母子公司特許權使用費稅前扣除

❶ 外地子公司使用母公司商標並支付其商標使用費，如何做涉稅處理

1、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令2007年第512號）第四十九條，企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。
企業內營業機構，是指企業內不具有法人資格的營業機構，而您提到的「子公司與母公司」的關系，我們理解是屬於控制與被控制的母子公司的關聯關系企業。子公司使用母公司的商標而支付的商標使用費不屬於條例第四十九條規定的不得扣除的特許權使用費。
2、《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令2007年第63號）第八條企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。
第四十一條企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令2007年第512號）第一百二十三條企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。
據此，子公司使用母公司的商標而支付的商標使用費只要符合以上關聯企業之間的法規規定，是可以稅前扣除的。

❷ 母公司子公司之間的租金 和特許權使用費所得稅可以扣嗎比如母公司租給子公司房屋收取租金100萬，這

按照獨立交易的原則可以扣除，並按規定繳納各種稅收。

❸ 子公司向母公司支付的管理費能否稅前扣除

子公司向母公司支付的管理費不得稅前扣除，而是按獨立交易原則確認。

【法律分析】
根據相關法律的規定，企業之間支付管理費，企業內營機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。依據相關規定，母子公司之間收取管理費的情況具體如下，母子公司都是法人企業，均為營業稅的納稅人，相互之間提供勞務應按正常的勞務進行處理，這一點與國家稅務總局關於母子公司間提供服務支付費用有關企業所得稅處理問題的通知(國稅發86號)的規定是一致的，對母公司向其子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協議，明確規定提供服務的內容、收費標准及金額等，凡按上述合同或協議規定所發生的服務費，母公司應作為營業收入申報納稅，子公司作為成本費用在稅前扣除。但母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除，同時對母公司自行收取的管理費，應該屬於服務性質的收費，應按「服務業」稅目繳納營業稅。
【法律依據】
《中華人民共和國稅收徵收管理法》第二十五條 納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。扣繳義務人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。

❹ 企業所得稅在計算應納稅所得額時，哪些項目不得從收入總額中扣除

《中華人民共和國企業所得稅暫行條例 》規定

在計算應納稅所得額時，下列項目不得扣除：

（一）資本性支出；

（二）無形資產受讓、開發支出；

（三）違法經營的罰款和被沒收財物的損失；

（四）各項稅收的滯納金、罰金和罰款；

（五）自然災害或者意外事故損失有賠償的部分；

（六）超過國家規定允許扣除的公益、救濟性的捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈；

（七）各種贊助支出；

（八）與取得收入無關的其他各項支出。

拓展資料：

第九條 企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬於當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬於當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

第十條企業所得稅法第五條所稱虧損，是指企業依照企業所得稅法和本條例的規定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除後小於零的數額。

第十一條企業所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企業的全部資產可變現價值或者交易價格減除資產凈值、清算費用以及相關稅費等後的余額。

投資方企業從被清算企業分得的剩餘資產，其中相當於從被清算企業累計未分配利潤和累計盈餘公積中應當分得的部分，應當確認為股息所得；剩餘資產減除上述股息所得後的余額，超過或者低於投資成本的部分，應當確認為投資資產轉讓所得或者損失。

❺ 母公司收取子公司的繳納特許權（商標使用權）使用費，繳納營業稅的計稅依據是什麼

不是有什麼稅收優惠，

而是按子公司銷售收入的1%做為母公司的特許權使用費收入。

所以要按收入*1%*5%來計算營業稅。

你的理解沒有問題。特許權使用費的金額來作為營業稅的計稅依據

❻ 外方向其在華獨資企業收取的特許權使用費可否稅前列支

一個義大利在華獨資企業使用投資方提供的技術訣竅，投資方想向該獨資企業收取關於使用這一技術訣竅的特許權使用費 。但是以前的外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則第十九條（九）規定，支付給總機構的特許權使用費不得列為成本、費用和損失；而新的企業所得稅實施條例第四十九條規定，企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費 新的企業所得稅實施條例第四十九條規定，企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。約束的都是不具有法人資格的企業內部業務往來，而您提到的「義大利在華獨資企業」與投資方的關系則是屬於控制與被控制的母子公司的關聯關系企業。 企業內營業機構：是指企業內不具有法人資格的營業機構 .國稅發[2007]23號規定，外國企業營業機構（以下簡稱分支機構）……。據此，在華獨資企業與投資方（母子公司）不屬於企業內營業機構。 （2）《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令2007年第63號） 第八條：企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。 第四十一條：企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。 《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令2007年第512號）第一百二十三條：「企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。」 據此，義大利在華獨資企業支付給投資方技術訣竅的特許權使用只要符合以上法規規定，投資方向該獨資企業收取特許權使用費是可以稅前扣除的。

❼ 特許權使用費可否稅前列支

問：答：（1）新的企業所得稅實施條例第四十九條規定，企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。約束的都是不具有法人資格的企業內部業務往來，而上述問題中提到的義大利在華獨資企業與投資方的關系，是屬於控制與被控制的母子公司的關聯關系，不屬於新企業所得稅實施條例中所列的企業范疇。
（2）《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令2007年第63號）第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。第四十一條規定，企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，
稅務機關有權按照合理方法調整。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令2007年第512號）第一百二十三條規定，企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。
據此，企業支付給其他企業或關聯方的特許權使用費只要符合以上法規規定，就可以在稅前扣除。

❽ 子公司支付境外母公司商標使用費可否稅前扣除

（1）《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令2007年第512號）第四十九條，企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。
企業內營業機構，是指企業內不具有法人資格的營業機構，而您提到的「子公司與母公司」的關系，我們理解是屬於控制與被控制的母子公司的關聯關系企業。子公司使用母公司的商標而支付的商標使用費不屬於條例第四十九條規定的不得扣除的特許權使用費。
（2）《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令2007年第63號）第八條企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。
第四十一條企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令2007年第512號）第一百二十三條企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。
據此，子公司使用母公司的商標而支付的商標使用費只要符合以上關聯企業之間的法規規定，我們認為是可以稅前扣除的。

❾ 特許權使用費和支付給關聯企業管理費用 可以稅前扣除嗎

當然可以扣除啊這不屬於不能稅前扣除的范圍。

❿ 商標使用費能否稅前扣除

商標使用費能否稅前扣除，商標使用費屬於特許權使用費之一，《實施條例》第二十條有明確的定義，是指企業提供商標權的使用權取得的收入，應按照合同約定的商品權使用人應付商品權使用費的日期確認收入的實現。那麼商標使用費能否稅前扣除？商標使用費能否稅前扣除商標使用費能否稅前扣除？根據《實施條例》第四十九條的規定，企業內營業機構之間支付的特許權使用費，不得在稅前扣除。由於企業所得稅法採取法人所得稅，企業分支機構屬於企業總機構的組成部分，不是一個對外獨立的實體，不能成為獨立的企業所得稅納稅人，應由企業總機構統一代表來進行匯總納稅。在實際經營過程中，企業出於管理和生產經營等因素的需要，可能採取相對獨立的內部分支機構管理，分支機構在企業總機構內部具有相對獨立的資產、經營范圍等，這就可能使這些分支機構之間可能發生類似於獨立企業之間進行所謂提供經營管理服務，如支付商標使用費。但企業內部分支機構之間進行的這類業務活動屬於內部業務活動，在繳納企業所得稅時，由於他們不是獨立的企業所得稅納稅人，需由企業匯總納稅，所以對於這些內部業務往來所產生的費用，均不計入收入和作為費用扣除。也就是說，分公司與總公司之間的商標使用費，總公司無需計入收入，分公司無需計入費用，也就不存在稅前扣除這個問題。這里需要注意的是，子公司使用母公司的商標權所支付的商標使用費，是不屬於《實施條例》第四十九條規定的不得稅前扣除的特許權使用費。由於母公司與子公司屬於不同獨立法人企業，存在著控制與被控制的關聯關系，應當按照獨立企業之間的公平交易原則來確定商標使用費的價格，作為企業正常的費用進行稅務處理。