向境外支付特許權使用費免稅嗎

1. 向國外付專利費或是認證費，國內企業需要代扣代繳納企業所得稅嗎

代收所得稅，不繳納營業稅。 根據國稅函發［1998］757號及國稅函［1999］788號文件專規定，國內支付單位與外屬國企業簽訂借貸、技術轉讓、財產租賃等合同或協議，按合同或協議規定支付的利息、租金、特許權使用費等款項，凡已計入本期國內支付單位的成本、費用的，無論是否實際支付上述款項，均認同為已支付，並應按照稅法的規定代扣代繳外國企業預提所得稅。其中，對按合同規定未到期或延期支付的利息、租金、特許權使用費等款項，企業按照會計制度的有關規定，計提列入企業本期成本、費用在稅前扣除的，凡在報送企業所得稅申報表計算應納稅所得額時，也作為本期成本、費用的，應在財務上提取該費用時代扣代繳外國企業預提所得稅。

2. 向境外支付會員轉讓費，如何繳稅

向境外支付會員轉讓費，屬於向境外支付特許權使用費。

1、增值稅:

如果對外支付的是勞務費,則按照《增值稅暫行條例》及其細則相關規定,接受勞務的企業在境內,應由支付企業代扣代繳其應繳增值稅.

如果涉及到技術轉讓業務,則應按下列規定處理:

《財政部、國家稅務總局關於貫徹落實〈中共中央國務院關於加強技術創新,發展高科技,實現產業化的決定〉有關稅收問題的通知》(財稅字[1999]273號)規定,對單位和個人(包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人)從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入,免徵增值稅.

《國家稅務總局、國家外匯管理局關於境內機構及個人對外支付技術轉讓費不再提交增值稅稅務憑證的通知》(國稅發[2005]28號)規定,自2004年5月19日起,我國境內機構及個人在外匯指定銀行購匯、或者從其外匯賬戶中對外支付特許權使用費項下技術轉讓費時,可免予提供由主管地方稅務局出具的增值稅稅務證明,但仍應按照《國家外匯管理局、國家稅務總局關於非貿易及部分資本項目下售付匯提交稅務憑證有關問題的通知》(匯發[1999]372號)的規定,提交由主管稅務機關提供的所得稅(包括企業所得稅及個人所得稅)稅務證明.

2、企業所得稅：

境內企業如果對外支付的是特許權使用費，則應按照《企業所得稅法》及其實施條例相關規定按收入全額繳納10%的企業所得稅。

境內企業如果對外支付的是勞務費等，則需要視該境外企業所提供的勞務是在境內還是境外，如果勞務完全發生在境外，則按照《企業所得稅法》及其實施條例相關規定不需在我國繳納企業所得稅；如果該境外企業需要到境內進行服務，則需要視提供服務的國家是否為與我國簽訂了稅收協定的國家。

如果是與我國簽訂稅收協定的國家，則還要判斷其是否在境內構成了機構、場所，如果未構成常設機構則按照協定不需要在境內繳納企業所得稅；如果確實構成了常設機構，則應於境內按勞務所得繳納企業所得稅。

而對於與我國沒有簽訂稅收協定的國家和地區的企業派遣雇員到中國境內提供勞務，通常構成上述意義上的機構、場所，應對歸屬於該機構、場所的所得繳納企業所得稅，適用25%的稅率，而不再區分是否構成常設機構。

通常情況下，技術服務費與特許權使用費的區分，應按《國家稅務總局關於執行稅收協定特許權使用費條款有關問題的通知》（國稅函[2009]507號）相關規定進行判定。

3、根據《國家稅務總局關於印發<非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法>的通知》（國稅發[2009]3號）第十條規定，扣繳義務人與非居民企業簽訂與本辦法第三條規定的所得有關的業務合同時，凡合同中約定由扣繳義務人負擔應納稅款的，應將非居民企業取得的不含稅所得換算為含稅所得後計算征稅。

因此，如果合同中約定由境內企業負擔稅款的，企業應將不含稅所得換算為含稅所得再計算扣繳。

4、對於扣繳的營業稅與企業所得稅境外企業是否可回本國抵扣，需要視其所在國的具體規定。

《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第十二條規定：「在境內銷售服務、無形 資產或者不動產，是指：(一） 服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的銷售方 或者購買方在境內；(二） 所銷售或者租賃的不動產在境內；(三） 所銷售自然資源使用權的自然資源在境內；(四） 財政部和國家稅務總局規定的其他情形。」第十三條規定：「下列情形不屬於在境內銷售服務或者無形資產：(一） 境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務。(二） 境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產。(三）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。(四）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。」根據上述規定，如果無形資產完全在境外使用則不征增值稅，無形資產在境內使 用或境內外使用則需扣繳增值稅。根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第七條規定的收人來源地的判定 原則，只要特許權使用費的支付方在境內，無論是否完全在境外使用，均需依法扣繳 預提所得稅。

3. 支付境外特許權使用費是否預提企業所得稅

境內企業如果對外支付的是特許權使用費，則應按照《企業所得稅法》及其實回施條例相關規定答按收入全額繳納10%的企業所得稅。

境內企業如果對外支付的是勞務費等，則需要視該境外企業所提供的勞務是在境內還是境外，如果勞務完全發生在境外，則按照《企業所得稅法》及其實施條例相關規定不需在我國繳納企業所得稅；如果該境外企業需要到境內進行服務，則需要視提供服務的國家是否為與我國簽訂了稅收協定的國家。

如果是與我國簽訂稅收協定的國家，則還要判斷其是否在境內構成了機構、場所，如果未構成常設機構則按照協定不需要在境內繳納企業所得稅；如果確實構成了常設機構，則應於境內按勞務所得繳納企業所得稅。

而對於與我國沒有簽訂稅收協定的國家和地區的企業派遣雇員到中國境內提供勞務，通常構成上述意義上的機構、場所，應對歸屬於該機構、場所的所得繳納企業所得稅，適用25%的稅率，而不再區分是否構成常設機構。

通常情況下，技術服務費與特許權使用費的區分，應按《國家稅務總局關於執行稅收協定特許權使用費條款有關問題的通知》（國稅函[2009]507號）相關規定進行判定。

4. 進口特許權使用費交稅嗎

法律分析：交稅。增列海關監管方式「特許權使用費後續征稅」，代碼9500，適用於納稅義務人在貨物進口後支付特許權使用費，並在支付特許權使用費後的規定時限內向海關申報納稅。

法律依據：《中華人民共和國海關法》

第五十三條 准許進出口的貨物、進出境物品，由海關依法徵收關稅。

第六十二條 進出口貨物、進出境物品放行後，海關發現少征或者漏征稅款，應當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起一年內，向納稅義務人補征。因納稅義務人違反規定而造成的少征或者漏征，海關在三年以內可以追征。

5. 公司向境外其他公司支付特許權使用費，都要繳納哪些稅

1. 營業稅

2. 企業所得稅

3. 企業應將不含稅所得換算為含稅所得再計算扣繳。
   

特許權回使用費是一個綜合性的答概念，並非指得「某一個」需要有償付費使用的特許權，而是一類權利，這一類權利絕大部分屬於知識產權類（非專利技術除外），畢竟知識產權是現代社會可以作為有償使用並合法交易的權利主力軍。

6. 向境外企業支付租賃費屬於特許權使用費嗎

不屬於。根據相關規定可知，向境外企業支付在境外租賃辦公室的房屋租金不需要代扣代繳增值稅，特許權使用費指的是境外商標使用費，並不是房屋租賃費用，房屋租賃只是擁有境外房屋使用權。

7. 向境外支付特許權使用費需要代扣代繳城建稅嗎為什麼

代扣代繳稅種 「營改增」以後，境內企業對非居民企業支付特許權使用內費時，除了需容要代扣代繳企業所得稅以外，還要代扣代繳增值稅、城建稅和教育費附加等。
境內企業代扣代繳的增值稅應向境內企業所在地的主管國稅機關繳納，代扣代繳的城建稅及教育費附加則應向境內企業所在地的主管地稅機關繳納。境內企業代扣代繳的企業所得稅，應分別向主管該境內企業所得稅的主管國稅機關或地稅機關繳納。

8. 支付外國企業特許權使用費需要繳納營業稅嗎

根據《國家稅務總局關於印發〈非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知內》（國稅發〔2009〕3號）容第八條扣繳企業所得稅應納稅額計算的規定，扣繳企業所得稅應納稅額=應納稅所得額×實際徵收率。應納稅所得額是指依照《企業所得稅法》第十九條規定計算的下列應納稅所得額：股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，不得扣除稅法規定之外的稅費支出。因此，向國外支付特許權使用費時，不能扣除營業稅。

9. 境內向境外支付特許權使用費可以免增值稅么

《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第十二條規定：「在境內銷售服務、無形 資產或者不動產，是指：(一） 服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的銷售方 或者購買方在境內；(二） 所銷售或者租賃的不動產在境內；(三） 所銷售自然資源使用權的自然資源在境內；(四） 財政部和國家稅務總局規定的其他情形。」第十三條規定：「下列情形不屬於在境內銷售服務或者無形資產：(一） 境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務。(二） 境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產。(三）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。(四）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。」根據上述規定，如果無形資產完全在境外使用則不征增值稅，無形資產在境內使 用或境內外使用則需扣繳增值稅。根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第七條規定的收人來源地的判定 原則，只要特許權使用費的支付方在境內，無論是否完全在境外使用，均需依法扣繳 預提所得稅。

10. 支付境外技術服務費要扣稅嗎

支付境外技術服務費是需要扣稅的。如果在提供該服務時境外企業未到境內，即其勞版務發生地完全權在境外，則根據如下規定，對於勞務發生地完全在境外的不需在境內繳納企業所得稅。

對於支付給境外個人的款項，憑外匯支付憑證及雙方簽訂的合同即可入賬。

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第十一條營業稅扣繳義務人：

（一）中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。

（二）國務院財政、稅務主管部門規定的其他扣繳義務人。

第十二條營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產並收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。國務院財政、稅務主管部門另有規定的，從其規定。