研發費資本化攤銷計稅

A. 研發費資本化如何進行稅務處理

答：企業的來研發費支出，通常情自況下都與自行開發無形資產有直接關系。開發過程中，有的會形成無形資產，有的不能形成無形資產，那麼對可形成無形資產的研發費用如何資本化，《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十六條規定，無形資產按照以下方法確定計稅基礎：（二）自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件後至達到預定用途前發生的支出為基礎。 稅法上的這一規定明確了企業取得無形資產的成本的發生階段，即以開發過程中該資產符合資本化條件後達到預定用途，這與新的企業會計准則的規定是一致的。 《企業會計准則——無形資產》第七條規定，企業內部研究開發項目的支出，應當區分研究階段支出和開發階段支出。 企業開發階段相對於研究階段而言，開發階段應當是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了形成一項新產品或者新技術的基本條件。比如，對研發的某項新品，將要進行的樣品製作過程等等，這均屬開發活動。 企業的開發活動同時符合會計准則中規定確定無形資產標準的，就可資本化。

B. 無形資產研發階段資本化的費用中產生的稅費怎麼做賬

無形資產研發階段資本化的費用中產生的稅費做賬：

無形資產的取得

借：無形資產

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

企業自行研發

實際發生研發支出

借：研發費用—費用化支出（不滿足資本化條件）

—資本化支出（滿足資本化條件）

貸：原材料/銀行存款/應付職工薪酬等

無形資產確認

必須具備其生產的經濟利益很可能流入企業這一條件。因為資產最基本的特徵是產生的經濟利益預期很可能流入企業，如果某一項目產生的經濟利益預期不能流入企業，就不能確認為企業的資產。在會計實務中，要確定無形資產所創造的經濟利益是否很可能流入企業，需要對無形資產在預計使用壽命內可能存在的各種經濟因素做出合理估計，並且應當有明確的證據支持。

C. 資本化的研發支出計稅基礎是0還是成本*150%區別在哪 例：企業當期發生研發支出1000萬元，

形成了無形資產，借：無形資產600 貸：研發支出－資本化支出600， 稅法加計扣除 借：應交稅版費－應交所得稅600*（1+1.75）權
貸：所得稅費用 600*（1+1.75） 新政策是加計扣除175% 所以研發支出計稅是0 加計扣除是所得稅問題

D. 研發費用的稅收籌劃

可以按照以下文件要求進行籌劃，具體方法可以多樣。
中華人民共和國企業所得稅法第三十條第（一）項規定，企業用於開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
中華人民共和國企業所得稅法實施條例第九十五條規定，企業所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
從稅法和實施條例可以看出，以研發費用是否資本化形成無形資產為標准，分兩種方式來加計扣除，但其准予稅前扣除的總額是一樣的，即都是實際發生的研發費用的150%。
財政部、國家稅務總局《關於企業技術創新有關企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2006〕88號）對哪些屬於新技術、新產品、新工藝作出了詳細的規定，企業研究開發新技術、新產品、新工藝所發生的技術開發費，包括新產品設計費，工藝規程制定費，設備調整費，原材料和半成品的試制費，技術圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構人員的工資，用於研究開發的儀器、設備的折舊，委託其他單位和個人進行科研試制的費用，與新產品的試制和技術研究直接相關的其他費用。
適用范圍。根據《財政部國家稅務總局關於擴大企業技術開發費加計扣除政策適用范圍的通知》（財稅[2003]244號）規定，所有財務核算制度健全，實行查賬徵收企業所得稅的各種所有制的工業企業，都可以享受技術開發費加計扣除的企業所得稅優惠政策。新的《配套政策》對加計扣除的企業沒有任何規模或身份的限制。
稅務管理。根據《國家稅務總局關於做好已取消和下放管理的企業所得稅審批項目後續管理工作的通知》（國稅發[2004]82號），技術開發費加計扣除的審批項目已取消，納稅人可根據稅收政策規定自主申報扣除。但是，取消審批不等於取消管理。企業必須賬證健全，能從不同會計科目中准確歸集技術開發費用實際發生額。
企業在自主申報扣除時應注意：
一是納稅人享受技術開發費加計扣除的政策，必須賬證齊全，並能從不同會計科目中准確歸集技術開發費用實際發生額。
二是納稅人在年度納稅申報時應當報送技術項目開發計劃（立項書）和技術開發費預算，技術研發專門機構的編制情況和專業人員名單，上年及當年技術開發費實際發生項目和發生額的有效憑據等有關材料。
三是納稅人發生的技術開發費，凡由國家財政和上級部門撥付的部分，不得在稅前扣除，也不得計算應納稅所得額。
四是納稅人在一個納稅年度內實際發生的技術開發費在按規定實行100%扣除基礎上，允許再按當年實際發生額的50%在企業所得稅稅前加計扣除；企業年度實際發生的技術開發費當年不足抵扣的部分，可在以後年度企業所得稅應納稅所得額中結轉抵扣，抵扣的期限最長不得超過5年。

追問：

E. 研發費用的費用化和資本化處理方式

企業為了開發新技術、新產品、新工藝所發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷(科技型中小企業按75%加計扣除、175%攤銷)。
企業的研發費用以是否形成無形資產為標准，劃分為費用化和資本化兩種方式加計扣除。兩種方式准予稅前扣除的總額是一樣的。
企業需要注意的是，研發費用的核算無論是計入當期損益還是形成無形資產，可加計扣除的研發費用都應屬於財稅〔2015〕119號文件及97號公告、40號公告規定的范圍，同時應符合法律、行政法規和財稅部門稅前扣除的相關規定，即不得稅前扣除的項目也不得加計扣除。對於研發支出形成無形資產的，其攤銷年限應符合企業所得稅法實施條例規定，除法律法規另有規定或合同約定外，攤銷年限不得低於10年。

F. 企業所得稅中的研發支出(符合資本化條件)為什麼可以從計稅基礎中扣除

１、這是新的企業所得稅法第三十條第（一）項以及其實施條例第九十五條明確規定的。２、企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。３、這里所說的研究開發費用，是指企業為獲得科學與技術(不包括人文、社會科學)新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品(服務)而持續進行的具有明確目標的研究開發活動，所發生的一些費用。４、國家制定以上稅收優惠政策的主要目的在於：鼓勵企業開展研究開發活動。

G. 甲公司2008年研發費用1200萬，其中資本化570萬，年末未開始攤銷。 計稅基礎是多少

甲公司2008年研發費用1200萬，其中資本化570萬，年末未開始攤銷。
形成費用的研發費用按照研究開發費用的50%加計扣除的計稅基礎=630萬元*50%+630萬元=945萬元；
資本化570萬按照形成無形資產成本的150%攤銷=570萬元*150%=855萬元；
企業年度實際發生的技術開發費當年不足抵扣的部分，可在以後年度企業所得稅應納稅所得額中結轉抵扣，抵扣的期限最長不得超過五年。

H. 研發費用加計扣除政策6個熱點問答請收好

（一）我們是一家科技型中小企業，2017年以來一直享受研發費用按75%加計扣除政策，聽說今年國家對科技型中小企業的研發費用優惠又加大了力度，與老政策相比，新政策有什麼變化？
答：為鼓勵科技型中小企業加大研發投入，2017年，國家率先將科技型中小企業研發費用加計扣除比例由50%提高到75%。
2022年，國家進一步加大稅收政策支持力度，將科技型中小企業研發費用加計扣除比例由75%提高到100%。
（二）科技型中小企業是這次新政策的受益群體，我想問一下，企業該怎樣判斷是否符合科技型中小企業條件呢？
答：根據《科技部_財政部_國家稅務總局關於印發<科技型中小企業評價辦法>的通知》（國科發政〔2017〕115號），科技型中小企業是指依託一定數量的科技人員從事科學技術研究開發活動，取得自主知識產權並將其轉化為高新技術產品或服務，從而實現可持續發展的中小企業。
企業可按照下列條件進行自主評價，並按照自願原則到全國科技型中小企業信息服務平台填報企業信息，經公示無異議的，納入全國科技型中小企業信息庫，取得科技型中小企業入庫登記編號。
科技型中小企業需同時滿足以下條件：
1.在中國境內（不包括港、澳、台地區）注冊的居民企業。
2.職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元。
3.企業提供的產品和服務不屬於國家規定的禁止、限制和淘汰類。
4.企業在填報上一年及當年內未發生重大安全、重大質量事故和嚴重環境違法、科研嚴重失信行為，且企業未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單。
5.企業根據科技型中小企業評價指標進行綜合評價所得分值不低於60分，且科技人員指標得分不得為0分。
符合以上第1～4項條件的企業，若同時符合下列條件中的一項，可直接確認符合科技型中小企業條件：
1.企業擁有有效期內高新技術企業資格證書；
2.企業近五年內獲得過國家級科技獎勵，並在獲獎單位中排在前三名；
3.企業擁有經認定的省部級以上研發機構；
4.企業近五年內主導制定過國際標准、國家標准或行業標准。
（三）科技型中小企業研發費用加計扣除新政策從2022年1月1日起實行，我公司辦理2022年度匯算清繳時，需要取得什麼樣的入庫登記編號，才能享受按100%比例享受研發費用加計扣除政策？
答：根據《科技部_國家稅務總局關於做好科技型中小企業評價工作有關事項的通知》（國科發火〔2018〕11號）規定，各省級科技管理部門應按企業成立日期和提交自評信息日期，在科技型中小企業入庫登記編號上進行標識。
具體編碼規則是：
入庫年度之前成立且5月31日前提交自評信息的，其登記編號第11位為0；
入庫年度之前成立但6月1日（含）以後提交自評信息的，其登記編號第11位為A；
入庫年度當年成立的，其登記編號第11位為B。
其中入庫登記編號第11位為0的企業，可在上年度匯算清繳中享受科技型中小企業研發費用加計扣除政策。
按照上述規定，你公司2022年發生研發費用，如在2022年度匯算清繳時享受科技型中小企業研發費用100%加計扣除優惠，需要在2023年取得第11位為0的科技型中小企業的入庫登記編號。
考慮到企業取得第11位為0的入庫登記編號有時間要求，建議你公司按照《科技型中小企業評價辦法》（國科發火〔2018〕11號發布）規定，盡可能在匯算清繳結束前取得2023年的入庫登記編號，確保及時精準享受優惠。
（四）我公司是一家科技型中小企業，假設2022年發生研發費用100萬元，具體如何計算加計扣除？
答：科技型中小企業實際發生的研發費用，根據是否形成無形資產按費用化或資本化處理兩種情況，分別計算加計扣除，具體為：
未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；
形成無形資產的，自2022年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
假設你公司2022年發生的研發費用全部費用化，且全部符合加計扣除條件，則在據實扣除100萬元基礎上，允許稅前再加計扣除100萬元，合計可在稅前扣除200萬元；
如果發生的研發費用全部資本化，100萬元將計入無形資產成本，在該無形資產的使用期間按照無形資產計稅基礎的200%在稅前攤銷。
（五）我公司是一家科技型中小企業，2022年委託其他單位的研發費用，也可以按照100%比例加計扣除嗎？
答：科技型中小企業發生的委託研發費用，也屬於該企業的研發費用，可以適用100%比例加計扣除政策。
具體為：
企業委託境內外部機構或個人進行研發活動發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委託方研發費用並按100%的比例計算加計扣除。
委託境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委託方的委託境外研發費用。
委託境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前按100%比例計算加計扣除。
（六）我公司是一家科技型中小企業，什麼時候可以申報享受研發費用加計扣除政策呢？
答：根據《國家稅務總局關於企業預繳申報享受研發費用加計扣除優惠政策有關事項的公告》（2022年第10號），企業可以自主選擇10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業所得稅時，就當年前三季度研發費用享受加計扣除優惠政策。
對10月份預繳申報期未選擇享受研發費用加計扣除優惠政策的，也可以在辦理當年度企業所得稅匯算清繳時統一享受。
企業在10月份預繳申報時，自行判斷本年度符合科技型中小企業條件的，可選擇暫按規定享受科技型中小企業研發費用加計扣除優惠政策，年度匯算清繳時再按照取得入庫登記編號的情況確定是否可以享受科技型中小企業研發費用加計扣除優惠政策。
如果企業在10月份預繳申報時，沒有把握確定是否能取得入庫登記編號，也可以選擇在年終匯算清繳時再享受。

I. 研發費資本化後能否扣除

法律分析：研發費資本化後不能扣除。具體規定如下：1、研發費用計入當期損益未形成無形資產的，允許再按其當年研發費用實際發生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額；2、研發費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。研發費用加計扣除，可以通俗地理解為企業加大研發費用投入力度，就可以依法享受到相應的稅收優惠措施。

法律依據：《中華人民共和國企業所得稅法》第六條 規定執行，具體是指企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。

J. 無形資產研發支出，符合資本化條件後，每月攤銷和所得稅具體如何處理謝謝！

這個不用做分錄。

在企業所得稅匯算清繳時，在企業所得稅年度申報表附表中專門有填加計扣除的地方。直接在算所得稅時扣除18萬。