執行民辦幼兒園的無形資產

A. 關於剛成立的民辦幼兒園執行什麼會計制度

民間非盈利組織會計制度

B. 民辦幼兒園怎麼建賬,需要哪些會計科目

民辦幼兒園屬於民間非盈利組織，所以應該採用《民間非營利組織會計制度》。

《民間非營利組織會計制度》會計科目使用說明

一、資產類

1001現金

1.本科目核算民間非營利組織的庫存現金。

1002銀行存款

1.本科目核算民間非營利組織存入銀行或其他金融機構的存款。民間非營利組織的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在「其他貨幣資金」科目核算，不在本科目核算。

1009其他貨幣資金

本科目核算民間非營利組織的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款（或者存入其他金融機構）等各種其他貨幣資金。

1101短期投資

本科目核算民間非營利組織持有的能夠隨時變現並且持有時間不準備超過1年（含1年）的投資，包括股票、債券投資等。

本科目應當按照短期投資種類設置明細賬，進行明細核算。

民間非營利組織如果有委託貸款或者委託投資（包括委託理財）且作為短期投資核算的，應當在本科目下單設明細科目核算。

1102短期投資跌價准備

1.本科目核算民間非營利組織提取的短期投資跌價准備。

1111應收票據

本科目核算民間非營利組織因銷售商品、提供服務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。

1121應收賬款

本科目核算民間非營利組織因銷售商品、提供服務等主要業務活動，應當向會員、購買單位或接受服務單位等收取的、但尚未實際收到的款項。

1122其他應收款

本科目核算民間非營利組織除應收票據、應收賬款以外的其他各項應收、暫付款項，包括應收股利、應收利息、應向職工收取的各種墊付款項、職工借款、應收保險公司賠款等。

1131壞賬准備

1.本科目核算民間非營利組織提取的壞賬准備。

1141預付賬款

本科目核算民間非營利組織預付給商品供應單位或者服務提供單位的款項。

1201存貨

本科目核算民間非營利組織在日常業務活動中持有以備出售或捐贈的，或者為了出售或捐贈仍處在生產過程中的，或者將在生產、提供服務或日常管理過程中耗用的材料、物資、商品等，包括材料、庫存商品、委託加工材料，以及達不到固定資產標準的工具、器具等。

本科目應當按照存貨的種類和存在形式設置明細賬進行明細核算。

1202存貨跌價准備

本科目核算民間非營利組織提取的存貨跌價准備。

1301待攤費用

本科目核算民間非營利組織已經支出，但應當由本期和以後各期分別負擔的分攤期在1年以內（含1年）的各項費用，如預付保險費、預付租金等。

1401長期股權投資

本科目核算民間非營利組織持有時間准備超過1年（不含1年）的各種股權性質的投資，包括長期股票投資和其他長期股權投資。

1402長期債權投資

本科目核算民間非營利組織購入的在1年內（不含1年）不能變現或不準備隨時變現的債券和其他債權投資。

1421長期投資減值准備

本科目核算民間非營利組織提取的長期投資減值准備。

1501固定資產

本科目核算民間非營利組織固定資產的原價。固定資產是指同時具有以下特徵的有形資產：

1.為行政管理、提供服務、生產商品或者出租目的而持有的；

2.預計使用年限超過1年；

3.單位價值較高。

1502累計折舊

本科目核算民間非營利組織固定資產的累計折舊。

1505在建工程

本科目核算民間非營利組織進行在建工程（包括施工前期准備、正在施工中的建築工程、安裝工程、技術改造工程等）所發生的實際支出。

民間非營利組織可以根據需要，在本科目下設置明細科目，進行明細核算。

1506文物文化資產

本科目核算民間非營利組織文物文化資產的價值。文物文化資產是指用於展覽、教育或研究等目的的歷史文物、藝術品以及其他具有文化或者歷史價值並作長期或者永久保存的典藏等。

1509固定資產清理

本科目核算民間非營利組織因出售、報廢和毀損或其他處置等原因轉入清理的固定資產價值及其清理過程中所發生的清理費用和清理收入等。

1601無形資產

本科目核算民間非營利組織為開展業務活動、出租給他人或為管理目的而持有的且沒有實物形態的非貨幣性長期資產，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。

民間非營利組織的無形資產如果發生了重大減值，計提減值准備的，應當單獨設置「無形資產減值准備」科目進行核算。

1701受託代理資產

本科目核算民間非營利組織接受委託方委託從事受託代理業務而收到的資產。

民間非營利組織受託代理資產的確認和計量比照接受捐贈資產的確認和計量原則處理。

(2)執行民辦幼兒園的無形資產擴展閱讀

民間非營利組織採用的會計政策前後各期應當保持一致，不得隨意變更，除非符合下列條件之一：

1.法律或會計制度等行政法規、規章的要求；

2.這種變更能夠提供有關民間非營利組織財務狀況、業務活動情況和現金流量等更可靠、更相關的會計信息。

民間非營利組織應當採用追溯調整法核算會計政策的變更，如果追溯調整法不可行，則應當採用未來適用法核算；如果相關法律或會計制度等另有規定，則應當按照相關規定進行核算。

本制度中所稱追溯調整法，是指對某項交易或者事項變更會計政策時，如同該交易或者事項初次發生時就開始採用新的會計政策，並以此對相關項目進行調整的方法；

本制度所稱未來適用法，是指對某項交易或者事項變更會計政策時，新的會計政策適用於變更當期及未來期間發生的交易或者事項的方法。

C. 幼兒園服務、不動產和無形資產該怎麼填

不動產就是房屋、院落、設備等資產。 無形資產比如信譽、品牌等等。

D. 民辦幼兒園要交稅嗎

從事教育勞務取得的收入，按「文化體育業」稅目繳納營業稅，稅率為3%。對托兒所、幼兒園提供養育服務取得的收入免徵營業稅。享受免稅的托兒所、幼兒園是指經縣級以上教育部門審批成立、取得辦園許可證的實施0～6歲學前教育的機構，包括公辦和民辦的托兒所、幼兒園、學前班、幼兒班、保育院。民辦托兒所、幼兒園予以免徵營業稅的養育服務收入，是指在報經當地有關部門備案並公示的收費標准范圍內收取的教育費、保育費。超過規定收費標準的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用，以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規定范圍的收入，不屬於免徵營業稅的養育服務收入。

E. 民辦幼兒園哪些項目需要交稅,稅率是多少

根據財稅[2004]39號、財稅[2006]3號文件規定，對托兒所、幼兒園提供養育服務取得的收入免徵營業稅。予以免徵營業稅的養育服務收入是指，在報經當地有關部門備案並公示的收費標准范圍內收取的教育費、保育費。

超過規定收費標準的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規定范圍的收入，不屬於免徵營業稅的養育服務收入。民辦幼兒園可根據上述規定享受營業稅優惠政策。

其他要繳納的稅：印花稅、個人所得稅、涉及到的城建稅、教育費附加等。

(5)執行民辦幼兒園的無形資產擴展閱讀：

改革後的營業稅對減免稅政策進行了較大的調整，主要有：

（1）將減免稅權全部集中於國務院，任何部門和地區均無權決定減免稅。

（2）只保留統一減免稅，對企業和個人一律不予個別減免稅。

（3）統一減免稅規定，保留少部分政策性強的免稅項目。

營業稅暫行條例規定營業稅的免稅項目有：

（1）養老院、托兒所、幼兒園、殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹，殯葬服務。

（2）殘疾人員個人提供的勞務，即殘疾人員本人為社會提供的勞務。

（3）醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務。

（4）學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務。

（5）農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

（6）紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化活動的門票收入。

（7）科研單位取得的技術轉讓收入。

F. 民辦幼兒園轉公辦的政策

2020年，深圳市小區配套幼兒園公辦園比例必須達到50%，每個小區至少1-2所公辦園。對於當前民辦園佔比90%以上的深圳市來說，可能存在一定的困難。指標是明確的，期限是具體的，如何合法合規實現「民辦轉公辦」，迅速達標50%，對深圳市和各區政府及教育行政部門來說，任務很重，時間很短，壓力很大。對於幼兒園的舉辦者來說，何去何從，憂心忡忡：普惠，還是轉公辦；「民轉公」如何補償？

本文擬簡要梳理深圳市小區配套幼兒園治理政策，分析「民轉公」的難點及應對措施，供遇到類似問題的民辦幼兒園、舉辦者和教育行政機關參考。

一、國家及廣東省的要求

國家及廣東省層面的政策主要是提出了原則性和綜合性的要求，簡單總結，主要包括以下幾個方面的觀點或者意見：

1、小區配套幼兒園必須是普惠園（公辦園和非營利性民辦幼兒園），不得為營利性民辦幼兒園；

2、2020年，普惠園必須達到80%；

3、民辦轉公辦，需要重點解決機構編制、教職人員配備和事業單位登記三個方面的問題。

二、深圳「民轉公」政策
（一）《關於進一步深化改革促進學前教育普惠優質發展的意見》
2019年4月17日，深圳市人民政府辦公廳發布《深圳市人民政府辦公廳關於進一步深化改革促進學前教育普惠優質發展的意見》（深府辦規[2019]2號，以下簡稱《促進學前教育普惠發展意見》）。對於學前教育發展、公辦幼兒園建設提出了一系列要求：

（1）到2020年，基本實現學前教育普惠優質發展。公辦幼兒園在園兒童佔比達到50%。

（2）教育部門、事業單位、社會團體、企業等利用國有（集體）資產舉辦（其中教育行政部門需與其他組織合作舉辦）的幼兒園，符合事業單位登記條件的，按程序在事業單位登記管理部門登記為其他組織利用國有資產舉辦的事業單位。

（3）公辦幼兒園日常運行經費實行「以事定費」管理，按生均標准給予財政撥款。

（4）實行教職工全員崗位聘用管理，按需設崗，以崗定薪，高起點配備教師隊伍，專任教師須100%持有大專及以上學歷。

（5）建立學前教育智慧管理平台，推動家園共建共管。創新示範引領機制，成立「公辦學前教育集團」，建設以公辦幼兒園為核心的「學區聯盟」，完善優秀人才流動機制，交流輸出幼兒園管理、課程教學研究等經驗。

（6）各區要將產權屬於政府的新建幼兒園全部辦成公辦幼兒園。

（7）將承辦協議到期的現有政府產權幼兒園全部轉為公辦幼兒園，其中承辦期間達到市一級及以上辦學等級、依法依規辦學的，原承辦方可根據自願原則接受所在區教育行政部門的委託管理，執行全市統一的公辦幼兒園辦學標准與管理要求；承辦期間未達到市一級辦學等級或存在違法違規問題的，一律交回所在區教育行政部門；鼓勵承辦協議未到期的提前轉型。

（8）鼓勵原村集體、國有企業利用自有資產舉辦的幼兒園轉為公辦幼兒園。

（二）《深圳市小區配套幼兒園治理工作實施方案》
2019年9月18日，深圳市人民政府印發《深圳市人民政府辦公廳關於印發深圳市小區配套幼兒園治理工作實施方案的通知》（深府辦函〔2019〕225號，以下簡稱《治理方案》），這是深圳市小區配套幼兒園「民轉公」最主要、最核心、最具有參考性的政策文件，對於「民轉公」提出了具體的操作方案。

三、教育行政部門「民轉公」的重難點和應對
（一）舉辦者的補償和獎勵問題
1、重難點：

（1）補償的范圍和標准

民辦幼兒園在辦學的過程中，舉辦者投入了時間、精力和資產，形成了一定的教育品牌，具有一定影響力。雖然承租、承包、承辦合同已經到期，但是舉辦者一直有優先承辦和獲利的心理預期。這一些問題，導致民辦幼兒園的舉辦者對於政策要求「民轉公」存在著或強或弱的抗拒心理。在轉為「公辦」沒有協商空間，如何補償，就成為了一個無法迴避的問題？是否可以補償？剩餘資產如何定價，如何處置？承包、承辦合同未到期能否提前收回，是否可以補償？「民轉公」之下的民辦幼兒園的員工辭退是否補償？補償的問題不解決，「民轉公」的問題可能就無法快速推進。

（2）獎勵問題

2020年底，實現公辦園比例50%，結合深圳市的學前教育實際情況來看，存在不小的難題。政策也明確「鼓勵提前轉為公辦幼兒園」，對於配合或者主動要求轉為「公辦幼兒園」的舉辦者，是否需要進行獎勵，如何獎勵，也是一個有意義的問題。制定科學的獎勵方案，對於推進「民轉公」進度，實現2020年底，公辦比例50%，可能具有一定的現實意義。

2、應對：

（1）按照標准（按照已建成尚未移交產權的配套園、尚未回購的配套園、出租或承包的其他園三類對國有產權進行分類）對民辦幼兒園進行分類統計，對於出租或者承辦尚未到期的民辦幼兒園重點統計剩餘年限；

（2）認真研究已經簽署的小區配套幼兒園承辦協議或者承租協議，特別關注協議約定的政府單方解除權、合同到期後的處理方案、民辦幼兒園原裝修及設備的剩餘價值的計算方案。

（3）明確小區配套幼兒園「民轉公」法律依據、政策依據和合同依據，做好解說和宣傳工作，避免出現不良的社會影響。

（4）結合區實際情況，對於承辦協議未到期的民辦幼兒園制定補償辦法，補償必須標准統一，考慮到各種實際情況，重點關注幼兒園的裝修和剩餘資產、租賃合同的剩餘年限、民辦幼兒園辦學質量，明確補償的標准和操作程序。

（5）對於積極配合的民辦幼兒園，考慮給與部分獎勵。

（6）對於補償方案，可以採用「一園一案」、「一事一議」的方式與舉辦者協商補償方式。

（二）員工接收和安置問題
1、重難點：

（1）民辦幼兒園員工全部轉為公辦幼兒園教職工可能存在障礙

民辦幼兒園，機制相對靈活，其教職工的配備及素養參差不齊，並不一定符合《幼兒園工作規程》及相關法律法規的要求。公辦幼兒園作為事業單位，其對於教職工的任職資格和任職條件一般有明確要求。民辦幼兒園的員工全部轉為公辦幼兒園的教職工，從任職資格和合規性的角度來說，可能存在不小的障礙。如何安置民辦幼兒園的教職工是一個緊迫的問題，處理不好，可能會產生其他社會問題。民辦幼兒園的老員工，在幼兒園已經工作多年。當前，要求民辦幼兒園轉為公辦幼兒園，教職工的工作年限是否能夠連續計算，也是一個需要考量和解決的問題。

（2）民辦幼兒園主體終止離職員工處理問題

民辦幼兒園轉為公辦幼兒園，拋開資產不說，從法律上來看，屬於從民辦非企業法人（部分民辦幼兒園的法律性質可能為公司）變更為事業單位（也有可能是民辦非企業法人注銷，設立事業單位）。主體法律性質的變更，原來的民辦幼兒園作為用工主體消滅，對於無法轉為公辦幼兒園教職工（主要是不符合錄用條件）的人，或者不願意加入公辦幼兒園（主要可能是待遇的問題或者隨著舉辦者離開）員工的人來說，需要按照《勞動合同法》（民辦幼兒園一般簽署的是勞動合同，屬於勞動關系）的規定進行補償或者賠償。

2、應對

（1）對於民辦幼兒園的全體員工基本情況進行簡單盡調，重點關注薪酬、工作年限和職位；

（2）對於符合錄用條件的民辦幼兒園的職工，建議錄用為公辦幼兒園的教職工；

（3）對於不符合條件想留下來的員工，設置一年的過渡期，針對性培訓，一年之後符合條件，予以錄用，不符合條件，解除勞動合同並補償；

（4）對於想要直接離開的職工，按照勞動合同的規定，進行合法合理的補償；

（5）錄用為公辦幼兒園職工的人，延續其在民辦幼兒園的工作年限。

（三）民辦幼兒園或有債務問題
1、重難點：

大量民辦幼兒園治理機構不甚完善，辦學資金緊張，可能存在不同程度的借款、擔保等問題。這一類的問題，不好核查，難以發現，主要依賴於舉辦者的主動披露或者對方當事人的告知。「民轉公」的過程中，涉及大量的小型民辦幼兒園，不可避免的會出現存在較大數額債務或者債務披露不充分的問題。實踐中，對於民辦學校的100%收購，需要特別關注，是否存在舉辦者在知悉收購存在的情況，故意在關聯方之間製造的虛假債務

2、應對：

（1）做好民辦幼兒園的法律盡調工作，重點關注印章使用、擔保、借款等問題；

（2）簽署書面協議，明確幼兒園歷史債務的承擔方式；

（3）注銷原來辦學主體（民辦非企業法人），設立新的辦學主體（事業單位）；

（4）與員工簽署新的勞動合同或者人事合同，與繼續合作的供應商簽署新的合作協議。

四、「民轉公」核心問題分析
（一）何謂「公辦幼兒園」
由《民辦教育促進法》（以下簡稱《民轉公》）第二條「國家機構以外的社會組織或者個人，利用非國家財政性經費，面向社會舉辦學校及其他教育機構的活動，適用本法」的規定可知，《民促法》層面的民辦學校是指國家機構以外的社會組織或者個人，利用非國家財政性經費，面向社會舉辦的學校。反推可知，《民促法》公辦學校的核心內涵包括兩個要素：一是國家機構舉辦；二是利用國家財政經費辦學。而《縣域學前教育普及普惠督導評估辦法》第六條規定：「公辦園是指由國家機構舉辦，或者國有企業事業單位、街道、村集體利用財政性經費或者國有資產、集體資產舉辦的幼兒園」。兩個文件的規定是存在重大區別的，差別主要在於「國有企業事業單位、街道、村集體利用財政性經費或者國有資產、集體資產舉辦的幼兒園」是民辦幼兒園還是公辦幼兒園，《民促法》認為屬於民辦，《縣域學前教育普及普惠督導評估辦法》認為屬於「公辦」。從文件的效力等級來看，法律優先於部門規章，應當嚴格按照《民辦教育促進法》的規定執行。

個人推測，之所以增加「公辦園」內涵，主要是教育行政部門要2020年「公辦園佔比50%」，目標實現不了，只能在文字上下功夫了。

從法律性質的角度來說，民辦幼兒園屬於民辦非企業法人或者公司法人，而公辦幼兒園屬於事業單位法人。從員工身份角度來說，民辦幼兒園職工簽署的是勞動合同，屬於勞動關系；公辦幼兒園的教職工存在編制，屬於人事關系，當然也可能存在部分員工是「合同工」。

公辦幼兒園法律性質為事業單位，舉辦者是國家機關，依靠財政經費辦學，大部分教職工有編制。「民轉公」過程不應該是簡單的派一個有編制的園長去接管民辦幼兒園，這其中必須有：「民轉公」協議的簽署，原辦學主體的注銷，新事業單位的設立，編制名額取得，財政經費的支持，人事（勞動）合同的簽署，學生的平穩接手。

當然了，最關鍵的還是學位的增加，學費的減少，教學質量的提升。

（二）承辦合同到期是否一律不予補償
從深圳市當前的政策來說，政府產權和國企產權的小區配套幼兒園，要求承辦合同到期的，一律轉為公辦幼兒園。從現在得到的信息來看，對於承辦合同到期的，政府傾向於不作任何補償。我們認為，對於承辦合同到期的民辦幼兒園一刀切不予補償，不符合實際情況，建議關注和研究以下幾個方面的問題：

（1）能夠繼續使用的裝修和教育設施。《承辦合同》對於處理和作價有約定的，按照約定處理；《承辦合同》沒有約定的，可以協商作價，適當補償。

（2）解僱產生的補償或者賠償。民辦幼兒園到期，公辦園接收或者聘用的員工，不存在問題；對於不符合公辦園錄用條件的員工，經過過渡期依然不符合錄用條件，公辦園不予錄取，從公平的角度來說，我們認為公辦園應當承擔補償的法律責任，當然了，《承辦合同》有特殊約定的除外。

（3）預期利益損失。對於民辦幼兒園舉辦者來說，最終的損失是屬預期利益損失。但是，嚴格從法律規定和合同約定的角度來看，民辦幼兒園舉辦者的逾期利益補償的訴求落空的可能性很高。對於違約可能產生的預期利益損失，法院一般都不會支持，更不要說是合理到期的承辦合同。

（三）特殊幼兒園是否特殊處理
「民轉公」的過程中，由於小區配套幼兒園數量多，不同的幼兒園存在不同的特殊情況。各區具體的「民轉公」實施方案應該考慮到這一些民辦幼兒園的特殊情況作。

1、未到期的政府產權民辦幼兒園轉公辦。當前的深圳市一級的政策鼓勵未到期的政府產權民辦小區配套幼兒園轉為公辦。但是在到期前，轉為公辦，對於民辦幼兒園來說，存在著直接的投資損失（裝修、教育設備、投資款的回收）。從合理性的角度來看，政府對這一部分舉辦者損失的進行合理的補償或者獎勵很有必要。

2、非國有產權（包括產權不明）轉為公辦。民辦幼兒園用以辦學的物業，所有權不在政府一方，該類幼兒園轉公辦。對於政府來說，關鍵不在於補償，而在於物業的價格。單存的物業作價，市場公允價值比較好獲得，關鍵在於政府一方是否接受市場價格的購買。如果物業的價格談不妥，非國有物業辦學的幼兒園轉公辦，可能就難以實施了。《實施方案》對於這一類的回購，用的表述是「協商補償」。

3、幼兒園的品牌。對於民辦學校來說，學校品牌這一無形資產，可能比物業等有形資產的價值更高。但從《實施方案》的內容來看，並未體現出對辦學質量優、生源質量好的民辦幼兒園的特殊照顧或者特殊處理。我們認為，對於省優秀幼兒園、市優秀幼兒園等辦學質量好、群眾滿意度高的小區配套民辦幼兒園，在轉為公辦的過程中，應當予以特殊的處理，例如：專門獎勵、補償比例提高、公辦園委託原團隊管理。

結語
政府和國企產權的小區配套幼兒園「民辦轉公辦」對於解決「入園難、入園貴」的問題，意義重大。但是，小區配套幼兒園民辦轉型公辦的過程中，教育行政部門務必把「好事做好」，避免官僚主義和形式主義，程序合法，應對合規，補償合理，防範法律風險，做好宣傳和溝通，循序漸進，逐步推進。實現學位增加，學費降低，質量提升的改革初衷，真正補足短板，辦好深圳學前教育。

G. 新開的民辦的幼兒園現金日記賬用那些會計科目

首先確認一點，民辦的幼兒園用的是民辦非企業單位會計科目，然後，你再查找，民辦非企業的會計報表，上面有的科目你用就可以了，也夠你用的了，無需增加。 一、資產類 1 1001 現金 2 1002 銀行存款 3 1009 其他貨幣資金 4 1101 短期投資 5 1102 短期投資跌價准備 6 1111 應收票據 7 1121 應收賬款 8 1122 其他應收款 9 1131 壞賬准備 10 1141 預付賬款 11 1201 存貨 12 1202 存貨跌價准備 13 1301 待攤費用 14 1401 長期股權投資 15 1402 長期債權投資 16 1421 長期投資減值准備 17 1501 固定資產 18 1502 累計折舊 19 1505 在建工程 20 1506 文物文化資產 21 1509 固定資產清理 22 1601 無形資產 23 1701 受託代理資產 二、負債類 24 2101 短期借款 25 2201 應付票據 26 2202 應付賬款 27 2203 預收賬款 28 2204 應付工資 29 2206 應交稅金 30 2209 其他應付款 31 2301 預提費用 32 2401 預計負債 33 2501 長期借款 34 2502 長期應付款 35 2601 受託代理負債 三、凈資產類 36 3101 非限定性凈資產 37 3102 限定性凈資產 四、收入費用類 38 4101 捐贈收入 39 4201 會費收入 40 4301 提供服務收入 41 4401 政府補助收入 42 4501 商品銷售收入 43 4601 投資收益 44 4901 其他收入 45 5101 業務活動成本 46 5201 管理費用 47 5301 籌資費用 48 5401 其他費用 （會計科目摘自網頁）

H. 最新民辦幼兒園增值稅納稅申報表怎麼填寫

2016年最新小規模納稅人增值稅納稅申報表填表說明

本納稅申報表及其附列資料填寫說明（以下簡稱本表及填寫說明）適用於增值稅小規模納稅人（以下簡稱納稅人）。

一、名詞解釋

（一）本表及填寫說明所稱「貨物」，是指增值稅的應稅貨物。

（二）本表及填寫說明所稱「勞務」，是指增值稅的應稅加工、修理、修配勞務。

（三）本表及填寫說明所稱「服務、不動產和無形資產」，是指銷售服務、不動產和無形資產（以下簡稱應稅行為）。

（四）本表及填寫說明所稱「扣除項目」，是指納稅人發生應稅行為，在確定銷售額時，按照有關規定允許其從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的項目。

二、《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》填寫說明

本表「貨物及勞務」與「服務、不動產和無形資產」各項目應分別填寫。

（一）「稅款所屬期」是指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。

（二）「納稅人識別號」欄，填寫納稅人的稅務登記證件號碼。

（三）「納稅人名稱」欄，填寫納稅人名稱全稱。

（四）第1欄「應征增值稅不含稅銷售額（3%徵收率）」：填寫本期銷售貨物及勞務、發生應稅行為適用3%徵收率的不含稅銷售額，不包括應稅行為適用5%徵收率的不含稅銷售額、銷售使用過的固定資產和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、查補銷售額。

納稅人發生適用3%徵收率的應稅行為且有扣除項目的，本欄填寫扣除後的不含稅銷售額，與當期《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第8欄數據一致。

（五）第2欄「稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額」：填寫稅務機關代開的增值稅專用發票銷售額合計。

（六）第3欄「稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額」：填寫稅控器具開具的貨物及勞務、應稅行為的普通發票金額換算的不含稅銷售額。

（七）第4欄「應征增值稅不含稅銷售額（5%徵收率）」：填寫本期發生應稅行為適用5%徵收率的不含稅銷售額。

納稅人發生適用5%徵收率應稅行為且有扣除項目的，本欄填寫扣除後的不含稅銷售額，與當期《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第16欄數據一致。

（八）第5欄「稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額」：填寫稅務機關代開的增值稅專用發票銷售額合計。

（九）第6欄「稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額」：填寫稅控器具開具的發生應稅行為的普通發票金額換算的不含稅銷售額。

（十）第7欄「銷售使用過的固定資產不含稅銷售額」：填寫銷售自己使用過的固定資產（不含不動產，下同）和銷售舊貨的不含稅銷售額，銷售額=含稅銷售額/（1+3%）。

（十一）第8欄「稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額」：填寫稅控器具開具的銷售自己使用過的固定資產和銷售舊貨的普通發票金額換算的不含稅銷售額。

（十二）第9欄「免稅銷售額」：填寫銷售免徵增值稅的貨物及勞務、應稅行為的銷售額，不包括出口免稅銷售額。

應稅行為有扣除項目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額。

（十三）第10欄「小微企業免稅銷售額」：填寫符合小微企業免徵增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。

（十四）第11欄「未達起征點銷售額」：填寫個體工商戶和其他個人未達起征點（含支持小微企業免徵增值稅政策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。

（十五）第12欄「其他免稅銷售額」：填寫銷售免徵增值稅的貨物及勞務、應稅行為的銷售額，不包括符合小微企業免徵增值稅和未達起征點政策的免稅銷售額。

（十六）第13欄「出口免稅銷售額」：填寫出口免徵增值稅貨物及勞務、出口免徵增值稅應稅行為的銷售額。

應稅行為有扣除項目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額。

（十七）第14欄「稅控器具開具的普通發票銷售額」：填寫稅控器具開具的出口免徵增值稅貨物及勞務、出口免徵增值稅應稅行為的普通發票銷售額。

（十八）第15欄「本期應納稅額」：填寫本期按徵收率計算繳納的應納稅額。

（十九）第16欄「本期應納稅額減征額」：填寫納稅人本期按照稅法規定減征的增值稅應納稅額。包含可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統專用設備費用以及技術維護費，可在增值稅應納稅額中抵免的購置稅控收款機的增值稅稅額。

當本期減征額小於或等於第15欄「本期應納稅額」時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大於第15欄「本期應納稅額」時，按本期第15欄填寫，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。

（二十）第17欄「本期免稅額」：填寫納稅人本期增值稅免稅額，免稅額根據第9欄「免稅銷售額」和徵收率計算。

（二十一）第18欄「小微企業免稅額」：填寫符合小微企業免徵增值稅政策的增值稅免稅額，免稅額根據第10欄「小微企業免稅銷售額」和徵收率計算。

（二十二）第19欄「未達起征點免稅額」：填寫個體工商戶和其他個人未達起征點（含支持小微企業免徵增值稅政策）的增值稅免稅額，免稅額根據第11欄「未達起征點銷售額」和徵收率計算。

（二十三）第21欄「本期預繳稅額」：填寫納稅人本期預繳的增值稅額，但不包括查補繳納的增值稅額。

三、《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》填寫說明

本附列資料由發生應稅行為且有扣除項目的納稅人填寫，各欄次均不包含免徵增值稅項目的金額。

（一）「稅款所屬期」是指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。

（二）「納稅人名稱」欄，填寫納稅人名稱全稱。

（三）第1欄「期初余額」：填寫適用3%徵收率的應稅行為扣除項目上期期末結存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫「0」。

（四）第2欄「本期發生額」：填寫本期取得的按稅法規定準予扣除的適用3%徵收率的應稅行為扣除項目金額。

（五）第3欄「本期扣除額」：填寫適用3%徵收率的應稅行為扣除項目本期實際扣除的金額。

第3欄「本期扣除額」≤第1欄「期初余額」+第2欄「本期發生額」之和，且第3欄「本期扣除額」≤第5欄「全部含稅收入（適用3%徵收率）」。

（六）第4欄「期末余額」：填寫適用3%徵收率的應稅行為扣除項目本期期末結存的金額。

（七）第5欄「全部含稅收入（適用3%徵收率）」：填寫納稅人適用3%徵收率的應稅行為取得的全部價款和價外費用數額。

（八）第6欄「本期扣除額」：填寫本附列資料第3欄「本期扣除額」的數據。

第6欄「本期扣除額」=第3欄「本期扣除額」。

（九）第7欄「含稅銷售額」：填寫適用3%徵收率的應稅行為的含稅銷售額。

第7欄「含稅銷售額」=第5欄「全部含稅收入（適用3%徵收率）」-第6欄「本期扣除額」。

（十）第8欄「不含稅銷售額」：填寫適用3%徵收率的應稅行為的不含稅銷售額。

第8欄「不含稅銷售額」=第7欄「含稅銷售額」÷1.03，與《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第1欄「應征增值稅不含稅銷售額（3%徵收率）」「本期數」「服務、不動產和無形資產」欄數據一致。

（十一）第9欄「期初余額」：填寫適用5%徵收率的應稅行為扣除項目上期期末結存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫「0」。

（十二）第10欄「本期發生額」：填寫本期取得的按稅法規定準予扣除的適用5%徵收率的應稅行為扣除項目金額。

（十三）第11欄「本期扣除額」：填寫適用5%徵收率的應稅行為扣除項目本期實際扣除的金額。

第11欄「本期扣除額」≤第9欄「期初余額」+第10欄「本期發生額」之和，且第11欄「本期扣除額」≤第13欄「全部含稅收入（適用5%徵收率）」。

（十四）第12欄「期末余額」：填寫適用5%徵收率的應稅行為扣除項目本期期末結存的金額。

（十五）第13欄「全部含稅收入（適用5%徵收率）」：填寫納稅人適用5%徵收率的應稅行為取得的全部價款和價外費用數額。

（十六）第14欄「本期扣除額」：填寫本附列資料第11欄「本期扣除額」的數據。

第14欄「本期扣除額」=第11欄「本期扣除額」。

（十七）第15欄「含稅銷售額」：填寫適用5%徵收率的應稅行為的含稅銷售額。

第15欄「含稅銷售額」=第13欄「全部含稅收入（適用5%徵收率）」-第14欄「本期扣除額」。

（十八）第16欄「不含稅銷售額」：填寫適用5%徵收率的應稅行為的不含稅銷售額。

第16欄「不含稅銷售額」=第15欄「含稅銷售額」÷1.05，與《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第4欄「應征增值稅不含稅銷售額（5%徵收率）」「本期數」「服務、不動產和無形資產」欄數據一致！