❶ 求解答 沖銷轉銷沖減沖回結轉攤銷的具體意思 他們之間有什麼區別和聯系
基本上都是一個意思，就是在真實合理的的情況下，兩個科目之間的調整
❷ 用友裡面沖減多提成本如何做分錄
、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財務局，有關中央管理企業：
為了規范施工企業的會計核算，提高施工企業會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》、《企業會計制度》以及國家有關法律、法規，結合施工企業的實際情況，我部制定了《施工企業會計核算辦法》，現予印發，於2004年1月1日起在已執行《企業會計制度》的施工企業執行。施工企業在執行《企業會計制度》和本辦法時，不再執行1992年印發的《施工企業會計制度》。執行中有何問題，請及時反饋我部。
附件：施工企業會計核算辦法
2003年9月25日
附件：施工企業會計核算辦法
總說明
（一）為了統一規范施工企業的會計核算，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》、《企業會計制度》和國家有關法律、法規，並結合施工企業的實際情況，特製定《施工企業會計核算辦法》（以下簡稱「辦法」）。
（二）中華人民共和國境內的施工企業在執行《企業會計制度》的同時，執行本辦法。
補充會計科目使用說明
（一）會計科目的設置
1、本辦法在《企業會計制度》的基礎上增設了「周轉材料」、「臨時設施」、「臨時設施推銷」、「臨時設施清理」、「工程結算」、「工程施工」和「機械作業」科目。
2、根據《企業會計制度》規定，施工企業確認的工程合同收入和工程合同費用分別通過「主營業務收入」和「主營業務成本」科目核算，本辦法對其核算內容進行了補充。工種施工合同預計損失准備通過在「存貨跌價准備」科目下增設「合同預計損失准備」明細科目核算。
3、施工企業可以根據需要自行設置「撥付所屬資金」、「上級撥入資金」和「內部往來」等科目。
（二）補充會計科目的使用說明
1233周轉材料
一、本科目核算施工企業庫存和在用的各種周轉材料的實際成本或計劃成本。
周轉材料是指施工企業在施工過程中能夠多次使用，並可基本保持原來的形態而逐漸轉移其價值的材料，主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉材料等。
二、本科目應設置「在庫周轉材料」、「在用周轉材料」和「周轉材料推銷」三個明細科目，並按周轉材料的種類設置明細賬，進行明細核算。
採用一次轉銷法的，可以不設置以上三個明細科目。
三、購入、自製、委託外單位加工完成並已驗收入庫的周轉材料、施工企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的周轉材料、非貨幣性交易取得的周轉材料等，以及周轉材料的清查盤點，比照「原材料」科目的相關規定進行賬務處理。
四、施工企業應當根據具體情況對周轉材料採用一次轉銷、分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法。
（一）一次轉銷法。一般應限於易腐、易糟的周轉材料，於領用時一次計入成本、費用。
（二）分期攤銷法。根據周轉材料的預計使用期限分期攤入成本、費用。
（三）分次攤銷法。根據周轉材料的預計使用次數攤入成本、費用。
（四）定額攤銷法。根據實際完成的實物工作量和預算定額規定的周轉材料消耗定額，計算確認本期攤入成本、費用的金額。
五、領用、攤銷和退回周轉材料時，應分別以下情況進行賬務處理：
（一）採用一次轉銷法的，領用時，將其全部價值計入有關的成本、費用，借記「工程施工」等科目，貸記本科目。
（二）採用其他攤銷法的，領用時，按其全部價值，借記本科目（在用周轉材料），貸記本科目（在庫周轉材料）；退庫時，按其全部價值，借記本科目（在庫周轉材料），貸記本科目（在用周轉材料）。
六、周轉材料報廢時，應分別以下情況進行賬務處理：
（一）採用一次轉銷法的，將報廢周轉材料的殘料價值作為當月周轉材料轉銷額的減少，沖減有關成本、費用，借記「原材料」等科目，貸記「工程施工」等科目。
（二）採用其他攤銷法的，將補提攤銷額，借記「工程施工」等科目，貸記本科目（周轉材料攤銷）；將報廢周轉材料的殘料價值作為當月周轉材料攤銷額的減少，沖減有關成本、費用，借記「原材料」等科目，貸記「工程施工」等有關科目，同時，將已提攤銷額，借記本科目（周轉材料攤銷），貸記本科目（在用周轉材料）。
七、採用計劃成本核算的施工企業，月度終了，應結轉當月領用周轉材料應分攤的成本差異，通過「材料成本差異」科目，記入有關成本、費用科目。
八、在用周轉材料，以及使用部門退回倉庫的周轉材料，應當加強實物管理，並在備查薄上進行登記。
九、本科目期末借方余額，反映施工企業在庫周轉材料的實際成本或計劃成本，以及在用周轉材料的攤余價值。
1281存貨跌價准備
一、本科目核算施工企業提取的存貨跌價准備。
二、在本科目下設置「合同預計損失准備」明細科目，核算工程施工合同計提的損失准備。
三、如果合同預計總成本將超過合同預計總收入，應將預計損失立即確認為當期費用，借記「管理費用」科目，貸記「存貨跌價准備-合同預計損失准備」科目。
合同完工確認工程合同收入、費用時，應轉銷合同預計損失准備，按確認的工程合同費用，借記「主營業務成本」科目，按確認的工程合同收入，貸記「主營業務收入」科目，按其差額，借記或貸記「工程施工-合同毛利」科目。同時，按相關工程施工合同預計損失准備，借記「存貨跌價准備-合同預計損失准備」科目，貸記「管理費用」科目。
四、「存貨跌價准備-合同預計損失准備」科目應按施工合同設置明細賬，進行明細核算。
五、「存貨跌價准備-合同預計損失准備」科目期末貸方余額，反映尚未完工工程施工合同已計提的損失准備。
1506臨時設施
一、本科目核算施工企業為保證施工和管理的正常進行而購建的各種臨時設施的實際成本。
二、施工企業購置臨時設施發生的各項支出，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。需要通過建築安裝才能完成的臨時設施，發生的各有關費用，先通過「在建工程」科目核算，工程達到預定可使用狀態時，再從「在建工程」科目轉入本科目。
三、出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能使用的臨時設施通過「臨時設施清理」科目核算，按臨時設施賬面價值，借記「臨時設施清理」科目，按已提攤銷額，借記「臨時設施推銷」科目，按其賬面原價，貸記本科目。取得的變價收入和收回的殘料價值，借記「銀行存款」、「原材料」等科目，貸記「臨時設施清理」科目。發生的清理費用，借記「臨時設施清理」科目，貸記「銀行存款」等科目。臨時設施清理後，如為清理凈損失，借記「營業外支出」科目，貸記「臨時設施清理」科目；如為凈收益，借記「臨時設施清理」科目，貸記「營業外收入」科目。
四、本科目應按臨時設施種類和使用部門設置明細賬，進行明細核算。
五、本科目期末借方余額，反映施工企業期末臨時設施的賬面原價。
1507臨時設施攤銷
一、本科目核算施工企業各種臨時設施的累計攤銷額。
二、施工企業的各種臨時設施應當在工程建設期間內按月進行攤銷，攤銷方法可以採用工作量法，也可以採用工期法。當月增加的臨時設施，當月不攤銷，從下月起開始攤銷；當月減少的臨時設施，當月繼續攤銷，從下月起停止攤銷。攤銷時，按攤銷額，借記「工程施工」等科目，貸記本科目。
三、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項臨時設施的累計攤銷額，可以根據臨時設施卡片上所記載的該項臨時設施的原價、攤銷率和實際使用年限等資料進行計算。
四、本科目期末貸方余額，反映施工企業臨時設施累計攤銷額。
1702臨時設施清理
一、本科目核算施工企業因出售、拆除、報廢和毀損等原因轉入清理的臨時設施價值及其在清理過程中所發生的清理費用和清理收入等。
二、出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能繼續使用的臨時設施，按臨時設施賬面價值，借記本科目，按已提攤銷額，借記「臨時設施攤銷」科目，按其賬面原值，貸記「臨時設施」科目。取得的變價收入和收回的殘料價值，借記「銀行存款」、「原材料」等科目，貸記本科目。發生的清理費，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。臨時設施清理後，如為清理凈損失，借記「營業外支出」科目，貸記本科目；如為清理凈收益，借記本科目，貸記「營業外收入」科目。
三、本科目應按被清理的臨時設施名稱設置明細賬，進行明細核算。
四、本科目期末余額，反映尚未清理完畢臨時設施的價值以及清理凈收入（清理收入減去清理費用）。
2123工程結算
一、本科目核算施工企業根據工程施工合同的完工進度向業主開出工程價款結算單辦理結算的價款。
二、向業主開出工程價款結算單辦理結算時，結算單所列金額，借記「應收賬款」科目，貸記本科目。工程施工合同完工後，將本科目余額與相關工程施工合同的「工程施工」科目對沖，借記本科目，貸記「工程施工」科目。
三、本科目應按工程施工合同設置明細賬，進行明細核算。
四、本科目期末貸方余額，反映尚未完工工程已開出工程價款結算單辦理結算的價款。
4104工程施工
一、本科目核算施工企業實際發生的工程施工合同成本和合同毛利。
二、本科目應設置以下兩個明細科目：
（一）合同成本
本科目核算各項工程施工合同發生的實際成本，一般包括施工企業在施工過程中發生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用等。該科目應按成本核算對象和成本項目進行歸集。
成本項目一般包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費用。其他直接費包括有關的設計和技術援助費、施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費、臨時設施攤銷費用、水電費等。間接費用是企業下屬各施工單位為組織和管理施工生產活動所發生的費用，包括施工、生產單位管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產保險費、工程保修費、排污費等。
其中，屬於人工費、材料費、機械使用費和其他直接費等直接成本費用，直接計入有關工程成本，間接費用可先在本科目（合同成本）下設置「間接費用」明細科目進行核算，月份終了，再按一定分配標准，分配計入有關工程成本。
（二）合同毛利
本科目核算各項工程施工合同確認的合同毛利。
三、施工企業進行工程施工發生的各項費用，借記本科目（合同成本），貸記「應付工資」、「原材料」等科目。按規定確認工程合同收入、費用時，借記「主營業務成本」科目，貸記「主營業務收入」科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）科目。
四、合同完工結清「工程施工」和「工程結算」賬戶時，借記「工程結算」科目，貸記本科目。
五、本科目期末借方余額，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。
4110機械作業
一、本科目核算施工企業及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設備進行機械作業（包括機械化施工和運輸作業等）所發生的各項費用。
施工企業及其內部獨立核算的施工單位，從外單位或本企業其他內部獨立核算的機械站租入施工機械，按照規定的台班費定額支付的機械租賃費，直接記入「工程施工」科目，不通過本科目核算。
二、本科目應設置「承包工程」和「機械作業」兩個明細科目，並按施工機械或運輸設備的種類等成本核算對象設置明細賬，按規定的成本項目分設專欄，進行明細核算。
三、施工企業內部獨立核算的機械施工、運輸單位使用自有施工機械或運輸設備進行機械作業所發生的各項費用，應按成本核算對象和成本項目進行歸集。
成本核算對象一般應以施工機械和運輸設備的種類確定。
成本項目一般分為：人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用（為組織和管理機械作業生產所發生的費用）。
四、發生的機械作業支出，借記本科目，貸記「原材料」、「應付工資」、「累計折舊」等科目。月份終了，分別以下情況進行分配和結轉：
（一）施工企業及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊為本單位承包的工程進行機械化施工和運輸作業的成本，應轉入承包工程的成本，借記「工程施工」科目，貸記本科目。
（二）對外單位、本企業其他內部獨立核算單位以及專項工程等提供機械作業（包括運輸設備）的成本，借記「其他業務支出」科目，貸記本科目。
5101主營業務收入
5102主營業務成本
一、這兩個科目分別核算施工企業的工程合同收入和工程合同費用。
二、如果工程合同的結果能夠可*地估計，企業應當根據完工百分比法在資產負債表日確認工程合同收入和工程合同費用。如果工程施工合同的結果不能夠可*地估計，應當區別情況處理：若合同成本能夠收回的，工程合同收入根據能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發生的當期確認為工程合同費用；若合同成本不能夠收回的，不能收回的金額應當在發生時立即作為工程合同費用，不確認收入。
三、按規定確認工程合同收入和工程合同費用時，按當期確認的工程合同費用，借記「主營業務成本」科目，按當期確認的工程合同收入，貸記「主營業務收入」科目，按其差額，借記或貸記「工程施工-合同毛利」科目。合同完工確認工程合同收入、費用時，應轉銷合同預計損失准備，按累計實際發生的合同成本減去以前會計年度累計已確認的合同費用後的余額，借記「主營業務成本」科目，按實際合同收入減去以前會計年度累計已確認的工程合同收入的余額，貸記「主營業務收入」科目，按其差額，借記或貸記「工程施工-合同毛利」科目。同時，按相關工程施工合同已計提的預計損失准備，借記「存貨跌價准備-合同預計損失准備」科目，貸記「管理費用」科目。
四、這兩個科目應按施工合同設置明細賬，進行明細核算。
五、期末，應將這兩個科目的余額轉入「本年利潤」科目，結轉後這兩個科目應無余額。
補充報表項目及編制說明
（一）「周轉材料」科目余額應列入資產負債表中的「存貨」項目，並在會計報表附註中說明周轉材料的攤銷方法。
（二）在資產負債表中的「存貨」項目下，增加「其中：已完工尚未結算款」項目，反映施工企業在建施工合同已完工部分但尚未辦理結算的價款。本項目根據有關在建施工合同的「工程施工」科目余額後的差額填列。並在會計報表附註中披露下列信息：在建施工合同累計已發生的成本、累計已確認的毛利以及累計已結算的價款。
（三）在資產負債表的「其他長期資產」項目下，增設「其中：臨時設施」項目，反映臨時設施的攤余價值、尚未清理完畢臨時設施的價值以及清理凈收入。本項目根據「臨時設施」和「臨時設施清理」科目余額之和減「臨時設施攤銷」科目余額後的金額填列。在會計報表附註中說明臨時設施的攤銷方法、臨時設施原價、累計攤銷額以及清理情況。
（四）在資產負債表中的「預收賬款」項目下，增加「其中：已結算尚未完工工程」項目，反映施工企業在建施工合同未完工部分已辦了結算的價款。本項目根據有關在建施工合同的「工程結算」科目余額減「工程施工」科目余額後的差額填列。在會計報表附註中披露下列信息：在建施工合同已結算的價款、累計已發生的成本和累計已確認的毛利。
（五）在資產減值准備明細表中的「三、存貨跌價准備合計」項目所屬「原材料」項目下，增加「合同預計損失准備」項目。
（六）施工企業還應在會計報表附註中披露當期確認的合同收入、合同費用以及確定合同完工進度的方法。
東方CFO 2007-07-10 15:44
與《 施工企業會計制度》、《施工、房地產開發企業財務制度》等行業會計、財務制度相比，《建造合同》准則與《企業會計制度》對建造合同收入與費用的會計核算規定了不同的原則和方法。
施工企業在新舊會計制度轉換時，要根據新制度的要求對相關科目余額進行追溯調整，以實現新舊賬目的銜接。調賬前，先根據新制度的要求，設立新賬戶，然後分建造合同項目進行銜接調賬。其中，新「工程施工」賬戶應設置「合同成本」與「合同毛利」明細賬，並將「工程施工」舊賬科目的余額轉入「工程施工-合同成本」新賬科目。
一、某項目預計合同總收入大於預計合同總成本時，做如下賬項調整：
（1）恢復工程施工成本、確認工程施工毛利和工程結算金額，並調整期初損益
借：工程施工-合同成本（根據以前年度已經確認的工程結算成本確定） -合同毛利（按新制度計算確認的全部已完成工程合同毛利）
貸：工程結算（按以前年度已經確認的工程結算收入確定）
利潤分配-未分配利潤〔（合同總收入－合同預計總成本）×完工進度－以前年度已經確認的工程結算收入＋以前年度已經確認的工程結算成本〕
若應調整的未分配利潤為負數，「利潤分配-未分配利潤」應在借方。
（2）企業所得稅按納稅影響會計法時，應調整遞延稅款及期初損益
借：利潤分配-未分配利潤
貸：遞延稅款｛〔（合同總收入－合同預計總成本）×完工進度－以前年度已經確認的工程結算收入＋以前年度已經確認的工程結算成本〕×所得稅率｝
若上式計算的應調整遞延稅款為負數，做相反會計分錄。
二、某項目預計合同總收入小於預計合同總成本時，做如下賬項調整：
（1）恢復工程施工成本、確認工程施工毛利和工程結算金額，並調整期初損益
借：工程施工-合同成本（根據以前年度已經確認的工程結算成本確定）
利潤分配-未分配利潤〔（合同預計總成本－合同總收入）×完工進度－以前年度已經確認的工程結算成本＋以前年度已經確認的工程結算收入〕
貸：工程施工-合同毛利（計算確認的全部已完成工程合同毛利）
工程結算（按以前年度已經確認的工程結算收入確定）
若應調整的未分配利潤為負數，「利潤分配-未分配利潤」應在貸方。
（2）企業所得稅按納稅影響會計法計算時，若以前年度工程結算利潤總額為正數，應調整遞延稅款及期初損益。
借：遞延稅款（以前年度工程結算利潤總額×所得稅率）
貸：利潤分配-未分配利潤
若以前年度工程結算利潤總額為負數即虧損，不做調整。
（3）確定未完施工預計合同損失，計提合同預計損失准備
借：利潤分配-未分配利潤〔（合同預計總成本－合同總收入）×（1－完工進度）〕
貸：存貨跌價准備-合同預計損失准備
三、根據期初損益的調整情況，補提盈餘公積金
借：利潤分配-未分配利潤
貸：盈餘公積-法定盈餘公積
-法定公益金
-法定盈餘公積
因調減期初損益而沖減多提盈餘公積金，做相反會計分錄。
❸ 無形資產攤銷時是沖減無形資產的成本還是賬面價值啊為什麼
國內是沖賬面價值。國外是設無形資產攤銷的二級科目（就像累計折舊一樣）作為其賬面價值的備抵科目
❹ 為什麼補提攤銷額和沖減攤銷額都是借工程施工貸周轉材料
需要補提，表來示說之前計自提的金額不夠，周轉材料在實際應用中的磨損程度肯定會和預計的有差別，就像蓋房子用的那種木板，比如預計可以用五次，但是可能因為某種原因保存的比較好，那就可以用六次，七次，這時就要沖減原來攤銷的費用，這些費用是從周轉材料裡面扣除的。所以沖減也是退回轉轉材料，簡單說，就是這寫費用是從哪個科目扣除的，以後補提和沖減都是用原來那個科目
❺ 攤銷無形資產時不再沖減無形資產賬面余額
新會計准則規定了，無形資產攤銷，按照無形資產的用途分別計入管理回費用，製造費用，其他答業務成本，研發支出等科目，不在沖減無形資產賬面價值。
《簡單舉例》 企業取得的無形資產 沒有規定什麼用途，那麼直接攤銷計入管理費用。
出租土地使用權的無形資產， 取得收入計入其他業務收入，所以土地使用權的攤銷應當計入其他業務成本
❻ 無形資產攤銷，是直接沖減無形資產賬面價值，還是計入累計攤銷賬戶
計入累計攤銷里
借：管理費用/製造費用/其他業務成本......
貸：累計攤銷
❼ 沖減長期待攤費用怎麼做分錄
如果是手工賬且是當月發生的就作一個相反的分錄沖銷。或者紅字沖銷，即作個一樣的分錄但是金額用紅筆填寫。再作一個正確的分錄即可。電算化的就簡單了，作廢，整理（不整理票號），再填張正確的。
❽ 單項選擇題管理用低值易耗品在採用一次性攤銷的情況下，報廢時收回的殘料價值應沖減（ ）賬戶的金額。
管理用(應該就是管理部門，非生產部門與銷售部門用） 低值易耗品。 B正確 借現金或銀行存款 貸管理費用
❾ 在出借包裝物採用一次攤銷的情況下，出借包裝物報廢時收回的殘料價值應沖減的是
在出借包裝物採用一次攤銷的情況下，出借包裝物報廢時收回的殘料價值應沖減的是
D：營業費用
❿ 無形資產攤銷時，應該沖減無形資產的成本
錯誤
借：管理費用、製造費用等科目
貸：無形資產攤銷
所以不直接沖減無形資產的成本。