固定資產折舊如何一次性攤銷

Ⅰ 固定資產的折舊方法

關於固定資產的折舊方法

機械設備提取折舊，是通過計提轉作生產費用的辦法使其在生產經營過程中的有形損耗與無形損耗得到補償和積累。那麼該設備折舊總額在規定的使用期限內各期分攤的數額應該 與其創造價值的大小成正比，這也是會計配比原則的要求。目前，企業在計提固定資產折舊時多數是採用直線法平均分配折舊總額在各會計期間的數額，這對於機械設備來說，其折舊額的平均分配是不符合會計配比原則的。

機械設備在購人初期工作性能良好，運轉正常，能為生產產品提供較好的服務，所需要的維修費用較少，它所創造的價值較大，應多分攤一些折舊額。隨著生產的持續進行，機械設備逐漸磨損，科學技術的進步使老化的設備在維修費和修理費用上較期初逐年增加，為生產服務的效果較差，它所創造的價值相對逐年減少，應少分攤一些折舊。這樣可以使機械設備的折舊費用在使用期內各年分擔的費用水平與同期創造的效益相配比。如果採用直線法平均分配各期的折舊額勢必造成期初因折舊較少產品成本過低，經濟效益較好，而後期因產品成本過高引起效益巨減的現象，加上資產的無形損耗使之過早淘汰，在淘汰時其價值得不到應有的補償，這是不符合穩健原則的。另外，為了降低由於科學技術飛速發展而產生的無形損耗的風險，提高資金運營效果，客觀上也要求單位採用加速折舊法。我國現行財會制度規定允許使用的加速折舊法主要有兩種：即年數總和法和雙倍余額遞減法。這兩種方法能使機械設備的價值在其使用的前一半時間里有近於2/3至3/4得到補償，在後一半時間里不會因為維修費用過高而導致成本過大，使生產協調穩步進行，同時也給企業設備的及時更新累積了足夠的資金。下面筆者從概念界定、兩者的異同、基本賬務處理三個方面運用比較法進行論述。

一、概念界定

1.雙倍余額遞減法。是在不考慮固定資產殘值的情況下，以平均年限法折舊率(不扣殘值)的兩倍作為折舊率，乘以每期期初固定資產折余價值求得每期折舊額的一種快速折舊的方法。

年折舊率=2/預計使用年限×100%

月折舊率=年折舊率/12

月折舊額=期初固定資產賬面凈值×月折舊率

為了保證固定資產使用年限終了時賬面凈值與預計凈殘值相等，在該固定資產折舊年限到期的'前兩年，將固定資產凈值扣除預計凈殘值後的余額平均攤銷。

2.年數總和法。又稱合計年限法，是將固定資產的原值減去凈殘值後的凈額乘以一個逐年減低的分數計算每年的折舊額，這個分數的分子代表固定資產尚可使用的年數，分母代表使用年數的逐年數字總和。計算公式如下：

年折舊率=尚可使用年數，預計使用年數的年限總和=(預計使用年限一已使用年限)/預計使用年限×(預計使用年限 +1)/2×100%

月折舊率=年折舊率/12

月折舊額=(固定資產原值一預計凈殘值)×月折舊率

二、兩者異同

1.相同點。(1)都是加速折舊法。雙倍余額遞減法與年數總和法都是加速折舊的方法，適用於企業經營形勢較好、盈利能力強、固定資產使用效率高的企業。加速固定資產的使用效率，提高其產品生產性能，避免設備由於技術進步和成本下跌過早被淘汰。(2)使用壽命越長折舊率越小。兩種方法的計提折舊率都是以折舊年限為分母來計提折舊率的，使用年限越長折舊率越小，折舊也就越慢。(3)折舊額逐年遞減。雙倍余額遞減法與年數總和法都是加速折舊的方法，每年的折舊額呈遞減趨勢，上年總比下年大，雙倍余額遞減法的最後兩年除外。

2.不同點。(1)每年計提的基數不同。雙倍余額遞減法與年數總和法每年計提折舊的固定資產凈值基數不同，雙倍余額遞減法的計提基數逐年遞減，是期初余額減去當年計提折舊額後的固定資產凈值;年數總和法的計提基數每年都是扣除期末預計凈殘值之後的價值，每年都相同。(2)最後兩年計提的處理不同。雙倍余額遞減法與年數總和法最後兩年的處理不同。在最後兩年雙倍余額遞減法是倒數第三年期末余額扣除凈殘值後的余額在最後兩年平均分攤折舊，兩年的折舊額是相同的;年數總和法是按照尚可使用年限的遞減比率按固定基數計提，也就是每年計提折舊的賬面余額相同。(3)計提的比率不同。雙倍余額遞減法與年數總和法的計提比率不同，雙倍余額遞減法是一個固定比率，除了最後兩年不使用外其他每年相同;年數總和法是一個數學上等差遞減數列式的遞減計提比率，計提出來的折舊額是一個等差數列。

三、基本賬務處理比較

我們以例題的方式來描述兩者的賬務處理。

【例】某台設備原值100萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值2.55萬元，採用雙倍余額遞減法計提折舊分別為：

年度 折舊率 折舊額

1 2/5=0.4 100×0.4=40(萬元)

2 2/5=0.4 (100-40)×0.4=24(萬元)

3 2/5=0.4 (100-40—24)×0.4=14.4(萬元)

第4年與第5年系該固定資產折舊年限到期的前兩年，將固定資產凈值扣除預計凈殘值後的余額平均攤銷，即

(100-40-24-14.4-2.55)/2=9.525(萬)

所以，第1年折舊為40萬元;第2年折舊為24萬元;第3年折舊為14.4萬元;第4年折舊為9.525萬元;第5年折舊為9.525萬元。

【例】A公司2003年12月1日購進一台不需要安裝就可以使用的H設備，系生產車間使用。該設備購進時的相關成本和稅費合計是93 000元，經確認H設備符合固定資產確認的條件，預計使用年限為5年，預計凈殘值為3 000元，請按年數總和法計提每年的固定資產折舊額。(A公司不在東北老工業基地)

確定使用年數總和：5+4+3+2+l=(5+1)×5/2=15(年)

2004年的折舊率：5/15×100%;

2005年折舊率：4/15× 100%;

2006年折舊率：3/15×100%;

2007年折舊率：2/15× 100%;

2008年折舊率：1/15×100%。

2004年的折舊額：93 000-3000)×5/15×100%=30000(元)

2005年的折舊額：(93 000-3 000)×4/15×100%=24000(元)

2006年的折舊額：(93 000-3 000)×3/15×100%=18 000(元)

2007年的折舊額：(93 000-3 000)×2/15×100%=12000(元)

2008年的折舊額：(93 000—3000)×1/15×100%=6 000(元)

在理解中記憶，在記憶中實踐。以上兩種方法雖然計算麻煩，但能使折舊額在各會計期間分配合理。

Ⅱ 固定資產一次性折舊政策

固定資產折舊方法：1、年限平均法；2、工作量法；3、雙倍余額遞減法；4、年數總和法。固定資產折舊方法指將應提折舊總額在固定資產各使用期間進行分配時所採用的具體計算方法。

Ⅲ 折舊攤銷計算 折舊和攤銷怎麼算

折舊和攤銷的區別是：
1、折舊的是資產，攤銷的是費用。折舊一般指固定資產的折內舊；攤銷一般容有低值易耗品的攤銷、無形資產的攤銷、待攤費用的攤銷、長期待攤費用的攤銷。
2、折舊和攤銷都是逐步的計入成本費用，但是計入的期限長短不同。折舊至少兩年以上。而攤銷除了長期待攤費用以外，都是一年內攤銷完畢。
3、固定資產的折舊是指固定資產在使用過程中，逐漸損耗而消失的那部分價值。固定資產損耗的這部分價值，應當在固定資產的有效使用年限內進行分攤，形成折舊費用，計入各期成本。
4、攤銷就是本月發生,應由本月和以後各月產品成本共同負擔的費用。攤銷費用的攤銷期限最長為一年.如果超過一年,應作為長期待攤的費用核算。
5、折舊和攤銷的計算方法不一樣。折舊的計算方法有：平均年限法又稱直線法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數總和法；而攤銷的計算方法有：一次攤銷法、分期攤銷法、五五攤銷法等。

Ⅳ 固定資產一次折舊相關法律規定

關於固定資產一抄次折舊相關法律規定：

1、2014年1月1日起，對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

2、對所有行業企業2014年1月1日後新購進的專門用於研發的儀器、設備、單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；

單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或採取加速折舊的方法。

政策依據：《國家稅務總局關於固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告【2014】64號）

3、企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具（指房屋建築物以外的固定資產），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；

單位價值超過500萬元的，仍按原企業所得稅實施條例執行。

政策依據：《財政部 稅務總局關於設備 器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅【2018】54號）

《國家稅務總局關於設備 器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第46號）

Ⅳ 固定資產一次性折舊政策是什麼

對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業（具體范圍見附件）的企業2015年1月1日後新購進的固定資產，可由企業選擇縮短折舊年限或採取加速折舊的方法。對小型微利企業2015年1月1日後新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可由企業選擇縮短折舊年限或採取加速折舊的方法。企業按本通知第一條、第二條規定縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低於企業所得稅法實施條例第六十條規定折舊年限的60%；採取加速折舊方法的，可採取雙倍余額遞減法或者年數總和法。按照企業所得稅法及其實施條例有關規定，企業根據自身生產經營需要，也可選擇不實行加速折舊政策。
《關於進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》
第一條 對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業（具體范圍見附件）的企業2015年1月1日後新購進的固定資產，可由企業選擇縮短折舊年限或採取加速折舊的方法。 第二條 對上述行業的小型微利企業2015年1月1日後新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可由企業選擇縮短折舊年限或採取加速折舊的方法。 三、企業按本通知第一條、第二條規定縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低於企業所得稅法實施條例第六十條規定折舊年限的60%；採取加速折舊方法的，可採取雙倍余額遞減法或者年數總和法。按照企業所得稅法及其實施條例有關規定，企業根據自身生產經營需要，也可選擇不實行加速折舊政策。

Ⅵ 固定資產攤銷的方法

有五種方法。

一、直線法：根據固定資產在整個使用壽命中的磨損狀態而確定的成本分配結構。

公式計算：

年折舊率=（1減去預計凈殘值率）除以預計使用壽命乘以100%。

月折舊額=固定資產原價乘以年折舊率除以12。

借：管理費用/銷售費用/製造費用

貸：累計折舊

二、工作量法：又稱變動費用法，是根據實際工作量計提折舊額的一種方法。

公式計算：

單位工作量折舊額 =固定資產原價× （ 1 減去預計凈殘值率）除以預計總工作量。

某項固定資產月折舊額 = 該項固定資產當月工作量 乘以單位工作量折舊額。

借：管理費用/銷售費用/製造費用

貸：累計折舊

三、雙倍余額遞減法。

公式計算：

年折舊率=2除以折舊年限乘以100%。
月折舊率=年折舊率除以12。
月折舊額=固定資產賬面凈值乘以月折舊率。

借：管理費用/銷售費用/製造費用

貸：累計折舊

四、年數總和法。

公式計算：

年折舊率 = 尚可使用壽命除以 預計使用壽命的年數總和 乘以 100 %。

月折舊額 = （固定資產原價 減去預計凈殘值 ）乘以年折舊率 ÷ 12。

借：管理費用/銷售費用/製造費用

貸：累計折舊

(6)固定資產折舊如何一次性攤銷擴展閱讀：

固定折舊方法：指將應提折舊總額在固定資產各使用期間進行分配時所採用的具體計算方法。

折舊是指固定資產由於使用而逐漸磨損所減少的那部分價值。

固定資產的損耗有兩種：有形損耗和無形損耗。

有形損耗：也稱作物質磨損，是由於使用而發生的機械磨損，以及由於自然力的作用所引起的自然損耗。

無形損耗：也稱精神磨損，是指科學進步以及勞動生產率提高等原因而引起的固定資產價值的損失。一般情況下，當計算固定資產折舊時，要同時考慮這兩種損耗。