方式承擔。而現在稅改之後，企業稅僅為20%，很多公司會直接選擇通過公司來報稅了，因為這樣更劃算。
同時，對於小的華人創業公司來說，原本他們沒有能力把公司搬到海外，高額的企業稅給他們的運營造成了很大的壓力，如今企業稅勐降，他們終於有了喘息的機會，能夠贏得更大的生存空間。
有媒體預測，稅改方案若實施，將在未來十年為美國公司、小商業主及個人減稅6萬億(兆)元！
最大贏家還是大大富豪們
川普雖承諾任何改革將集中在中產階級、主要為中產階級減負，但實際上富人得利最大。獲益最多的是佔全美家庭總收入20%的富人，年收入48萬美元以上的家庭。目前最高的個人所得稅級保持39.6%不變，但是遺產稅可能會被永久性廢除。
另外，替代最低稅（AMT）將被取消，據說川普競選總統民眾要求他交出稅表。當上總統後公開稅表，結果他去年才繳了25%的稅，而這個25%裡面的23%就是替代性最低稅，要不是因為有替代性最低稅的存在，川普可能會交的更少。所以這應該是川普最討厭的一項吧，取消替代性最低稅也是意料之中。從多個條款來看，富人家庭都是最大受益者。
2、誰吃虧？
高房價地區的買房族
原本房貸利息抵稅政策受惠最大的群體是購買大房子（房價貴），交納很高房貸利息的的高收入家庭。華人就是這一群體的重要組成部分，在美華人主要聚集在舊金山灣區、洛杉磯、紐約等城市，多數地方買個小房子都是上百或幾百萬刀，稅改方案規定，貸款超過50萬刀不能享受稅收減免，這對於高收入貸款買房的的華人家庭來說是一大重創！
比如：年收入 50,000美金
稅改前：每年交納的房屋貸款利息是5,000美元，那麼國家只收你45,000美元的收入所得稅
稅改後：如果貸款超過50萬刀，那麼房貸利息將不能作為收入所得稅的抵扣部分。
大於50萬美元的房屋抵押貸款主要集中在加州，紐約州，弗吉尼亞州，新澤西州，德克薩斯州，伊利諾伊州，馬里蘭州，華盛頓和佛羅里達州。從圖中可以看出 ，華人聚居的北加灣區，南加的洛杉磯，紐約這一比例都在百分之20以上。而加州就佔全國的45.7％，這其中華人的貢獻不小。
不過相對加州來說，最心酸的應該是紐約。大州中，「房價高，稅也高」的是紐約州；「房稅高，但房價不高」的是德州；「房價高，但房稅不高」的是加州。所以，紐約最吃虧。總的來說美國大城市的房蟲要哭暈！
高薪單身人士&灣區雙碼農
個人和夫妻所得稅乍一看幾乎都比之前的低或者持平，但是有一欄卻格外的刺眼。在稅改計劃中個人收入$200,000-$424.950和夫妻收入$260,000-$424,950這兩個區間所得稅率不僅沒有降低，反而升高了。
說來心塞，灣區的雙碼農家庭基本都逃不出這個圈了，有華人朋友吐槽，原以為稅改後每年報稅時不會那麼心塞，看來以後是要滴血了。
再加上房貸利息抵稅讓這樣的家庭房貸壓力更大了，貸款抵稅額度降到50萬後，還款壓力明顯變大，為了能供的起房貸，他們可能會選擇買小一點的房子。
5人以上的大家庭
新稅改將取消$4,050中個人免稅額，對於人口數大於5的家庭來說，是一筆很大的損失，尤其是中低收入家庭，收入區間減少的個人所得稅3%稅率，比不上個人免稅額的減免，對於這樣的家庭並不會減稅，而是增稅。
3、對誰不痛不癢沒影響
高收入中產階級
2015年皮尤慈善信託基金會(The Pew Charitable Trusts)，將中產階級家庭定義為，收入為該州收入中位數的67%-200%的家庭。拿舊金山家庭收入中位數為例，年收入16萬屬於高收入中產家庭。
稅改前：去除標准扣除額12,000，28%的稅率，減去個人減免項8,100，最終扣稅33,340
稅改後：去除標准扣除額24,000, 25%的稅率，最終扣稅3,4000
對於這個群體來說交稅額度差別，簡直的九牛一毛，改成啥樣都無關痛癢了。
共和黨這次提出的草案雖然還未最後定奪，但看川普的口氣，也八九不離十了。這份稅改關乎每個家庭的「財路」，出爐的那一刻，整個美國都不淡定了！
外國媒體：
CNN：造福少數人，忽悠一群人....
abcNEWS：60%的美國人都認為川普稅改是為富人造福
MSNBC：川普才是最終獲益者，並非中產階級.

② 美共和黨稅改最終方案公布參眾兩院什麼時候舉行投票

美國共和黨發布長達1000餘頁的稅改方案最終版本。

當地時間12月15日，美國共和黨發布長達1000餘頁的最終版本稅改方案，將在下周交予參眾兩院投票。

在這一方案中，共和黨人就兩院之間的方案沖突達成一致。如果兩院下周投票通過，總統特朗普將能夠在年底前簽署法案，從2018年1月起生效。

最終方案對企業慷慨減稅，將企業稅率從2018年起下調至21%，並廢除對企業的替代性最低稅。對繳納穿透性稅收的小企業，實施20%的收入免稅。但與之前方案相比，對企業帶回海外收入的征稅稅率有所提高。

標准抵扣額度翻倍： 夫婦共同申報，從現行的12700美元提高到 24000美元；對個人，從 6350美元提高到12000美元。

房地產遺產稅：免稅額翻倍，這意味著個人繼承1100萬美元的資產免稅，夫婦繼承2200萬美元的資產免稅，主要受益者為最富有的人群。

兒童稅收抵免：年收入在40萬美元以下的家庭，每位兒童可獲2000美元的稅收優惠。年收入未達到個人所得稅起征點的家庭，每位兒童能夠獲得最高1400美元的退稅。

下調最高個人所得稅：將現行的最高一檔39.6%個人所得稅，下調至37%。這比兩院之前的計劃都有所降低——參議院原本計劃削減至38.5%，眾議院原本計劃保持不變。

奧巴馬醫改規定個人必須購買的醫療保險：廢除，自2019年起，不再強制購買醫療保險。共和黨可通過這一條款動搖奧巴馬醫改的根基，不再為約1300萬人發放補助，籌集約3000億美元資金，用於支持稅改的其他措施。

房屋抵押貸款利息抵扣：對於新購房屋貸款可抵扣利息的部分，上限從100萬美元下調至75萬美元。

針對個人的各州和本地納稅抵扣：將收入稅、財產稅、消費稅的抵扣上限控制在一共1萬美元內。

③ 有關研發費用攤銷的問題

理論上是應當一次性計入管理費用--技術開發費，但如果考慮影響比較大的話，可以在一個會計年度內攤銷。

④ 美國減稅計劃惠及面有限中國是否需要特別應對

美國企業所得稅名義稅率從35%下降到20%，看似降幅高達42%，但實際減稅幅度遠沒有這么大。美國有關機構數據顯示，減稅後企業所得稅實際稅負下降約2個百分點。

美國參眾兩院目前正在就最終版本的稅改法案進行協商，兩院在減稅方向上達成共識，但具體內容仍有分歧。

最終方案若經通過，可能成為繼里根政府之後，美國政府30多年來最大規模減稅法案。

據美國有關機構報告顯示，眾議院稅改計劃將使聯邦赤字在未來10年增加1.7萬億美元，參議院方案在未來10年將增加聯邦赤字逾1.4萬億美元。

不過，減稅並非易事，減稅帶來財政赤字增加，可能也會加大債務壓力，特朗普政府也在致力於調整國際國內政策、壓縮部分財政開支，包括調整奧巴馬政府的醫改方案等。

當年裡根政府通過減稅案，引領了世界范圍內的減稅浪潮。美國這輪減稅，也引發世界范圍內的熱議。

中國政府需要特別應對嗎？中國財政科學研究院院長劉尚希表示，中國近幾年一直在減稅降費，並不是為了應對美國減稅。十九大報告部署建設現代化經濟體系，要繼續深化供給側結構性改革，下一步我國減稅降費的改革力度不會減，支持實體經濟降成本的工作仍會繼續。

中國減稅進行時

近年來，我國一直在推進減費降稅工作。為實體企業「降成本」是供給側結構性改革的重要工作，降成本范圍包括稅收、政府性基金、物流成本、社保繳費、水電費用等多項內容。

官方數據顯示，營改增自2012年在上海試點以來，迄今已累計減輕企業稅收負擔超過1.7萬億元。

針對小微企業、科技創新型企業的減稅政策也層出不窮，如小型微利企業享受企業所得稅減半徵收的優惠標准，從原「年應納稅所得額在6萬元以下」，逐步提高到20萬元、30萬元，今年提高到50萬元，適用優惠政策的小型微利企業規模進一步擴大。為鼓勵企業加大研發投入，近年來擴大了研發費用加計扣除范圍，並對科技型中小企業加大了研發加計扣除比例，從原來的50%提高到75%，更多研發費用能獲得稅前扣除。

除了減稅，降費工作也在不斷推進。2013年以來，中央層面已累計取消、停徵和減免了593項政府性基金和行政事業性收費，每年可減輕社會負擔超過3200億元；省級層面累計取消、停徵和減免770多項收費，每年可減輕社會負擔超過470億元。

劉尚希表示，十九大報告部署建設現代化經濟體系，要繼續深化供給側結構性改革，下一步我國減稅降費的改革力度不會減，支持實體經濟降成本的工作仍會繼續。

十九大釋放明確信號，中國將進一步擴大對外開放。鼓勵外資的政策，早在今年1月份，國務院就曾發布《關於擴大對外開放積極利用外資若干措施的通知》。

蔡偉年表示，美國政府要減稅，中國政府也早有布局。中國政府鼓勵外資的文件早已下發，包括針對外資企業境外投資者10%的預提稅，如果境外投資者以中國境內居民企業分配的利潤加大在中國投資，能獲得相應稅收優惠——這個條文國務院文件已經公布。

⑤ 研發費用允許加計扣除的「無形資產攤銷」范圍是什麼

我國《企業會計准則第6號——無形資產》第十三條規定，「自行開發的無形資產，其成本包括自滿足《企業會計准則第6號——無形資產》第四條和第九條規定後至達到預定用途前所發生的支出總額，但是對於以前期間已經費用化的支出不再調整」。從實質上講，我國財政部門在會計准則中已經明確規定，「企業內部研究開發項目研究階段的支出，應當於發生時計入當期損益」，而「企業內部研究開發項目開發階段的支出，能夠證明下列各項時，應當確認為無形資產：1.從技術上來講，完成該無形資產以使其能夠使用或出售具有可行性。2.具有完成該無形資產並使用或出售的意圖。3.無形資產產生未來經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場;無形資產將在內部使用時，應當證明其有用性。4.有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，並有能力使用或出售該無形資產。5.歸屬於該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。對於無法區分研究階段研發支出和開發階段研發支出的，應當將其全部費用化，計入當期損益(管理費用)。
可見，我國會計准則委員會對研發費用的構成雖然沒有指明具體包括哪些，但指明了研發費用歸集的期間。
國際會計准則委員會制定的《國際會計准則第9號--研究和開發費用》則規定，研究和開發活動的成本包括以下幾項：「1.薪金、工資以及其他人事費用。2.材料成本和已消耗的勞務。3.設備與設施的折舊。4.製造費用的合理分配。5.其他成本」等等。

⑥ 新葯研發成本分攤多少年

是10年攤銷。
一般是10年攤銷，當然如果這個無形資產使用不超過10年話，就按照預計使用年限進行攤銷。
研發成本包括研發費用和產品成本，研發費用包括開發費用、測試費用和人工費用等，產品成本包括采購和材料費用、製造費用等。成本在廣義上包含了設計（研發）成本、製造成本、銷售成本三大部分，也就是說，很多人在成本控制方面往往只關注製造成本、銷售成本等方面的控制。如果我們將目光放得更前一點，以研發過程的成本控製作為整個項目成本控制的起點，這才是產品控製成本的關鍵。

⑦ 研發費形成無形資產後怎樣加計扣除

;《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號;）;;第九十五條企業所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

⑧ 研發費用加計扣除的期限是多長時間

根據《財政部稅務總局科技部關於提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號），企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；
形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
根據《財政部稅務總局關於延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（財政部稅務總局公告2021年第6號），本文規定的稅收優惠政策凡已經到期的，執行期限延長至2023年12月31日。
根據《財政部稅務總局關於進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部稅務總局公告2021年第13號），製造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；
形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
根據《財政部稅務總局科技部關於進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部稅務總局科技部公告2022年第16號），科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；
形成無形資產的，自2022年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

⑨ 研發費用應該怎麼處理

《中華人民共來和國企自業所得稅法》對研發費用要求分別兩種情況進行處理，「企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷」。

⑩ 特朗普正式簽署美國稅改法案，這是在劫貧濟富嗎

美國歷史上下手最狠的稅改法案塵埃落定！

12月2日，美國參議院以51:49投票通過了美國近三十年來規模最大的稅改法案——「減稅與就業法案」（Tax Cuts and Jobs Act）。

川普減稅法案在參議院通過後，下一步參眾兩院需要就各自通過的減稅法案版本進行協商，拿出一份統一版本後，供特朗普總統簽署生效。如果不出意外，特朗普有可能在元旦之前簽署該減稅法案。

特朗普很高興，還特意為此發了一篇推特：

9. 美國企業稅收：大幅下降

永久削減公司稅，大降至20%。企業稅率目前是35%

10. 海外企業稅收：大幅增加

美國企業海外獲利部分將最低征稅10%，企業獲利迴流美國現金等價物的稅率設定為12%，並將非流動性投資的稅率設置為5%。阻止企業就業、總部、研發流向海外。目前美國企業在海外盈收轉入美國時，必須繳納35%的稅。

協定十九條稱，在美時間累計不超過三年的訪問學者、客座教授，從事教學與科研的收入不必交稅（僅指聯邦稅，下同）；第二十條指出，留學人員的收入若系獎學金則不必繳稅；若屬於個人勞務所得，可從總收入中除去5000元再計聯邦稅。