A. 特許權使用費扣除
法律分析：對個人從事技術轉讓中所支付的中介費,若能提供有效合法憑證,允許從其所得中扣除。
法律依據：《特許經營管理辦法》
第七條 特許人從事特許經營活動應當擁有成熟的經營模式，並具備為被特許人持續提供經營指導、技術支持和業務培訓等服務的能力。
特許人從事特許經營活動應當擁有至少2個直營店，並且經營時間超過1年。
第八條 特許人應當自首次訂立特許經營合同之日起15日內，依照本條例的規定向商務主管部門備案。在省、自治區、直轄市范圍內從事特許經營活動的，應當向所在地省、自治區、直轄市人民政府商務主管部門備案；跨省、自治區、直轄市范圍從事特許經營活動的，應當向國務院商務主管部門備案。
特許人向商務主管部門備案，應當提交下列文件、資料：
(一)營業執照復印件或者企業登記(注冊)證書復印件；
(二)特許經營合同樣本；
(三)特許經營操作手冊；
(四)市場計劃書；
(五)表明其符合本條例第七條規定的書面承諾及相關證明材料；
(六)國務院商務主管部門規定的其他文件、資料。
特許經營的產品或者服務，依法應當經批准方可經營的，特許人還應當提交有關批准文件。
第九條 商務主管部門應當自收到特許人提交的符合本條例第八條規定的文件、資料之日起10日內予以備案，並通知特許人。特許人提交的文件、資料不完備的，商務主管部門可以要求其在7日內補充提交文件、資料。
第十條 商務主管部門應當將備案的特許人名單在政府網站上公布，並及時更新。
B. 特許權使用費所得稅費如何扣除
計算應來納稅所得額時允許扣除的稅源費，只適用於勞務報酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得和財產轉讓所得項目。特許權使用費允許扣除的稅費是指提供特許權過程中發生的中介費和相關稅費。
例3-46?計算李某為某企業技術人員，2018年12月轉讓一項業余開發的技術使用權取得凈收入13000元（已扣除合法中介費1500元）。當月出租私房給他人居住取得租金2000元，交納相關地方稅費及附加110元。
請計算其當月應納的個人所得稅。
【解析】個人從事技術轉讓所支付的中介費，若能提供合法憑證，允許從其所得中扣除。
技術轉讓收入應納稅額=[13000-（13000+1500）×20%]×20%=2020（元）；（2 000-800-110）×10%=109（元）。
當月應納個人所得稅=2020+109=2129（元）。
C. 為什麼沒有支付的特許權使用費也能稅前扣除
沒有支來付的特許權自使用費也能稅前扣除，是應為我國企業採用權責發生制的記賬原則進行核算。
權責發生制又稱應收應付制原則，是指以應收應付作為確定本期收入和費用的標准，而不問貨幣資金是否在本期收到或付出。
也就是說，一切要素的時間確認，特別是收入和費用的時間確認，均以權利已經形成或義務(責任)已經發生為標准。
權責發生制以權利和責任的發生來決定收入和費用歸屬期的一項原則。指凡是在本期內已經收到和已經發生或應當負擔的一切費用，不論其款項是否收到或付出，都作為本期的收入和費用處理;反之，凡不屬於本期的收入和費用，即使款項在本期收到或付出，也不應作為本期的收入和費用處理。
權責發生制屬於會計要素確認計量方面的要求，它解決收入和費用何時予以確認及確認多少的問題。
D. 特許權費和特許權使用費的區別
特許權費就是資產的使用者在使用過程當中向提供資產者（提供資產者要提供相應的服務）所支付的使用費（由於設備或其它有形資產在一段時間內只能由單一使用者來使用，所以叫做特許權費）；比如說A公司提供給B公司一台機器設備，並且承諾在兩年之內負責該設備修理，同時B公司要支付相應的價款，那麼A公司在實際進行修理時收到的價款就是特許權費，應當在其提供修理服務時予以確認。
特許權使用費：專利權或專有技術使用費；商標權使用費；著作權使用費；分銷權、銷售權或其他類似權利費。個人用於中國境內公益、救濟性捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可從其應納稅所得額中扣除。
特許權使用費的應稅條件：特許權使用費與進口貨物有關；許權使用費的支付構成進口貨物向中華人民共和國境內銷售的條件。
特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。
特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。
特許權費，可以理解為特許經營某種商品或服務收取的費用，例如奧運特許商品，收取特許權費，特許經營商按照銷售額的一定比例向奧組委支付特許權費。
特許權費的比例一般為商品零售價的5-15%。屬於提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入。
如果是一般納稅人單位，特許權使用費增值稅稅率是6%；
如果是小規模納稅人單位，特許權使用費增值稅稅率是3%；
因為新冠疫情的影響，湖北地區以外的小規模納稅人執行的徵收率是按1%。
特別需要注意，國家稅務總局以通知的形式(國稅函[2009]507號)，明確了下列四類使用費，不屬於特許權使用費:
一、是單純貨物貿易項下作為售後服務的報酬;
二、是產品保證期內賣方為買方提供服務所取得的報酬;
三、是專門從事工程、管理、咨詢等專業服務的機構或個人提供的相關服務所取得的款項;
四、是國家稅務總局規定的其他類似報酬。
由此可見，特許權使用費在定義上，仍然基本局限於與知識產權相關的各種許可所得。
(2)特許權適用情況
《協議》規定:"作為被估貨物的銷售條件，買方必須直接或間接支付與被估貨物有關的特許權利費，只要此特許權利費未包括在實付或應付價格中"，應計入完稅價格。
特許權使用費計入進口貨物完稅價格的條件:
1、與被估貨物有關:
確定一項特許費是否與被估貨物有關，主要取決於具體的支付對象，這是一件比較復雜的事情。我們在分析被估貨物(有形貨物)和權利、信息或服務等(無形貨物)的支付關系時，一般應把握一項基本的原則，進口商是否可以無需購買無形貨物就可得到有形貨物。如果答案是肯定的，則可認定特許費與被估貨物無關，此時應盡可能將它們分開計價;如果答案是否定的，則可認定特許費與被估貨物有關。
進口貨物的復制權與被估貨物無關。
2、作為被估貨物銷售的一項條件
3、買方支付且尚未包含在實付應付價格之中
作為被估貨物銷售的一項條件:
特許費的支付必須是被估貨物的一項銷售條件，這是判斷該費用是否成為被估貨物完稅價格一部分的重要標准。這里所說的銷售是指輸入進口國的出口銷售，因此有關貨物進口後，進口商在進口國內轉售該貨物時所引起的特許費，即使成為轉售的一項條件，也不能成為完稅價格的一部分。
某項特許費是否構成被估貨物的一項銷售條件，我們也可根據特許費是否與被估貨物相互獨立來判斷。若不是相互獨立的，則該費用就構成了一項銷售條件，須計入完稅價格。
E. 特許權使用費允許扣除嗎
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）的規定，企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。
F. 特許權使用費可否稅前列支
問：答：（1）新的企業所得稅實施條例第四十九條規定，企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。約束的都是不具有法人資格的企業內部業務往來，而上述問題中提到的義大利在華獨資企業與投資方的關系，是屬於控制與被控制的母子公司的關聯關系，不屬於新企業所得稅實施條例中所列的企業范疇。
（2）《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令2007年第63號）第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。第四十一條規定，企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，
稅務機關有權按照合理方法調整。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令2007年第512號）第一百二十三條規定，企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。
據此，企業支付給其他企業或關聯方的特許權使用費只要符合以上法規規定，就可以在稅前扣除。
G. 特許權使用費和支付給關聯企業管理費用 可以稅前扣除嗎
當然可以扣除啊這不屬於不能稅前扣除的范圍。
H. 特許權使用費個人所得稅
特許權使用費所得適用比例稅率，稅率為20%。
特許權使用費所得應納稅額的計算公式為：
應納稅額(4 000元以內)=(特許權使用費所得-800)×20%
應納稅額(4 000元以上)=特許權使用費所得×(1-20%)×20%
特許權使用費所得以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次。作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，應按特許權使用費所得項目徵收個人所得稅。
法律依據：
《個人所得稅法》第六條 應納稅所得額的計算： （一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除後的余額，為應納稅所得額。 （二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元後的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。 （三）經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的余額，為應納稅所得額。 （四）財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其餘額為應納稅所得額。 （五）財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用後的余額，為應納稅所得額。 （六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。 勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用後的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。 個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。 本條第一款第一項規定的專項扣除，包括居民個人按照國家規定的范圍和標准繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出，具體范圍、標准和實施步驟由國務院確定，並報全國人民代表大會常務委員會備案。
I. 特許權使用費可否計入研發費用享受加計扣除
企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。研發費用的具體范圍包括：
1.人員人工費用。
直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。
2.直接投入費用。
（1）研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
（2）用於中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及製造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。
（3）用於研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用於研發活動的儀器、設備租賃費。
3.折舊費用。
用於研發活動的儀器、設備的折舊費。
4.無形資產攤銷。
用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。
5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新葯研製的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。
6.其他相關費用。
與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。
7.財政部和國家稅務總局規定的其他費用。
J. 計算企業所得稅時哪些項目能扣除和不能扣除
企業所得稅扣除項目包括以下幾個：
（1）企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。
①公益性捐贈是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用於《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。
②公益性社會團體是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體：
·依法登記，具有法人資格；
·以發展公益事業為宗旨，並且不以盈利為目的；
·全部資產及其增值為該法人所有；
·收益和營運結余主要用於符合該法人設立目的的事業；
·終止後的剩餘財產不歸屬任何個人或者盈利組織；
·不經營與其設立目的無關的業務；·有健全的財務會計制度；
·捐贈者不以任何形式參與社會團體財產的分配；
·國務院財政、稅務主管部門會同國務院民政部門等登記管理部門規定的其他條件。
③年度利潤總額是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。
（2）企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。
①有關的支出是指與取得收入直接相關的支出。
②合理的支出是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。
③企業發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。
④企業的不征稅收入用於支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。
⑤除《企業所得稅法》及其《實施條例》另有規定外，企業實際發生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。
⑥成本是指企業在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費。
⑦費用是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。
⑧稅金是指企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。
⑨損失是指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業發生的損失，在減除責任人賠償和保險賠款後的余額後，依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。企業已經作為損失處理的資產，在以後納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。
⑩其他支出是指除成本、費用、稅金、損失外，企業在生產經營活動中發生的與生產經營活動有關的、合理的支出。
（3）准予扣除項目。
①企業發生的合理的工資、薪金支出，准予扣除。工資、薪金是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。