投資性房地產攤銷應納稅暫時性差異

Ⅰ 投資性房地產後續計量由成本模式轉為公允價值模式，涉及到遞延所得稅怎麼處理

投資性房地產計量由成本模式轉化為公允價值模式，計稅基礎：以歷史成本為基礎確定（按照歷史成本該提折舊繼續 提折舊）；

賬面價值：按期末公允價值計量。即：

本題計稅基礎=歷史成本-折舊=3940-468=3472

賬面價值=期末公允價值=4472

賬面價值>計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債。一般計稅基礎都雖歷史成本，改為公允價值模式計量，變化的只有賬面價值。

在稅法中不承認投資性房地產的公允價值，稅法只承認賬面價值，所以當公允價值高於賬面價值的時候就會產生遞延所得稅資產。而會計上轉換成公允模式以後就不計提折舊了，二稅法中還要對固定資產計提折舊，所以就會產生遞延所得稅負債。

稅法按照歷史成本計量只認投資性房地產賬面價值，在稅法中不認其公允價值，成本法下，計稅會計沒有差異，但是轉了公允價值計量，投資性房地產的價值是以公允價值計量的，

報表反應的也是公允價值，計稅基礎還是按照成本模式的，兩者之間差異不就出來了所以會形成遞延所得稅資產和負債。投資性房地產後續計量模式由成本模式改為公允價值模式，應當作為會計政策變更處理，需要把變更時的公允價值與賬面價值的差額調整留存收益。

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一、本科目核算企業根據所得稅准則確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產。

根據稅法規定可用以後年度稅前利潤彌補的虧損產生的所得稅資產，也在本科目核算。

二、本科目應當按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。

三、遞延所得稅資產的主要賬務處理

（一）企業在確認相關資產、負債時，根據所得稅准則應予確認的遞延所得稅資產，借記本科目，貸記「所得稅——遞延所得稅費用」、「資本公積——其他資本公積」等科目。

（二）資產負債表日，企業根據所得稅准則應予確認的遞延所得稅資產大於本科目余額的，借記本科目，貸記「所得稅——遞延所得稅費用」、「資本公積——其他資本公積」等科目；應予確認的遞延所得稅資產小於本科目余額的，做相反的會計分錄。

（三）資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應減記的金額，借記「所得稅——當期所得稅費用」、「資本公積——其他資本公積」科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業已確認的遞延所得稅資產的余額。

Ⅱ 所得稅暫時性差異和永久性差異有哪些

永久性差異：最常見的有：國債利息收入，居民企業的股息收入，各種行政罰款，稅收滯納金，無形資產研究開發費稅法允許加計扣除50%形成的差異。
暫時性差異：最常見的有：
1.固定資產折舊方法、折舊年限不同產生的差異；
2.因計提各種減值准備產生的差異
3.以公允價值計量且其變動計入當期損益（資本公積）的金融資產和投資性房地產
4.廣告費和業務宣傳費支出超出稅法規定的收入的15%部分
5.未彌補虧損
6.因計提產品保修確認的預計負債
7.未決訴訟
8.附有銷售退回條件的商品銷售，企業根據以往經驗能夠合理估計退貨可能性並確認與退貨相關的負債（預計負債）
9.預收賬款，某些情況下，因不符合會計准則規定的收入確認條件未確認為收入的預收款項，按照稅法規定應計入當期應納稅所得額時，有關預收賬款的計稅基礎為0，即因其產生時已經計算交納所得稅，未來期間可全額稅前扣除。

Ⅲ 採用公允模式計量的投資性房地產對企業所得稅有何影響

投資性房地產採用公允價值模式計量對企業所得稅產生的影響：

1、採用公允模式計量可以更加合理的反映企業在報告日的資產市場價值。在新會計准則發布以，投資性房地產主要是以固定資產和無形資產列示，以歷史成本計量數年所形成的累計折舊或攤銷都會使投資性房地產的賬面價值與市場價值相差甚遠，且這些年房地產價格持續上漲，投資性房地產的真實價值很可能遠高於賬面價值，致使該項資產的市場價值被嚴重低估,影響投資者決策。

在新會計准則實施之後,投資性房地產可以採用公允價值模式計量，這一價值與市場價值較為貼近，更有利於報表使用者掌握企業資產的實際情況。

2、改善了企業資產和負債結構,提高了利潤水平，增強了企業融資能力。新准則規定,企業在轉換成公允價值模式的當年對財務報表進行追溯調整，調整企業資本公積、盈餘公積和未分配利潤。

在房地產市場價格不斷上漲的背景下，計量模式變更為公允價值模式後，會計報表反映資產價值增加，負債率下降,所有者權益增加,優化了資債結構。公允模式計量不再對資產計提折舊或攤銷,使得企業費用減少，投資性房地產的出租成本下降,增加了企業利潤。企業採用公允價值模式計量，負債率降低,資產的計量更加合理,提高了企業的信譽，增強了企業的融資的能力。

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對投資性房地產的後續計量，應該注意：

1、企業對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更;

2、以成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更處理，將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調整期初留存收益(未分配利潤)。

3、已採用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式，即不可逆轉。

4、採用公允價值模式進行後續計量的，不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷，應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益(公允價值變動損益)。投資性房地產取得的租金收入，確認為其他業務收入等。採用公允價值模式進行後續計量，不在對投資性房地產進行減值測試。

5、根據《企業會計准則第18號—所得稅》的規定，在採用資產負債表債務法核算所得稅的情況下，企業一般應於每一個資產負債表日進行所得稅的核算。

Ⅳ 哪些情況下資產的賬面價值與計稅基礎會產生暫時性差異

資產的賬面價值與計稅基礎可能會存在差異的情況有： （1）固定資產，會計與稅法的處理的差異主要來自折舊方法、折舊年限的不同以及固定資產的減值准備的提取。 （2）無形資產，會計與稅法處理的差異主要來自於攤銷的年限、計提無形資產減值准備以及內部開發的無形資產。 （3）交易性金融資產，會計與稅法上處理的差異主要來自於公允價值的計算且其變動金額計入當期損益。會計上按照公允價值進行計算，稅法上不確認公允價值變動損益，產生了會計與稅法計算基礎的不同。 （4）可供出售金融資產，原理與交易性金融資產相同，但注意其公允價值變動是計入資本公積的。 （5）長期股權投資，會計與稅法處理的差異主要來自於權益法核算時投資方確認的投資收益，同時投資方的稅率大於被投資方的稅率。 （6）投資性房地產，對於採用公允價值模式進行後續計量的投資性房地產，其期末賬面價值為公允價值，而如果稅法規定不認可該項資產在持有期間因公允價值變動產生的利得或者損失，則計稅基礎應以取得時支付的歷史成本為基礎計算確定，從而會造成賬面價值與計稅基礎之間的差異。 （7）其他計提減值准備的資產，主要包括存貨跌價准備、應收賬款計提壞賬准備、長期股權投資減值准備等。

Ⅳ 投資性房地產公允價值大於非投資性房地產賬面價值的差額，形成的應納稅暫時性差異確認的遞延所得稅負債

上面的題是否有誤，應為：「投資性房地產公允價值大於投資性房地產賬面價值的差額」。
是採用公允價值模式計量前提下，公允價值大於賬面價值部分，確認公允價值變動損益，
借：投資性房地產
貸：公允價值變動損益
增加了利潤總額，因此需計提相應的所得稅費用，
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負債
該部分利潤並不影響所得稅計稅基礎

Ⅵ 會計單選題

1、選 D
2006年末
投資性房地產賬面價面價值120，計稅基礎100-100/10=90；120-90=30，應納稅暫時性差異。
（今天少交稅，將來多交稅。假設當年收入100萬，除了折舊沒有別的成本費用，稅務上應納稅所得額為100-10=90；會計上會計利潤100+20=120。應交的所得稅，按90計算，所得稅費用按120計算。差額的30計算的所得費用，待將來實現時再交稅。借：所得稅費用 39.6 貸：應交稅金——應交所得稅 29.7 貸：遞延所得稅負債 9.9）
2、選 D
2008年末，無形資產賬面價值1200-1200*5/15=800，計稅基礎0，應納稅暫時性差異800-0=800。
2009年末，無形資產賬面價值800-1200*4/12=480，計稅基礎0，應納稅暫時性差異480-0=480。

Ⅶ 急！可能會引起暫時性差異項目有哪些謝謝！！！

常見的應納稅暫時性差異項目分析如下：

(1)資產類項目。一是應收利潤、應收股利賬面價值部分。稅法規定，應收利潤或股利按收付實現制征稅，國債利息免稅；同時，當被投資企業稅率與投資企業稅率一致時，也不征稅，這就說明應收利潤、應收股利其計稅基礎為0，賬面價值構成一項應納稅暫時性差異。二是交易性金融資產新公允價值高於原公允價值的調整部分。會計准則規定，交易性金融資產初始確認應按公允價值(原公允價值)計量，以後如公允價值發生變動，則應按變動後的公允價值(新公允價值)進行後續計量，同時將公允價值變動形成的利得計入當期損益(投資收益)；稅法則規定按原公允價值計稅，新公允價值(賬面價值)與原公允價值(計稅基礎)的差額構成一項應納稅暫時性差異。三是持有到期投資(權益法)，被投資企業權益增加調增的部分賬面價值。會計准則規定，持有到期投資採用權益法核算時，根據被投資企業權益增加調增賬面價值；而稅法則以原賬面價值作為計稅基礎，因此，調增部分就構成一項應納稅暫時性差異。四是固定資產稅法折舊大於會計折舊形成的差額部分。會計准則規定計提的會計折舊額(如直線法)小於按稅法規定計提的折舊額(如加速折舊法)，其差額構成一項應納稅暫時性差異。五是各類資產重估公允價值大於原賬面價值的部分。這類資產包括存貨、固定資產、投資性房地產、在建工程等，會計准則規定，資產重估時應根據公允價值進行調整，而在計稅時不作相應調整，公允價值大於原賬面價值的差額部分構成一項應納稅暫時性差異。六是部分資產借款費用資本化部分。這部分資產主要是存貨和在建工程。會計准則規定，凡符合借款費用資本化條件的固定資產、存貨，將部分借款費用資本化後就增加了該類資產的賬面價值，而計稅時不作調整，因此，借款費用資本化部分就構成了一項應納稅暫時性差異。

(2)負債類項目。一是交易性金融負債稅法攤余成本大於會計攤余成本的部分。按照會計准則規定計算的交易性金融負債的會計攤余成本(如採用實際利率法攤銷)小於稅法攤余成本(如採用直線法攤銷)，就會造成賬面價值小於計稅基礎，從而構成一項應納稅暫時性差異。新公允價值低於原公允價值的調整部分與交易性金融資產相反。二是或有負債不能作為稅收扣除項目的部分。如果或有負債不能夠成為稅收扣除項目，則不能扣除部分就構成一項應納稅暫時性差異。三是部分負債債務重組調整減少的部分賬面價值。這類負債包括應付賬款、其他應付款、長期負債等。四是企業根據債務重組協議調整減少了債務的賬面價值，而計稅時不作調整，由此形成一項應納稅暫時性差異。五是劃為其他金融負債的流動負債和長期負債，新公允價值低於原公允價值的調整部分。類似於交易性金融負債。

Ⅷ 遞延所得稅問題

你只要弄清2點
1，投資性房地產，按公允價值計量，賬面上不提折舊
2，稅法上依然按照成本法計提折舊並可以稅前扣除。
假設我有一個房子按公允價值計量，公允價值與購進的成本都是1000萬，賬上本年沒有提折舊。但是稅法允許我扣除折舊40萬元（按照購進時的成本提折舊，假設按照25年提折舊）。那我賬上的利潤比因納稅所得額多40萬，稅率25%，假如說我本年賬上利潤是1000萬，那我按照賬上利潤算是不是應交所得稅250萬。 但實際上應納稅所得額是960萬，我應交的是240萬稅 我是不是比我按照賬上利潤算出來的所得稅少交了10萬稅。
所以做分錄應該是
借：所得稅費用 250萬
貸：應交所得稅 240萬
遞延所得稅負債 10萬

他這個暫時性差異是咋來的，是因為銷售這個房子時稅前扣除的成本比其公允價值低造成的（因為折舊已經稅前列支掉了）。接著舉例，我現在把這個房子賣了1200萬，我賬上按公允價值算減掉成本是1000萬，利潤200萬，要交稅50萬。但是稅法上他按照你提了折舊以後的凈值扣除960萬。那就是240萬應納稅所得額，要交稅60萬。
那麼這個時候就是
借：遞延所得稅負債 10萬
貸：應交所得稅 10萬
另外還要根據賬上利潤做
借：所得稅費用 50萬
貸：應交所得稅 50萬
一共應交所得稅 60萬，跟稅務要求也一致。

Ⅸ 當企業投資性房地產同時滿足成本模式計量和公允價值計量時，應該選擇哪種計量模式好

採用公允價值對投資性房地產進行後續計量時，其公允價值變動在資產負債表日可能形成應納稅暫時性差異，也可能形成可抵扣暫時性差異。同時，如果企業選擇與稅法規定不同的期限對資產計提折舊或攤銷，在各資產負債表日進行所得稅調整時，還要調整由資產的折舊或攤銷金額與稅法要求不一致所形成的暫時性差異。這些差異項目並不能使企業獲得所得稅收益，反而會增迦納稅調整的工作量。如果沒有需要虛增資產的目的，還是按成本計量模式要減少工作量。