『壹』 2010年開發新技術發生的研發費總額為200萬元，其只有150萬元已經形成無形資產，攤銷期限為5年，
如果800萬的利潤是已經扣除正常攤銷金額30萬 只是200萬元研發費沒考慮
無形資產成本150/5=30萬 加計版30*0.5=15萬
200萬-150=50萬是費權用化部分
加計扣除前應納稅所得額 800-200=600萬
再加計扣除600-15-50*0.5=560萬
『貳』 為開發新技術發生研發支出800萬元，其中研究階段支出250萬元，開發階段符合資本化
1.
按稅法規定，未形成無形資產而計入當期損益的研發費用，在按規定據實扣除的基礎上版，可再按其權50%加計扣除：
費用扣除=其中研究階段支出250萬元+開發階段符合資本化條件前發生的支出為310萬元=560萬元，加計扣除=560*（1+50%）；
2.
形成無形資產的研發費用，按其成本的150%攤銷。假定會計與稅法規定都安10年平均攤銷。
符合資本化條件後至到達預定用途前發生的支出為240萬元，該企業開發的該項無形資產在當年7月份已達到預定用途並開始攤銷。
也就是說：企業當年應按6個月攤銷（當年7月份已達到預定用途並開始攤銷，7-12月份共6個月）
無形資產攤銷=240/10年攤銷額/12個月*6（當年應攤銷月份）=240/10/12*6=12萬元，加計扣除=12*（1+50%）；
將以上合並：
納稅調整金額=（-560-12）*50%=-286萬元。
『叄』 研發費加計扣除中，形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷是什麼意思
例如，我公司07年的研究開發支出總共是500萬，資本化支出300萬，07年12月確認了300的無形資產，10年攤銷，年底，稅法按150%加計扣除抵稅，請問當期應納稅額如何確認，形成的暫時性差異如何計算和調賬？
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十五條，根據上述規定 ，可以分兩個步驟處理：
1、未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除。
計算：200＋100＝300萬元
賬面處理：按照200萬元直接列支為當期費用
稅務處理：年度匯算清繳時進行納稅調整，應納稅所得額調減100萬元。
2、形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
計算：300＋150＝450萬元，
每月差異 150÷10÷12＝1.25萬元
賬面處理：無形資產按照300萬元原值分10年攤銷。
稅務處理：每月申報時做納稅調整，應納稅所得額調減1.25萬元。
原則：賬面處理按會計制度，納稅申報按稅法，此處理無需調賬。
『肆』 稅前扣除的研究開發新產品費用題
企業研究開發費用稅前扣除管理辦法
稅務總局關於印發《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知
國稅發〔2008〕116號
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
現將《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》印發給你們，請遵照執行。執行中有何問題，請及時向稅務總局（所得稅司）反映。
稅務總局
二○○八年十二月十日
[編輯本段]企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）
第一條為鼓勵企業開展研究開發活動，規范企業研究開發費用的稅前扣除及有關稅收優惠政策的執行，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則和《國務院關於印發實施〈國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006—2020）〉若干配套政策的通知》（國發〔2006〕6號）的有關規定，制定本辦法。
第二條本辦法適用於財務核算健全並能准確歸集研究開發費用的居民企業（以下簡稱企業）。
第三條本辦法所稱研究開發活動是指企業為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務）而持續進行的具有明確目標的研究開發活動。
創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務），是指企業通過研究開發活動在技術、工藝、產品（服務）方面的創新取得了有價值的成果，對本地區（省、自治區、直轄市或計劃單列市）相關行業的技術、工藝領先具有推動作用，不包括企業產品（服務）的常規性升級或對公開的科研成果直接應用等活動（如直接採用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等）。
第四條企業從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007年度）》規定項目的研究開發活動，其在一個納稅年度中實際發生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除。
（一）新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。
（二）從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
（三）在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。
（四）專門用於研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。
（五）專門用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。
（六）專門用於中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及製造費。
（七）勘探開發技術的現場試驗費。
（八）研發成果的論證、評審、驗收費用。
第五條對企業共同合作開發的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔的研發費用分別按照規定計算加計扣除。
第六條對企業委託給外單位進行開發的研發費用，凡符合上述條件的，由委託方按照規定計算加計扣除，受託方不得再進行加計扣除。
對委託開發的項目，受託方應向委託方提供該研發項目的費用支出明細情況，否則，該委託開發項目的費用支出不得實行加計扣除。
第七條企業根據財務會計核算和研發項目的實際情況，對發生的研發費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規定計算加計扣除：
（一）研發費用計入當期損益未形成無形資產的，允許再按其當年研發費用實際發生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額。
（二）研發費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規定外，攤銷年限不得低於10年。
第八條法律、行政法規和國家稅務總局規定不允許企業所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發費用。
第九條企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的，應對研發費用和生產經營費用分開進行核算，准確、合理的計算各項研究開發費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
第十條企業必須對研究開發費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附表的規定項目，准確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發費用實際發生金額。企業應於年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關報送本辦法規定的相應資料。申報的研究開發費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發費用加計扣除，主管稅務機關有權對企業申報的結果進行合理調整。
企業在一個納稅年度內進行多個研究開發活動的，應按照不同開發項目分別歸集可加計扣除的研究開發費用額。
第十一條企業申請研究開發費加計扣除時，應向主管稅務機關報送如下資料：
（一）自主、委託、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算。
（二）自主、委託、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單。
（三）自主、委託、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表。
（四）企業總經理辦公會或董事會關於自主、委託、合作研究開發項目立項的決議文件。
（五）委託、合作研究開發項目的合同或協議。
（六）研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。
第十二條企業實際發生的研究開發費，在年度中間預繳所得稅時，允許據實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規定計算加計扣除。
第十三條主管稅務機關對企業申報的研究開發項目有異議的，可要求企業提供政府科技部門的鑒定意見書。
第十四條企業研究開發費各項目的實際發生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，主管稅務機關有權調整其稅前扣除額或加計扣除額。
第十五條企業集團根據生產經營和科技開發的實際情況，對技術要求高、投資數額大，需要由集團公司進行集中開發的研究開發項目，其實際發生的研究開發費，可以按照合理的分攤方法在受益集團成員公司間進行分攤。
第十六條企業集團採取合理分攤研究開發費的，企業集團應提供集中研究開發項目的協議或合同，該協議或合同應明確規定參與各方在該研究開發項目中的權利和義務、費用分攤方法等內容。如不提供協議或合同，研究開發費不得加計扣除。
第十七條企業集團採取合理分攤研究開發費的，企業集團集中研究開發項目實際發生的研究開發費，應當按照權利和義務、費用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開發費用的分攤方法。
第十八條企業集團採取合理分攤研究開發費的，企業集團母公司負責編制集中研究開發項目的立項書、研究開發費用預算表、決算表和決算分攤表。
第十九條稅企雙方對企業集團集中研究開發費的分攤方法和金額有爭議的，如企業集團成員公司設在不同省、自治區、直轄市和計劃單列市的，企業按照國家稅務總局的裁決意見扣除實際分攤的研究開發費；企業集團成員公司在同一省、自治區、直轄市和計劃單列市的，企業按照省稅務機關的裁決意見扣除實際分攤的研究開發費。
第二十條本辦法從2008年1月1日起執行。
『伍』 所得稅 加計扣除優惠。 形成無形資產 按照成本的150%攤銷 相關問題 。
收入減成本、費用等於利潤，會計上按照實際發生額該怎麼做怎麼內做。
本規定是稅收容優惠：
你發生了100元研發費用，算稅時我讓你扣150，這樣交的稅就少了；
假如研發活動形成了專利等無形資產100萬，按5年攤銷，會計上一年攤銷20萬，形成費用20萬，但算稅時我讓你按30萬（20乘以1.5），同樣達到了少交稅的效果。
這是國家鼓勵研發制定的優惠政策。
『陸』 研發費用如何加計扣除，能舉個例子說明下么
加計扣抄除主要是和企業所得稅聯系，內部自主研發無形資產費用化支出加計扣除50%，資本化支出形成無形資產的按成本150%攤銷。
發生時先在研發費用歸集
借：研發支出-費用化支出 100
-資本化支出 400
貸：銀行存款·應付職工薪酬等 500
形成無形資產時假設為2011-7-1
借：管理費用 100
無形資產 400
貸：研發支出-費用化支出 100
-資本化支出 400
期末攤銷時（假設會計與稅法攤銷方法一致，10年，無殘值）
借：管理費用
貸：累計攤銷
應納所得稅額=利潤總額+納稅調整增加項-納稅調增減少項
假設本年利潤總額為1000萬元，費用化支出在扣除管理費用100萬元的基礎上加扣100*50%，納稅調增減少50萬元；資本化支出加計攤銷400*50%/10*6/12=20萬元。
調整後應納所得稅額=1000-50-20=930（萬元）
『柒』 請教大家，對於資本化的研究支出按150%予以攤銷,不影響利潤，這句話怎麼理解
這個是影響企業所得稅的，就跟研發費用加計扣除一樣，利潤不動，但是計算所得稅時可以加計扣除50%
『捌』 符合資本化條件的金額為150萬元以上支出支付包括可抵扣的增值稅八月末研發活
會計：650萬
稅務：2012年5月31日前企業所得稅匯算清繳可加計扣除。650*1.5=975萬元。
資本化支出形成無形資產的，按成本150%攤銷：150*1.5=225萬元進行攤銷
『玖』 企業研究無形資產時，已形成無形資產的按成本的150％攤銷，其會計分錄怎麼寫中間的差額怎麼處理
這個150%的扣除，不體現在會計分錄中，在企業所得稅的匯算清繳的時候體現在匯算清繳的報表中。平時做賬按照實際發生的記賬
『拾』 研發支出 如果形成無形資產的 按照無形資產成本的150%攤銷是什麼意思是加計扣除嗎
企業會計准則規定，有關研究開發支出區分為兩個階段，研究階段的回支出應當費用化計入當期答損益，而開發階段符合資本化條件以後發生的支出應當資本化作為無形資產的成本；稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
未形成無形資產的，是指研發支出全部都沒有形成無形資產那塊研發支出。它包括研究階段支出和費用化的開發階段支出。
未形成無形資產的，是按照50%加計扣除,所以未形成無形資產的，是按照150%加計扣除不對.