⑴ 金融資產的攤余成本是什麼意思
攤余成本金融資產的攤余成本，是指該金融資產初始確認金融經下列調整後的結果。
(1)扣除已償還的本金。
(2)加上或減去採用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額。
(3)扣除已發生的減值損失。如何理解「加上或減去採用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額」
⑵ 金融資產會計分錄
財政部於2017年修訂發布了《企業會計准則第22號——金融工具確認和計量》，並確定了分步實施新修訂金融工具相關會計准則的方案，對於執行企業會計准則企業，要求自2021年1月1日起施行新金融工具相關會計准則。
新修訂的金融工具確認和計量准則規定以企業持有金融資產的「業務模式」和「金融資產合同現金流量特徵」作為金融資產分類的判斷依據，將金融資產分類為以攤余成本計量的金融資產、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產以及以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產三類。
對於每一類金融資產應該如何核算，根據准則應用指南並參考注會考試的教材，給大家整理了一些基本的會計處理分錄，供大家學習參考。
一、以攤余成本計量的金融資產的會計處理
分類為以攤余成本計量的金融資產，涉及的主要科目是「債權投資」。
1、債權投資的初始計量
借：債權投資——成本(面值)
——利息調整(差額，也可能在貸方)
應收利息(實際支付的款項中包含的利息)
貸：銀行存款等科目
2、債權投資的後續計量
借：應收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)
債權投資——應計利息(到期一次還本付息債券按票面利率計算的利息)
貸：投資收益
債權投資——利息調整(差額，利息調整攤銷額，也可能在借方)
3、出售債權投資
借：銀行存款等
債權投資減值准備
貸：債權投資——成本
——利息調整（或借方）
——應計利息
投資收益(差額，也可能在借方)
二、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理
分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，涉及的主要科目「交易性金融資產」
1、企業取得交易性金融資產
借：交易性金融資產——成本(公允價值)
投資收益(發生的交易費用)
應收股利(已宣告但尚未發放的現金股利)
應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)
貸：銀行存款等
2、持有期間的股利或利息
借：應收股利(被投資單位宣告發放的現金股利×投資持股比例)
應收利息(資產負債表日計算的應收利息)
貸：投資收益
3、資產負債表日公允價值變動
（1）公允價值上升
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
（2）公允價值下降
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動
4、出售交易性金融資產
借：銀行存款
貸：交易性金融資產——成本
——公允價值變動(或借方)
投資收益(差額，也可能在借方)
三、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產
（一）如果屬於債務工具的，會計處理涉及的主要科目是「其他債權投資」
1、企業取得金融資產
借：其他債權投資——成本(面值)
——利息調整(差額，也可能在貸方)
應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)
貸：銀行存款等
註：若購買的債券為到期一次還本付息債券，則購買價款中包含的利息，記入「其他債權投資——應計利息」科目。
2、資產負債表日計算利息
借：應收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)
其他債權投資——應計利息(到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息)
貸：投資收益
其他債權投資——利息調整(差額，也可能在借方)
3、資產負債表日公允價值變動
（1）公允價值上升
借：其他債權投資——公允價值變動
貸：其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動
（2）公允價值下降
借：其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動
貸：其他債權投資——公允價值變動
4、出售其他債權投資
借：銀行存款等
貸：其他債權投資(賬面價值)
投資收益(差額，也可能在借方)
同時：
借：其他綜合收益
貸：投資收益
或相反分錄。
（二）如果屬於權益工具的，會計處理涉及的主要科目是「其他權益工具投資」
1、企業取得金融資產
借：其他權益工具投資——成本(公允價值與交易費用之和)
應收股利(已宣告但尚未發放的現金股利)
貸：銀行存款等
2、資產負債表日公允價值變動
（1）公允價值上升
借：其他權益工具投資——公允價值變動
貸：其他綜合收益
（2）公允價值下降
借：其他綜合收益
貸：其他權益工具投資——公允價值變動
3、持有期間被投資單位宣告發放現金股利
借：應收股利
貸：投資收益
4、出售其他權益工具投資
借：銀行存款等
貸：其他權益工具投資(成本)
其他權益工具投資(公允價值變動)（該分錄有可能借方）
盈餘公積
利潤分配——未分配利潤
（差額計入留存收益，也可能在借方）
同時：
借：其他綜合收益
貸：盈餘公積
利潤分配——未分配利潤
或相反分錄。
作者：老顧（正保財稅咨詢專家）
⑶ 關於可供出售金融資產債券的攤余成本的計算方法
「攤余成本法」是指，估值對象以買入成本列示，按照票面利率或商定利率並考慮其買入時的溢價與折價，在其剩餘期限內平均攤銷，每日計提收益。
目前債券基金的估值方法主要有三種可以選擇：成本法、市價法和攤余成本法。成本法主要為用於銀行間債券投資的估值，但該方法可能導致基金凈值嚴重偏離公允價值。市價法則主要用於交易所債券，不過，由於收盤價格可能異常且波動頻繁，該方法容易降低基金凈值的穩定性，不利於引導投資者進行長期、理性的投資。
通用公式
金融資產或金融負債的攤余成本，是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整後的結果：
①扣除已償還的本金；
②加上或減去採用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；③扣除已發生的減值損失（僅適用於金融資產）。
本期攤余價值=上期攤余價值+實際利率計算的利息－現金流出或流出[應付性質的為減已付或應付，應收性質的為減已收或應收,到期一次還息的為0]]－已發生的減值損失（僅適用於金融資產）；
注意：
①分期付款時，如題目要求計算「還本額」，本期還本額=本期付款額－實際利率計算的損益（該損益即「借：在建工程或財務費用，貸：未確認融資費用」的金額）。
②分期收款時，如題目要求計算「收款額」，本期收款額=本期收款－實際利率計算的損益（該損益即「借：未實現融資費用，貨：財務費用」的金額）。
⑷ 以攤余成本計量的金融資產的確認條件和會計處理要點是什麼
金融資產同時符合下列條件的，應當分類為以攤余成本計量的金融資產：
1、企業管理該金融資產的業務模式是以收取合同現金流量為目標。
2、該金融資產的合同條款規定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。
企業一般應當設置「銀行存款」、「貸款」、「應收賬款」、「債權投資」等科目核算分類為以攤余成本計量的金融資產。
攤余成本計量的金融資產有哪些?
什麼是攤余成本?
攤余成本是持有至到期投資後續計量的方法，與它密切相關的概念是實際利率法。
它倆形影不離。沒有實際利率法就無所謂攤余成本，攤余成本是實際利率法下的必然結果。
攤余成本，是指該金融資產初始確認金額經下列調整後的結果：
(1)扣除已償還的本金;
(2)加上或減去採用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額;
⑸ 可供出售金融資產的攤余成本怎麼算
可供出售金融資產包括債券投資和股票投資。債券投資的處理類似於持有至到期投資，股回票投資的處理答類似於交易性金融資產投資。債券投資要根據減值後的攤余成本進行計量。
攤余成本(amortized cost)是指用實際利率作計算利息的基礎，投資成本減去利息後的金額。金融資產或金融負債的攤余成本，是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經過調整後的結果。
⑹ 以攤余成本計量的金融資產若有溢價或資本折價時,為何需要攤銷
因為你實際支付的價格和獲得的票面價值不一致，這中間的差是實際利率和票面利率的差異導致的，但隨著時間推進，差異會逐漸縮小，為了保證計入損益和賬面的價值更准確，所以要攤銷
⑺ 金融資產為什麼要涉及攤銷，不攤銷會怎麼樣，攤銷的目的是什麼求指點
金融資產中只有持有至到期投資才需要攤銷，因為票面利率和實際利率不一致導專致票面屬價格和實際成交價格不一致才攤銷，攤銷就是為了逐年攤銷票面價格和實際價格的差額。不攤銷會導致最後一年的收益和前幾年相比差比較大。
⑻ 金融資產也可以攤銷嗎怎麼理解
持有至到期投資和可供出售金融資產投資，都是採用攤余成本計量。當實際利率和票面利率不內同時，期末攤余成容本=已收回的本金+應收利息-投資收益-減值損失，由於應收利息和投資收益不一樣，其差額就是對入賬時「xxxx投資——利息調整」科目的攤銷，可以這么來理解。