無形資產進項分期抵扣

1. 無形資產的進項的40％待抵扣部分第13個月如果不轉出的話，第14個月還可以轉出嗎急

您說的轉出是指的從待抵扣進項稅轉到進項稅額中吧？如果是由於工作疏忽的話，第內14個月之後是不得轉入容進項稅抵扣銷項的。參考國家稅務總局公告2011年78號。
PS：不動產適用分期抵扣政策，無形資產可以一次性抵扣，不用分期抵扣。

2. 什麼是進項抵扣

進項抵扣就是進項稅額抵扣。進項抵扣又稱「稅額扣除」、「扣除稅額」，是指納稅人按照稅法規定，在計算繳納稅款時對於以前環節繳納的稅款准予扣除的一種稅收優惠。由於稅額抵扣是對已繳納稅款的全部或部分抵扣，是一種特殊的免稅、減稅，因而又稱之為稅額減免。

拓展資料:

所說購進貨物或應稅勞務包括外購（含進口）貨物或應稅勞務、以物易物換入貨物、抵償債務收入貨物、接受投資轉入的貨物、接受捐贈轉入的貨物以及在購銷貨物過程當中支付的運費。在確定進項稅額抵扣時，必須按稅法規定嚴格審核。

稅額扣除與稅項扣除不同，前者從應納稅款中扣除一定數額的稅款，後者是從應納稅收入中扣除一定金額。因此，在數額相同的情況下，稅額抵扣要比稅項扣除少繳納一定數額的稅款。

檢查：

1、抵扣進項稅額的原始憑證是否真實、合法、合理；是否符合相應的使用范圍；專用發票的開具是否符合要求；票面的邏輯關系是否正確；防偽稅控系統開具的增值稅專用發票是否經過認證；認證或是否及時申報。

2、有無將外購固定資產以低值易耗品、修利用備件的名義入賬，巧立名目，多抵扣進項稅額；有無將外購固定資產支付的運費申報抵扣進項稅額；有無將按稅法規定允許一次計入成本的科研用固定資產申報抵扣進項稅額。

3、有無將外購貨物改變用途後（如用於非應稅項目、集體福利個人消費等）仍然申報抵扣進項稅額。

4、有無發生非正常損失的外購貨物、在產品、產成品以正常損失報批，不結轉進項稅額轉出。

5、企業兼營非應稅勞務，分別申報繳納增值稅、營業稅的，有無按外購貨物全額申報抵扣進項稅額；外商投資企業兼營出口與內銷，有無按購買國內原材料的全額申報抵扣進項稅額。

6、有無發生進貨退出或折讓並收回價款和增值稅款時，不相應減少當期進項稅額，造成進項稅額虛增。

3. 房地產是一次抵扣進項稅還是分次抵扣

分次抵扣，稅務上沒有固定資產和投資性房地產的劃分。取得的不動產，包括以直接專購買、接屬受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，屬於不動產在建工程。

房地產開發企業自行開發的房地產項目，融資租入的不動產，以及在施工現場修建的臨時建築物、構築物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規定。

(3)無形資產進項分期抵扣擴展閱讀

購置固定資產取得的專用發票上列明的進項稅額經過認證相符後，可以做為進項稅額抵扣銷項稅，指的是增值稅的計算（當然也可以取得運費、海關完稅憑證來抵扣款。而購買無形資產取得的專用發票也可以抵扣。

但要注意以下幾點：納稅人銷售軟體產品並隨同銷售一並收取的軟體安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定徵收增值稅，並可享受軟體產品增值稅即征即退政策。

對軟體產品交付使用後，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不徵收增值稅納稅人受託開發軟體產品，著作權屬於受託方的徵收增值稅，著作權屬於委託方或屬於雙方共同擁有的不徵收增值稅。

4. 固定資產怎麼待攤待攤多長時間呢買的固定資產，取得進項稅票是一次性全額抵扣，還是分月抵扣

固定資產按照使用和預計使用年限要進行分期折舊，不是攤銷，無形資產才是攤銷。
取得的固定資產可以一定性抵扣進項，營改增後，按照新稅法規定，企業取得的不動產進項稅額，可以分期進行抵扣。

5. 最新梳理，增值稅進項稅抵扣問題你都會了嗎

2018年最新增值稅進項抵扣問題大梳理，含可抵扣、不可抵扣兩大類，包括當期不可抵扣、進項稅額轉出、憑票抵扣以及計算抵扣四個小項，從橫向與縱向兩個方面進行了大梳理，助您更好地掌握增值稅進項稅抵扣。

關鍵詞

不可抵扣、可抵扣、憑票抵扣、計算抵扣

一、進項稅額抵扣問題知識圖譜

二、分辨進項稅抵扣

參照以下標准評定：

（一）人：納稅人是一般納稅人還是小規模納稅人，只有一般納稅人才可以抵扣進項稅額。

（二）方法：納稅人採用一般計稅方法、簡易計稅方法或是二者兼而有之。全部適用簡易計稅方法的一般納稅人不可以抵扣進項稅額，只有一般納稅人採取一般計稅方法或二者兼而有之的才可以按規定抵扣進項稅額。

（三）抵扣憑證：符合抵扣條件的一般納稅人，只有取得符合抵扣條件的增值稅扣稅憑證才可以抵扣進項稅額。目前增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發票(包括稅控機動車銷售統一發票)、收費公路通行費增值稅電子普通發票（征稅發票）、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票、代扣代繳稅款的完稅憑證、道路、橋、閘通行費發票。

（四）票面：檢查一下扣稅憑證票面是否符合開具要求，例如：無稅收分類編碼、發票專用章不規范、備注欄不符合規定、納稅人名稱、稅號等要素填寫不規范等等。

（五）用途：如果上面均符合規定，但用途不符合相關規定的進項稅額也不得抵扣。例如：用於集體福利、個人消費；簡易計稅項目、免稅項目、購進貸款服務、餐飲服務等。

（六）期限：認證、勾選、稽核比對應在規定時間內操作，一定自開具之日起360日內認證或勾選。

（七）申報：一般納稅人均按規定操作，最後還要看是否按規定填寫增值稅納稅申報表。

三、不得抵扣情形

（一）業務不該抵

按照《增值稅暫行條例》和《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

1.用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

2.非正常損失所對應的進項。具體包括：

(1)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

(2)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

(3)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

(4)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。

3.特殊政策規定不得抵扣的進項稅：

(1)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

(2)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

（二）憑證不合規

取得的扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

（三）資格不具備

有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票：

(1)一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供准確稅務資料的。

(2)應當辦理一般納稅人登記資格而未辦理的。

四、可抵扣情形

主要分為憑票抵扣稅額和計算抵扣稅額，憑票抵扣又分為當期抵扣和分期抵扣，計算抵扣主要是針對收購農產品而言。

（一）憑票抵扣

購進方的進項稅額一般由銷售方的銷項稅額對應構成。故進項稅額在正常情況下是：

1.從銷售方取得的《增值稅專用發票》（含稅控《機動車銷售統一發票》）上註明的增值稅額。

2.從海關取得的《海關進口增值稅專用繳款書》上註明的增值稅額。

3.購進農產品，全部取得《增值稅專用發票》或《海關進口增值稅專用繳款書》，可以按照註明的增值稅額進行抵扣。未全部取得的，採取《農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法》進行抵扣。

4.從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上註明的增值稅額。

提示：增值稅專用發票抵扣需要當月進行認證或勾選，認證相符或確認勾選的，應在次月申報期進行申報抵扣，否則不予抵扣。海關進口增值稅專用繳款書需要進行「先比對後抵扣」，稽核比對結果為相符的，應於稽核比對相符的當月申報期內進行申報抵扣，否則不予抵扣。

6. 進項稅額抵扣的規則你掌握了嗎

問題一：納稅人取得了增值稅專用發票等扣稅憑證，進項稅額符合什麼樣的條件才能抵扣？

一看人。納稅人是一般納稅人還是小規模納稅人，只有一般納稅人才有可能抵扣進項稅額。

二看方法。納稅人採用一般計稅方法、簡易計稅方法或是二者兼而有之。全部適用簡易計稅方法的一般納稅人不可以抵扣進項稅額，只有一般納稅人採取一般計稅方法或二者兼而有之的才可以按規定抵扣進項稅額。

三看扣稅憑證。符合抵扣條件的一般納稅人，只有取得符合抵扣條件的增值稅扣稅憑證才可以抵扣進項稅額。目前增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發票(包括稅控機動車銷售統一發票)、收費公路通行費增值稅電子普通發票（征稅發票）、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票、代扣代繳稅款的完稅憑證、道路、橋、閘通行費發票。

四看票面。檢查一下扣稅憑證票面是否符合開具要求，例如：無稅收分類編碼、發票專用章不規范、備注欄不符合規定、納稅人名稱、稅號等要素填寫不規范等等。

五看用途。如果上面均符合規定，但用途不符合相關規定的進項稅額也不得抵扣。例如：用於集體福利、個人消費；簡易計稅項目、免稅項目、購進貸款服務、餐飲服務等。

六看是否超期。認證、勾選、稽核比對應在規定時間內操作，一定自開具之日起360日內認證或勾選。

七看申報。一般納稅人均按規定操作，最後還要看是否按規定填寫增值稅納稅申報表。

問題二：企業購進貨物用於免徵增值稅項目，其進項稅額能否抵扣？

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第691號）第十條規定：「下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；……」

問題三：不動產進項稅額分2年從銷項稅額中抵扣，具體應如何操作？

《國家稅務總局關於發布<不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第15號)規定：「國家稅務總局制定了《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》，現予以公布，自2016年5月1日起施行。

……

第四條 納稅人按照本辦法規定從銷項稅額中抵扣進項稅額，應取得2016年5月1日後開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。

上述進項稅額中，60%的部分於取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，於取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。」

問題四：公司發生房屋裝修費用進項稅額可以一次性抵扣嗎？

視情況而定，有可能分期抵扣，有可能一次性抵扣。

根據《國家稅務總局關於發布<不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第15號）第三條規定，納稅人2016年5月1日後購進貨物和設計服務、建築服務，用於新建不動產，或者用於改建、擴建、修繕、裝飾不動產並增加不動產原值超過50%的，其進項稅額依照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣。不動產原值,是指取得不動產時的購置原價或作價。上述分2年從銷項稅額中抵扣的購進貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建築裝飾材料和給排水、採暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

同時文件第四條規定，納稅人按照本辦法規定從銷項稅額中抵扣進項稅額，應取得2016年5月1日後開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。上述進項稅額中，60%的部分於取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，於取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

因此，如果裝修費用超過不動產原值50%的，需按上述文件分期抵扣進項。

7. 如何抵扣不動產的進項稅額

解析：
營改增後，房地產業、建築業納入增值稅征稅范圍，隨之而來的，所有增值稅一般納稅人的不動產、不動產在建工程所耗用的材料、物資、服務等的進項稅額允許抵扣。在抵扣時需要注意以下實務探討：
不動產進項稅額分為分期抵扣和一次性抵扣兩種情況，具體適用為：
2.分期抵扣時，注意抵扣時點。
分期抵扣以取得扣稅憑證計算抵扣時點，而非固定資產完工計算抵扣時點。
納稅人2016年5月1日後購進貨物和設計服務、建築服務，用於新建不動產，或者用於改建、擴建、修繕、裝飾不動產並增加不動產原值超過50%的，其進項稅額按規定分2年從銷項稅額中抵扣的，60%的部分於取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，於取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
3.購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉用於不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%，應於轉用的當期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，並於轉用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
4.按照規定不得抵扣進項稅額的不動產，發生用途改變，用於允許抵扣進項稅額項目的，在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。
可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證註明或計算的進項稅額×不動產凈值率
5.不動產、固定資產、無形資產只有專用於免稅項目、簡易計稅項目、集體福利或個人消費時，才不允許抵扣進項稅額，如果既用於一般計稅項目，又用於免稅項目、簡易計稅項目、集體福利或個人消費，其進項稅額允許全額抵扣。
6.購進不動產、固定資產、無形資產時，即使目前不允許抵扣進項稅額，也一定要取得增值稅專用發票等扣稅憑證。因為上述資產使用時間較長，一旦今後改變用途可以抵扣進項稅額時，應取得合法有效的增值稅扣稅憑證，否則不得抵扣進項稅額。
7.納稅人在進行不動產進項稅額抵扣時，需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（不動產分期抵扣計算表）。