無形資產暫時性和永久性差異

1. 誰能講解下「永久性差異」和「其他暫時性差異」的區別.

永久性差異是指當期發生，以後期間不會被轉回的差異；暫時性差異是指當期發生，以後期間可以消除或轉回的差異。
在某一會計期間，稅前會計利潤與納稅所得之間由於計算口徑不同而形成的差異。
這種差異在本期產生，不能在以後各期轉回，即永久存在，故被稱為「永久性差異」。
這是因稅法規定與會計准則規定在收入和費用確認的范圍和標准不一致所造成的。這種差異一旦發生，即永久存在。基於稅收政策、社會政策及經濟政策的考慮，有些會計報表上的收入或費用，在稅法上不屬於收入或費用；而有些財務報表上不屬於收入的項目，在稅法上卻作為應課稅收入。
暫時性差異：資產或負債的計稅基礎與其列示在會計報表上的賬面價值之間的差異。
暫時性差異可分為時間性差異及其他暫時性差異兩類。前者是因收入或費用在會計上確認的期間瑕稅法規定申報的期間不同而產生的，後者則因其他原因而使計稅基礎與賬面價值不同而產生的差異。
該差異在以後年度當會計報表上列示的資
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2. 請問對使用壽命不確定的無形資產攤銷產生的稅會差異屬於暫時性差異還是永久性差異，如果是暫時性差異的話

是暫時性差異
會計上不攤銷，稅法上攤銷，待資產處置時差異消除

3. 老師，請問為什麼自行研發無形資產的待攤費用形成的是暫時性差異而不是永久性差異呢，然後為什麼暫時性差

這個是暫時性差異。但是 不確認遞延所得稅
因為他沒有影響利潤、也沒有影響應交稅費

4. 為什麼無形資產確認時的暫時性差異沒有計入遞延所得稅

無形資產不會產生暫時性差異，它是永久性差異所以不用遞延，它是加計扣除的，從一開始稅法跟會計計算基礎都不一樣，所以是永久性差異

5. 內部研發的無形資產,在初始確認時所行成的暫時性差異為什麼不確認遞延所得稅

因為如果該無形資產的確認不是產生於企業合並交易，同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，按照所得稅會計准則的規定，不確認該暫時性差異的所得稅影響。內部研發的無形資產，在初始確認時行成的是永久性差異，而不是暫時性差異。

無形資產可抵扣暫時性差異是由於無形資產賬面價值小於其計稅基礎產生的，經濟實質是企業在未來會計期間可以少繳的所得稅額。

對於使用壽命有限的無形資產，企業應該進行攤銷，而對於使用壽命不確定的無形資產企業在會計期末進行資產減值測試。

(5)無形資產暫時性和永久性差異擴展閱讀：

(一)直接計入所有者權益的交易或事項產生的遞延所得稅根據本准則第二十二條規定，直接計入所有者權益的交易或事項，

如可供出售金融資產公允價值的變動，相關資產、負債的賬面價值與計稅基礎之間形成暫時性差異的，應當按照本准則規定確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，計入資本公積(其他資本公積)。

(二)企業合並中產生的遞延所得稅由於企業會計准則規定與稅法規定對企業合並的處理不同，可能會造成企業合並中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎的差異。

比如非同一控制下企業合並產生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異，在確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產的同時，相關的遞延所得稅費用(或收益)，通常應調整企業合並中所確認的商譽。

(三)按照稅法規定允許用以後年度所得彌補的可抵扣虧損以及可結轉以後年度的稅款抵減，比照可抵扣暫時性差異的原則處理。

6. 暫時性差異和差額及永久差異的區別

通俗地說:暫時性差異是指會計上計算的金額與按照稅法規定計算的金額在本會計期間的暫時性的差,它們會在以後的某一時點累計數達到相等,比如折舊費,到最後會計上計算的折舊額與按稅法計算的折舊額是相等的.
永久性差異是指會計上計算的金額與按照稅法規定計算的金額只會在本會計期間產生差異,不會延續到以後期間.比如列支的招待費,企業可以隨便支出,但按稅法只能在銷售收入的一定比例內允許扣除,這個帳面發生數與稅法規定的數額的差就屬於永久性差異.

7. 內部研發的無形資產,在初始確認時所行成的暫時性差異為什麼不確認遞延所得稅

因為如果該無形資產的確認不是產生於企業合並交易，同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，按照所得稅會計准則的規定，不確認該暫時性差異的所得稅影響。內部研發的無形資產，在初始確認時行成的是永久性差異，而不是暫時性差異。
無形資產可抵扣暫時性差異是由於無形資產賬面價值小於其計稅基礎產生的，經濟實質是企業在未來會計期間可以少繳的所得稅額。
對於使用壽命有限的無形資產，企業應該進行攤銷，而對於使用壽命不確定的無形資產企業在會計期末進行資產減值測試。

8. 所得稅暫時性差異和永久性差異有哪些

永久性差異：最常見的有：國債利息收入，居民企業的股息收入，各種行政罰款，稅收滯納金，無形資產研究開發費稅法允許加計扣除50%形成的差異。
暫時性差異：最常見的有：
1.固定資產折舊方法、折舊年限不同產生的差異；
2.因計提各種減值准備產生的差異
3.以公允價值計量且其變動計入當期損益（資本公積）的金融資產和投資性房地產
4.廣告費和業務宣傳費支出超出稅法規定的收入的15%部分
5.未彌補虧損
6.因計提產品保修確認的預計負債
7.未決訴訟
8.附有銷售退回條件的商品銷售，企業根據以往經驗能夠合理估計退貨可能性並確認與退貨相關的負債（預計負債）
9.預收賬款，某些情況下，因不符合會計准則規定的收入確認條件未確認為收入的預收款項，按照稅法規定應計入當期應納稅所得額時，有關預收賬款的計稅基礎為0，即因其產生時已經計算交納所得稅，未來期間可全額稅前扣除。