遞延稅款攤銷方法債務法

1. 固定資產60%加速折舊 遞延所得稅如何攤銷

稅法規定
1。《財政部、國家稅務總局關於完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)規定，一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除。包括3種情形：(1)6個行業(生物葯品製造業，專用設備製造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備製造業，計算機、通信和其他電子設備製造業，儀器儀表製造業，信息傳輸、軟體和信息技術服務業)的小型微利企業2014年1月 1日後新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的；(2)所有行業企業2014年1月1日後新購進的專門用於研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的；(3)所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產。
2.可縮短折舊年限或採取加速折舊方法是對所有行業企業2014年1月1日後新購進的專門用於研發的儀器、設備新購進的單位價值超過100萬元的。其中，最低折舊年限不得低於企業所得稅法實施條例第六十條規定折舊年限的60%；採取加速折舊方法的，可採取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

2. 什麼是遞延稅金

是指由計稅利潤和會計利潤之間的暫時性差異而引致的資產或負債。這種暫時性差異主要來自固定資產折舊、資產減值、貸款准備金，以及待彌補的經營虧損。

當公司採用納稅影響會計法進行所得稅會計處理時，由於稅前會計利潤和應納稅所得之間的時間性差額而影響的所得稅金額要作為遞延稅項單獨核算。

遞延稅項的最大來源是折舊。正常情況下，其結果一般是應納稅所得小於會計報表體現的所得，形成遞延稅項負債，公司的納稅義務向後推延，這對公司是明顯有利的。

(2)遞延稅款攤銷方法債務法擴展閱讀：

企業在確認相關資產、負債時，根據所得稅准則應予確認的遞延稅項，借記本科目，貸記「所得稅－遞延所得稅費用」、「資本公積－其他資本公積」等科目。

資產負債表日，企業根據所得稅准則應予確認的遞延稅項大於本科目余額的，借記本科目，貸記「所得稅——遞延所得稅費用」、「資本公積——其他資本公積」等科目；應予確認的遞延稅項小於本科目余額的，做相反的會計分錄。

資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應減記的金額，借記「所得稅－當期所得稅費用」、「資本公積－其他資本公積」科目，貸記本科目。

3. 遞延所得稅會計處理方法有幾種

一、本科目核算企業根據所得稅准則確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產。

根據稅法規定可用以後年度稅前利潤彌補的虧損產生的所得稅資產，也在本科目核算。

二、本科目應當按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。

三、遞延所得稅資產的主要賬務處理

（一）企業在確認相關資產、負債時，根據所得稅准則應予確認的遞延所得稅資產，借記本科目，貸記「所得稅——遞延所得稅費用」、「資本公積——其他資本公積」等科目。

（二）資產負債表日，企業根據所得稅准則應予確認的遞延所得稅資產大於本科目余額的，借記本科目，貸記「所得稅——遞延所得稅費用」、「資本公積——其他資本公積」等科目；應予確認的遞延所得稅資產小於本科目余額的，做相反的會計分錄。

（三）資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應減記的金額，借記「所得稅——當期所得稅費用」、「資本公積——其他資本公積」科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業已確認的遞延所得稅資產的余額。

資產減少了，費用增加了，負債增加了，總資產相應就減少。可稅法不確認這種減少。但確實是減少了，稅法暫時不確認，以後也要確認，這種減少，就會讓以後少交稅，就形成了遞延所得稅資產。

(3)遞延稅款攤銷方法債務法擴展閱讀：

直接計入所有者權益的交易或事項產生的遞延所得稅根據本准則第二十二條規定，直接計入所有者權益的交易或事項，如可供出售金融資產公允價值的變動，相關資產、負債的賬面價值與計稅基礎之間形成暫時性差異的，應當按照本准則規定確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，計入資本公積。

按照稅法規定允許用以後年度所得彌補的可抵扣虧損以及可結轉以後年度的稅款抵減，比照可抵扣暫時性差異的原則處理。

遞延所得稅是當合營企業應納稅所得額與會計上的利潤總額出現時間性差異時，為調整核算差異，可以賬面利潤總額計提所得稅，作為利潤總額列支，並按稅法規定計算所得稅作為應交所得稅記帳，兩者之間的差異即為遞延所得稅。

按這種核算方式，合營企業需設置「遞延所得稅」科目來進行核算，在時間差額完全自行消失以後，本科目的余額也將為零。

4. 遞延法和債務法倒底是怎麼回事

在會計實務處理中，使用遞延法和債務法主要看企業涉及稅種的稅率是否變動以及是否開征新稅種。在稅率不變和不開征新稅種時，遞延法和債務法會計處理方法相同；在稅率變動和開征新稅種時，遞延法和債務法會計處理方法不同。區別如下：
1.抵消方法不同。在本期轉回以前各期時間性差異影響的所得稅金額時，遞延法按原已確認的金額抵消，即用原有稅率計算；債務法按現已確認的金額抵消，即用現行稅率計算。
2.資產負債表反映狀況不同。資產負債表反映的遞延稅款余額，遞延法並不代表收款的權利或付款的義務；債務法則為未來應付稅款的債務或代表預付未來稅款的資產。
3.所得稅費用包含內容不同。採用遞延法時，所得稅費用包含本期應繳所得稅以及本期發生或轉回的遞延稅款貸項或借項；採用債務法時，除此兩項之外還包括由於稅率變動或開征新稅種，對以前各期確認的遞延稅款貸項或借項的調整數。

5. 財務方面：什麼是遞延稅金

遞延稅款,就是遞延到以後繳納的稅款,遞延稅款是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。
遞延稅款科目的借貸方分別核算的內容是:
借方核算：轉回的應納稅時間性差異*稅率，發生的可抵減時間性差異*稅率，債務法下遞延稅款余額是借方時稅率增加，遞延稅款余額是貸方時稅率減少，
貸方核算：發生的應納稅時間性差異*稅率，轉回的可抵減時間性差異*稅率。債務法下遞延稅款余額是貸方時稅率增加，遞延稅款余額是借方時稅率減少.這里有例子幫你解釋：某股份有限公司2003年12月31日購入一台設備，原價為3010萬元，預計凈殘值為10萬元，稅法規定的折舊年限為 5年，按直線法計提折舊，公司按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。2005年1月1日，公司所得稅稅率由33%降為 15%。除該事項外，歷年來無其他納稅調整事項。該公司2005年年末資產負債表中反映的「遞延稅款借項」項目的金額為（120 ）萬元。
解析：05年年初，累計發生的時間性差異為3000/3-3000/5＝400 遞延稅款的余額＝400×33%＝132（借方）
05年稅率下降，調整的遞延稅款金額為400×（33%-15%）＝72（貸方）稅率降低，遞延稅款的余額減少，所以調整的金額應該計入遞延稅款的貸方。
05年發生的時間性差異為（3000/3-3000/5）×15%＝60（借方）
所以遞延稅款的余額＝132-72+60＝120（借方）

6. 遞延所得稅負債和遞延所得稅資產在什麼時間和情況下用到

當期和以前期間應交未交的所得稅確認為遞延所得稅負債，已支付的所得稅超過應支付的部分確認為遞延所得稅資產。具體分析如下：

1、應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率相乘產生遞延所得稅負債或遞延所得稅資產。

原則上企業應當確認所有應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債，包括對與子公司、聯營企業及合營企業投資相關的應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債；

原則上企業應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應稅所得為限，確認由可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產，包括對與子公司、聯營企業及合營企業投資相關的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。

應稅所得是指未來期間企業正常生產經營活動實現的應納稅所得額，以及因應納稅暫時性差異在未來期間轉回相應增加的應稅所得，並應提供相關的證據。

2、資產負債表日，有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應當確認以前期間未確認的遞延所得稅資產。

3、企業對於能夠結轉以後年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應當以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產。

遞延所得稅屬於長期資產。

(6)遞延稅款攤銷方法債務法擴展閱讀：

一、會計科目

1、本科目核算企業根據所得稅准則確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產。

根據稅法規定可用未來年度稅前利潤彌補的虧損產生的所得稅資產，也在本科目核算。

2、本科目應當按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。

3、遞延所得稅資產的主要賬務處理。

遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的，可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應該收回的資產，所以對應遞延所得稅資產；遞延所得稅負債是由應納稅暫時性差異產生的，對於影響利潤的暫時性差異，確認的遞延所得稅負債應該調整「所得稅費用」。

例如會計折舊小於稅法折舊，導致資產的賬面價值大於計稅基礎，如果產品已經對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負債應該調整當期的所得稅費用。

如果暫時性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權益的，則確認的遞延所得稅負債應該調整資本公積。

例如可供出售金融資產是按照公允價值來計量的，公允價值產升高了，會計上調增了可供出售金融資產的賬面價值，並確認的其他綜合收益，因為不影響利潤，所以確認的遞延所得稅負債不能調整所得稅費用，而應該調整其他綜合收益。

二、核算內容

遞延稅款科目的借貸方分別核算的內容是:

借方核算（資產類）：轉回的應納稅暫時性差異*稅率，發生的可抵減時間性差異*稅率，債務法下遞延稅款余額是借方時稅率增加，遞延稅款余額是貸方時稅率減少。

貸方核算（負債類）：發生的應納稅暫時性差異*稅率，轉回的可抵減時間性差異*稅率。債務法下遞延稅款余額是貸方時稅率增加，遞延稅款余額是借方時稅率減少。

三、賬務處理

遞延所得稅資產的主要賬務處理 :

1、企業在確認相關資產、負債時，根據所得稅准則應予確認的遞延所得稅資產，

2、資產負債表日，企業根據所得稅准則應予確認的遞延所得稅資產大於本科目余額的，借記本科目，貸記「所得稅——遞延所得稅費用」、「資本公積——其他資本公積」等科目；應予確認的遞延所得稅資產小於本科目余額的，做相反的會計分錄。

3、資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應減記的金額，借記「所得稅——當期所得稅費用」、「資本公積——其他資本公積」科目，貸記本科目。

4、本科目期末借方余額，反映企業已確認的遞延所得稅資產的余額。

7. 什麼是遞延稅款是負債還是資產怎麼產生的以後各期如何處理

遞延稅款是指由於稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產生的會計利潤（利潤總額，下同）與應稅所得之間的時間性差異。該差異在「納稅影響會計法」下核算確認，而在「應付稅款法」下不予確認。

根據時間性差異產生的原因和對未來所得稅的影響可分為：
1。應納稅時間性差異。當期會計利潤大於應稅所得，未來需要交納的稅款。
2。可抵減時間性差異。當期會計利潤小於應稅所得，未來可以獲得遞減的稅款。

在納稅影響會計法下，時間性差異通過「遞延稅款」科目核算。期末，如果「遞延稅款」科目為貸方余額，則列入資產負債表中的「遞延稅款貸項」項目；如果「遞延稅款」科目為借方余額，則列入資產負債表中的「遞延稅款借項」項目。

對於「遞延稅款借項」，說明企業由於以前的時間性差異而產生的未來可以獲得抵減的所得稅；
對於「遞延稅款貸項」，說明企業由於以前的時間性差異而產生的未來需要交納的所得稅。

無論採用應付稅款法還是納稅影響會計法，應交所得稅金額不變。應交多少稅是客觀的，法律規定的，把多少錢算入所得稅費用是主觀的。

應納稅所得額都是通過稅前會計利潤+納稅調整項目計算出來的，不可能用稅法上確定的利潤減去稅法上確定的費用來得出。納稅調整項目中有一條叫彌補以前年度虧損。彌補的虧損數是經過稅務機關認定的應納稅所得額，而不是會計上的利潤。比如，會計上發生虧損100萬，經過調整得出應納稅所得額是－50萬，那以後實現利潤彌補的是50萬（不理解）。

採用納稅影響會計法，應先算出應交所得稅金額，再計算出遞延稅款，最後倒擠出所得稅費用。新准則好像規定都要用資產負債表的債務法。所謂債務法，就是把遞延稅款貸方看作一項負債。遞延稅款如果發生在貸方的話，就表示你現在發生的業務需要花掉這么多的所得稅費用，但是其中有一部分你還沒有給錢，為什麼呢？因為國家不讓你給。它什麼時候讓你給你才能給。於是就有了負債。所以遞延稅款貸方記錄的數字表示的是你以後需要付多少錢。因此，當稅率變動的時候，原有的遞延稅款貸方的值需要調到現行稅率下的值。因為你以後要付多少錢是按今後的稅率付的，而不是按以前的稅率付。這種處理方法比較直觀，比較便於理解。遞延法不科學，取締了它

8. 所得稅的會計處理方法

應付稅款法

企業發生的一個時期納稅所得額和會計所得之間的差異，如在本期發生，而在以後期間不能轉回的，在計算所得稅時，按稅規定計算的應繳所得稅額，列作當期的利潤分配。

納稅影響會分法

會計處理方法分為遞延法和債務法。

遞延法是把本期由於時間性差異而發生的遞延稅款，保留到這一差異發生相反變化的以後期間予以轉銷。

債務法是把本期由於時間性差異而發生的預計遞延稅款，保留到這一差異發生相反變化的以後期間予以轉銷。

資產負債表債務法

資產負債表債務法是從暫時性差異產生的本質出發，分析暫時性差異產生的原因及其對期末資產負債表的影響。