研發費加計扣除75季度攤銷

A. 加計扣除75%什麼意思

1、加計扣除75%：
即企業可享受研發費用加計扣除75%。加計扣除指按照稅法規定在實際發生數額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠措施。

我們舉個例子：
比如某企業上一年的收入是1000萬，用於研發的費用是100萬，成本和其他七七八八的費用為700萬，最後賺的利潤為：
利潤=收入-研發費-成本-其他=1000-100-700=200萬
需要納稅：利潤*稅率=200*25%=50萬

研發費加計扣除比例為75%的時候，按照1:1.75來算，即：
利潤=收入-研發費*1.75-成本-其他=1000-100*1.75-700=1000-175-700=125萬
需要納稅：利潤*稅率=125*25%=31.25萬

這樣，該企業需要繳納的企業所得稅由原來的50萬降為31.25萬，相當於該企業省了18.75萬的稅費。

2、研發費用加計扣除是什麼意思？
研發費用加計扣除，是企業所得稅的一種稅基式優惠方式，企業實際發生研發費用支出數額基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額。

根據《關於提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)規定：企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。值得一提的是：企業研發費用加計扣除75%政策已經再延續執行，其中，2021年1月1日起，製造業企業加計扣除比例提高到100%。

3、哪些行業的研發費用不能稅前加計扣除？
根據《財政部 國家稅務總局 科技部關於完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規定：不適用稅前加計扣除政策的行業如下：

（1）煙草製造業（2）住宿和餐飲業（3）批發和零售業（4）房地產業（5）租賃和商務服務業（6）娛樂業（7）財政部和國家稅務總局規定的其他行業上述行業以《國民經濟行業分類與代碼（GB/4754-2011）》為准，並隨之更新。

B. 加計扣除研發費用是175%還是75%

法律分析：企業用於科研的費用按實際發生額的75%加計扣除。

法律依據：《關於提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》一、企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

C. 2021年研發費用加計扣除政策

法律分析：研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎之上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

法律依據：根據《財政部、稅務總局、科技部關於提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)規定：企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。2021年的《政府工作報告》規定：延續執行企業研發費用加計扣除75%政策，將製造業企業加計扣除比例提高到100%，用稅收優惠機制激勵企業加大研發投入，著力推動企業以創新引領發展。

D. 研發費用加計扣除政策

一、研發費用加計扣除政策的適用范圍

【適用行業】

除煙草製造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業以外，其他企業均可享受

【適用活動】

企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。

下列活動不適用稅前加計扣除政策：

1.企業產品（服務）的常規性升級。

2.對某項科研成果的直接應用，如直接採用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

3.企業在商品化後為顧客提供的技術支持活動。

4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

5.市場調查研究、效率調查或管理研究。

6.作為工業（服務）流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。

7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。

【政策依據】

《財政部_國家稅務總局_科技部關於完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）



二、除製造業外的企業研發費用按75%加計扣除

【適用主體】

除製造業以外的企業，且不屬於煙草製造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業。

【優惠內容】

企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在2023年12月31日前，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

【政策依據】

1.《財政部_稅務總局_科技部關於提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）

2.《財政部_稅務總局關於延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（2021年第6號）



三、製造業企業研發費用加計扣除比例提高到100%

【適用主體】

製造業企業

【優惠內容】

製造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

【政策依據】

1.《財政部_國家稅務總局_科技部關於完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）

2.《財政部_稅務總局_科技部關於企業委託境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）

3.《財政部_稅務總局關於進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號）



四、多業經營企業是否屬於製造業企業的判定

【適用主體】

既有製造業收入，又有其他業務收入的企業

【判定標准】

以製造業業務為主營業務，享受優惠當年主營業務收入占收入總額的比例在50%以上的，為製造業企業。製造業收入占收入總額的比例低於50%的，為其他企業。

收入總額按照《企業所得稅法》第六條規定執行，具體是指企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。

【政策依據】

《財政部_稅務總局關於進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號）



五、10月份預繳申報可提前享受前三季度研發費用加計扣除優惠

【適用主體】

除煙草製造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業以外的其他行業企業

【優惠內容】

在2021年度中，企業10月份預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業所得稅時，可以自主選擇就前三季度研發費用享受加計扣除優惠政策。

採取「真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查」的辦理方式。符合條件的企業依據實際發生的研發費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受稅收優惠，並根據享受加計扣除優惠的研發費用情況（前三季度）填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）（不需報送稅務機關），該表與相關政策規定的其他資料一並留存備查。

企業也可以選擇10月份預繳時，對前三季度研發費用不享受加計扣除優惠，統一在次年辦理2021年度企業所得稅匯算清繳時享受。

【政策依據】

1.《國家稅務總局關於發布修訂後的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2018年第23號）

2.《國家稅務總局關於進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告》（2021年第28號）



六、增設優化簡化研發支出輔助賬樣式

【適用主體】

除煙草製造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業以外的其他行業企業

【政策內容】

企業按照研發項目設置輔助賬時，可以自主選擇使用2015版研發支出輔助賬樣式，或者2021版研發支出輔助賬樣式，也可以參照上述樣式自行設計研發支出輔助賬樣式。

企業自行設計的研發支出輔助賬樣式，應當包括2021版研發支出輔助賬樣式所列數據項，且邏輯關系一致，能准確歸集允許加計扣除的研發費用。

為了便於中小微企業合規享受優惠政策，2021版研發支出輔助賬樣式降低了填寫難度，供所有企業選擇使用。

【政策依據】

1.《國家稅務總局關於企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（2015年第97號）

2.《國家稅務總局關於進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告》（2021年第28號）



七、調整優化「其他相關費用」限額的計算方法

【適用主體】

除煙草製造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業以外的其他行業企業

【優惠內容】

企業在一個納稅年度內同時開展多項研發活動的，由原來按照每一研發項目分別計算「其他相關費用」限額，改為統一計算全部研發項目「其他相關費用」限額。

企業按照以下公式計算「其他相關費用」的限額，其中資本化項目發生的費用在形成無形資產的年度統一納入計算：

全部研發項目的其他相關費用限額=全部研發項目的人員人工等五項費用之和×10％/(1-10%)

「人員人工等五項費用」包括「人員人工費用」「直接投入費用」「折舊費用」「無形資產攤銷」和「新產品設計費、新工藝規程制定費、新葯研製的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費」。

當「其他相關費用」實際發生數小於限額時，按實際發生數計算稅前加計扣除額；當「其他相關費用」實際發生數大於限額時，按限額計算稅前加計扣除額。簡化了計算方法，允許多個項目「其他相關費用」限額調劑適用，總體上提高可加計扣除金額。

E. 2021年研發費用加計扣除怎麼計算

法律分析：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)規定：

企業所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎之上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

根據《財政部 稅務總局 科技部關於提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)規定：

企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

2021年的《政府工作報告》提出，延續執行企業研發費用加計扣除75%政策，將製造業企業加計扣除比例提高到100%，用稅收優惠機制激勵企業加大研發投入，著力推動企業以創新引領發展。

法律依據：《中華人民共和國企業所得稅法》 第三十條 第一款 研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎之上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

F. 老師研發費用75%加計扣除、形成無形資產按無形資產175%攤銷政策是什麼意思 老師舉例說明 那個無

比如甲公司2019年度為開發新技術發生研發費用30萬元，未形成無形資產時，在計算年度會計利潤時，30萬元的研發費用計入管理費用予以扣除，在計算企業所得稅應納稅所得額時，再按照研發費用的75%加計扣除，即再扣除30萬元*75%=22.5萬元。如果形成無形資產，則按照30萬元*175%=52.5萬元在形成無形資產當月進行攤銷

G. 研發費用加計扣除75%是什麼意思

法律分析：一般企業加計扣除比例為50%，科技型中小企業比例提升至75%，加計扣除優惠范圍包括人員人工費用、直接投入費用、儀器設備折舊費用、無形資產攤銷費用、新產品設計費和其他相關的費用，包括失敗的研發活動都可以享受加計扣除。

法律依據：《中華人民共和國公司法》

第三條 公司是企業法人，有獨立的法人財產，享有法人財產權。公司以其全部財產對公司的債務承擔責任。

有限責任公司的股東以其認繳的出資額為限對公司承擔責任；股份有限公司的股東以其認購的股份為限對公司承擔責任。

第六十三條 一人有限責任公司的股東不能證明公司財產獨立於股東自己的財產的，應當對公司債務承擔連帶責任。

H. 研發費用加計扣除新稅收政策

研發費用加計扣除稅收政策梳理如下，關注我，多學法律，遇事不慌：

1.《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條第一項規定了開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用在計算應納稅所得額時加計扣除，自2008年1月1日起實施。

2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》是國務院根據企業所得稅法制定，條例第九十五條規定了企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

I. 企業研發費用加計扣除比例是多少

第一，根據《財政部 稅務總局 科技部關於提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)規定：「一、企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。」
第二，根據《財政部 稅務總局關於延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（財政部稅務總局公告2021年第6號）規定：「一、《財政部稅務總局關於設備 器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等16個文件規定的稅收優惠政策凡已經到期的，執行期限延長至2023年12月31日，詳見附件1。」
第三，根據《財政部 稅務總局關於進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第13號)規定：「一、製造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
本條所稱製造業企業，是指以製造業業務為主營業務，享受優惠當年主營業務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業。製造業的范圍按照《國民經濟行業分類》(GB/T 4574-2017)確定，如國家有關部門更新《國民經濟行業分類》，從其規定。收入總額按照企業所得稅法第六條規定執行。」
第四，根據《財政部 稅務總局 科技部關於進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2022年第16號）規定：「一、科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2022年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
二、科技型中小企業條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務總局關於印發<科技型中小企業評價辦法>的通知》(國科發政〔2017〕115號)執行。
···
四、本公告自2022年1月1日起執行。」