累計攤銷需做追溯調整

① 固定資產追溯調整問題

如果是會計政策變更，那就應該進行追溯調整。

② 房地產企業新會計科目

房地產企業執行新會計准則新舊會計科目轉換參考
一、企業2007年1月1日科目轉換和賬戶余額結轉
1、編制新舊會計准則科目對照表。
2、將原准則會計數據重新分類。
3、編制調整分錄。
4、編制調整工作底稿。
5、編制新准則下的科目余額表和試算平衡表。
二、新舊會計准則科目轉換、賬戶余額結轉操作參考
釋義：
新准則：指財政部第33號令、財會(2006]3號頒布的2007年1月1日起在上市公司范圍內施行的企業會計准則體系
原制度：指現行准則、《企業會計制度》
首次執行目：指2007年1月1日
調整(減少)留存收益的原則：
1、應按原計提比例沖回，如原利潤分配時計提盈餘公積的比例為10％，則沖減留存收益時，也應按10％的比例沖減盈餘公積，90％的比例沖減未分配利潤。
2、如果計提比例不能確定的，應先將未分配利潤沖完，再沖減盈餘公積。
3、如果盈餘公積還不夠沖減的，應將未分配利潤沖減到負數。
4、如果國家另有更明確規定的，按規定辦。
序號 新舊會計准則科目對照表 新舊會計准則科目轉換、賬戶余額結轉說明
新准則科目 對應原制度科目
科目
代碼 科目名稱 科目
代碼 科目名稱
一、資產類
1 1001 庫存現金 1001 現金 原現金科目余額轉至新賬或沿用老賬
2 1002 銀行存款 1002 銀行存款 原銀行存款科目余額轉至新賬或沿用老賬
3 1012 其他貨幣資金 1009 其他貨幣資金 原其他貨幣資金科目余額轉至新賬或沿用老賬
4 1101 交易性
金融資產 1101 短期投資 1、將原「長期股權投資」中的對子公司投資、合營企業投資、聯營企業投資和非前述投資但其在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的投資，保留在新「長期股權投資」科目。有關賬戶余額結轉詳見「長期股權投資」科目。
2、按照CAS22的標准將符合條件的長期債權投資、委託貸款、短期投資中的債券投資等轉換為「持有至到期投資」。賬戶余額結轉：(1)將相關「長期債權投資——面值(或本金)、溢折價、應計利息」科目的余額分別轉入「持有至到期投資——投資成本、溢折價、應計利息」科目，自首次執行日後改按實際利率法計算確定利息收入。已計提減值准備的，將相應減值准備的金額自「長期投資減值准備」科目轉入「持有至到期投資減值准備」科目；(2)將「委託貸款——本金、利息」科目的余額分別轉入「持有至到期投資——投資成本、應計利息」科目；已計提減值准備的，將相應減值准備的金額自「委託貸款——
1102 短期投資
跌價准備
1401 長期股權投資
1402 長期債權投資
1421 長期投資
減值准備 減值准備」科目轉入「持有至到期投資減值准備」科目。
3、按照CAS22的標准將符合條件的長期股權投資、長期債權投資、短期投資中以公允價值計量且其變動計入當期損益的投資轉換為「交易性金融資產」。賬戶余額結轉：將相關投資的賬面價值(包括減值准備)金額轉入「交易性金融資產」科目，同時比較該項投資的公允價值與賬面價值，將差額分別調整該項投資的賬面價值和留存收益。
4、餘下的長期股權投資、長期債權投資、短期投資轉換為「可供出售金融資產」。首次執行日，將相關投資的賬面價值(包括減值准備)金額轉入「可供出售金融資產」科目，同時比較該項投資的公允價值與賬面價值，將差額分別調整該項投資的賬面價值和留存收益。

5 1121 應收票據 llll 應收票據 原應收票據科目余額轉至新賬或沿用老賬
6 1122 應收賬款 113l 應收賬款 原應收賬款科目余額轉至新賬或沿用老賬
7 1123 預付賬款 1301 待攤費用 1、必要時，企業可以保留待攤費用科目，原科目余額轉至新賬或沿用舊賬，但在編制財務報表時，應根據其業務性質分別轉入預付賬款等科目。
2、原預付賬款科目余額轉至新賬或沿用老賬。
1151 預付賬款
8 1131 應收股利 1121 應收股利 原應收股利科目余額轉至新賬或沿用老賬
9 1132 應收利息 1122 應收利息 原應收利息科目余額轉至新賬或沿用老賬

作者： 牧童指路 2007-4-9 21:22 回復此發言

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2 房地產企業執行新會計准則新舊會計科目轉換參考
10 1221 其他應收款 1133 其他應收款 1、原其他應收款科目余額轉至新賬或沿用老賬；
2、新准則取消應收補貼款科目，調賬時，將應收補貼款科目余額轉至「其他應收款」科目。
1161 應收補貼款
11 1231 壞賬准備 1141 壞賬准備 1、原壞賬准備科目余額轉至新賬或沿用老賬；
2、本科目核算企業應收款項的壞賬准備，應收款項包括「應收票據」、「應收賬款」、「預付賬 款」、「其他應收款」、「長期應收款」等科目，應收款項在資產負債表日應按照CAS22「金融資產減值」的相關規定判斷其減值情況。
12 1401 材料采購 1201 物資采購 1、新准則設置了「材料采購」、「在途物資」、「原材料」、「材料成本差異」、「庫存商品」、「商品進銷差價」、「委託加工物資」、「受託代銷商品」和「存貨跌價准備」科目，核算內容與原制度相同；調賬時，應將「物資采購」科目的余額轉入「材料采購」科目；將「包裝物」科目和「低值易耗品」科目的余額一並轉入「原材料」科目(必要時，企業可以保留包裝物和低值易耗品科目，但在編制財務報表時應將其餘額轉入原材料科目)；將「庫存商品」科目的余額轉入「庫存商品」科目，對於房地產開發企業的開發產品可以將其金額轉入「開發產品」科目；其他科目的余額直接轉至新賬，也可沿用舊賬。
2、新准則還增設了「投資性房地產」科目，對建造承包商專設了「周轉材料」科目。調賬時，應將房地產企業、建築施工企業原存貨項目中屬於投資性房地產、周轉材料的金額自有關科目轉入「投資性房地產」、「周轉材料」科目。
3、新准則沒有設置「自製半成品」、「委託代銷商品」和「分期收款發出商品」科目，而設置了「發出商品」科目。調賬時，應將「自製半成品」科目的余額轉入「生產成本」科目；將「委託代銷商品」科目的余額轉入「發出商品」科目；對「分期收款發出商品」科目的余額先全部轉入「發出商品」科目，首次執行日後的當期，應對其進行分析，已經滿足收入確認條件的發出商品部分應當轉入「主營業務成本」科目。企業也可沿用「委託代銷商品」科目核算委託其他單位代銷的商品。
13 1402 在途物資 1202 在途物資
14 1403 原材料 1211 原材料
1221 包裝物
1231 低值易耗品
15 1404 材料成本差異 1232 材料成本差異
16 1405 庫存商品 1243 庫存商品
17 1406 發出商品 1261 委託代銷商品
1291 分期收款
發出商品
18 1407 商品進銷差價 1244 商品進銷
差價
19 1408 委託加工物資 1251 委託加工
物資
20 1411 周轉材料 1233 周轉材料
21 1471 存貨跌價准備 1281 存貨跌價准備
22 1501 持有至到期
投資 1101 短期投資 同前「交易性金融資產」科目
1402 長期債權投資
1431 委託貸款
23 1502 持有至到期
投資減值准備 1102 短期投資跌價准備
1421 長期投資減值准備
14
3103 委託貸款
減值准備
24 1503 可供出售
金融資產 1101 短期投資 同前「交易性金融資產」科目
121l 承銷證券
1102 短期投資跌價准備
1401 長期股權
投資
1402 長期債權
投資
1421 長期投資
減值准備
25 151l 長期股權投資 1401 長期股權
投資 1、對子公司的長期投資，區分以下兩種情況處理：
(1)對於同一控制下企業合並產生的長期股權投資，將原「長期股權投資——股權投資差額」科目余額全額沖銷，並相應調整留存收益；將原「長期股權投資——投資成本、損益調整、股權投資准備」科目余額一並轉入新「長期股權投資——投資成本」科目。
(2)對於非同一控制下企業合並產生的長期股權投資，將原「長期股權投資——股權投資差額」科目的貸方余額全額沖銷，並相應調整留存收益；將原「長期股權投資——投資成本、損益調整、股權投資准備」科目余額以及「長期股權投資——股權投資差額」科目的借方余額一並轉入新「長期股權投資——投資成本」科目。

作者： 牧童指路 2007-4-9 21:22 回復此發言

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3 房地產企業執行新會計准則新舊會計科目轉換參考
2、對合營企業、聯營企業的長期股權投資，將原「長期股權投資——股權投資差額」科目的貸方余額全額沖銷，並相應調整留存收益；將原「長期股權投資——投資成本、損益調整、股權投資准備」科目余額以及「長期股權投資——股權投資差額」科目的借方余額一並轉入新「長期股權投資——投資成本」科目。
3、投資企業對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，並且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，應將原「長期股權投資」科目直接轉至新賬，也可沿用舊賬。
4、企業應當將上述三類投資相對應的長期股權投資減值准備金額自「長期投資減值准備」科目轉入「長期股權投資減值准備」科目。
5、投資企業對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，並且能夠可靠計量其公允價值的長期股權投資，有關科目轉換和賬戶余額結轉詳見「交易性金融資產」科目。
26 1512 長期股權投資
減值准備 1421 長期投資
減值准備
27 152l 投資性房地產 1243 開發產品 1、房地產公司符合投資性房地產定義的出租商品房、以增值為持有目的的儲備土地，從開發產品轉入「投資性房地產」科目，已計提跌價准備的同時結轉跌價准備(調整投資性房地產成本)。
2、企業已出租的建築物，從固定資產轉入「投資性房地產」科目；已出租的土地使用權，從無形資產轉入「投資性房地產」科目。
3、若採用成本模式計量，則僅對上述賬務進行重分類，但應對列入投資性房地產的建築物和土地使用權單獨予以核算，並將投資性房地產的累計折舊或累計攤銷、相關減值准備分別轉入「投資性房地產累計折舊(攤銷)」科目和「投資性房地產減值准備」科目。
4、若採用公允價值模式計量，應將投資性房地產成本、累計折舊或累計攤銷、減值准備全部轉入投資性房地產成本，以投資性房地產公允價值作為初始成本，公允價值和賬面價值之間的差額調整留存收益。
1501 固定資產
1502 累計折舊
1505 固定資產減值准備
1801 無形資產
1805 無形資產
減值准備
28 1531 長期應收款 首次執行日，存在已開始執行但尚未執行完畢的分期收款銷售商品或提供勞務，先轉入發出商品科目。但在首次執行日後的當期，如果符合收入確認條件的，應將首次執行日後應收的合同或協議剩餘價款計入該科目，應收的合同或協議剩餘價款的公允價值(折現值)，計入「主營業務收入」等科目，按其差額，貸記「未實現融資收益」科目。
29 1532 未實現融資收益 遞延收益 同上
30 1601 固定資產 1501 固定資產 1、首次執行日，將「固定資產」(其中投資性房地產除外)、「累計折舊」(採用公允價值模式計量的投資性房地產已計提的折舊除外)、「固定資產減值准備」、「工程物資」、「在建工程」、「固定資產清理」科目的余額直接轉至新賬，也可沿用舊賬；將「在建工程減值准備」科目的余額轉入「在建工程」科目貸方。其中，土地使用權單獨 確認為無形資產的，有關科目轉換和賬戶余額結轉詳見「無形資產」科目。
2、投資性房地產的轉換和賬戶余額結轉詳見「投資性房地產」科目。
3、首次執行日之前購買的固定資產、無形資產在超過正常信用條件的期限內延期付款，實質上具有融資性質的，首次執行日之前已計提的折舊和攤銷額，不再追溯調整；在首次執行日，企業應當以尚未支付的款項與其折現後金額之間的差額，減少資產的賬面價值，同時確認為未確認融資費用。首次執行日後，企業應當以調整後的資產賬面價值作為認定成本並以此為基礎計提折舊，未確認融資費用按照實際利率法進行攤銷。
31 1602 累計折舊 1502 累計折舊
32 1603 固定資產減值准備 1505 固定資產減值准備
33 1604 在建工程 1603 在建工程
1605 在建工程減值准備
34 1605 工程物資 1601 工程物資
35 1606 固定資產清理 1701 固定資產清理
36 1701 無形資產 1801 無形資產 l、原「無形資產」科目中「商譽」分兩種情況處理。(1)首次執行日，對於同一控制下企業合並原已確認商譽的攤余價值應全額從「無形資產」科目中沖銷，並相應調整留存收益。(2)對於非同一控制下企業合並，原已確認商譽的攤余價值應從「無形資產」科目轉入「商譽」科目；原合並合同或協議中約定根據未來事項的發生對合並成本進行調整的，如果首次執行日預計未來事項很可能發生並對合並成本的影響金額能夠可靠計量的，應當按照該影響金額調整已確認商譽的賬面價值；首次執行日，還應對商譽進行減值測試，發生減值的，則以計提減值准備後的金額確認，與賬面價值的差額調整留存收益。

作者： 牧童指路 2007-4-9 21:22 回復此發言

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4 房地產企業執行新會計准則新舊會計科目轉換參考
2、首次執行日之前已計入在建工程和固定資產的土地使用權，符合CAS6的規定應當單獨確認為無形資產的，首次執行日應當進行重分類，將歸屬於土地使用權的部分從原資產賬面價值(包括原值、折舊／攤銷、減值准備)中分離，轉入「無形資產」「累計攤銷」和「無形資產減值准備」。
3、其他無形資產相關項目直接轉入新賬或沿用老賬。
37 1702 累計攤銷
38 1703 無形資產
減值准備 1805 無形資產
減值准備
39 1711 商譽
40 1801 長期待攤費用 1901 長期待攤費用 原長期待攤費用科目余額轉至新賬或沿用老賬，首次執行日企業的開辦費余額，應當在首次執行日後第一個會計期間內全部確認為管理費用。
41 1811 遞延所得稅
資產 1、首次執行日，在其他資產、負債科目調整完成後，企業應計算資產、負債的賬面價值與計稅基礎不同形成的暫時性差異的所得稅影響(以下3-10列示了部分需要考慮暫時性差異對所得稅的影響的項目，11-18列示了部分首次執行日後還應當考慮的其他項目)，並計入「遞延所得稅資產」或「遞延所得稅負債」科目，同時調整「留存收益」。
2、原採用納稅影響會計法的企業，還應將原制度「遞延所得稅」科目的余額全額沖銷，相應調整「留存收益」。
3、某些與收入相關的應收款項，稅法規定計入應納稅所得的期間與會計確認收益的期間不一致，如具有融資性質的分期收款發出商品銷售；
4、未經稅務主管機關批準的固定資產加速折舊， 以及為計稅目的的加速折舊；
5、存貨、固定資產、無形資產、長期股權投資、可供出售金融資產等按可變現凈值、公允價值等計量屬性調整賬面價值：
6、交易性金融資產(負債)、投資性房地產按公允價值調整賬面價值；
7、非免稅的與資產相關的政府補助；
8、因產品保修等原因形成的預計負債，稅法規定必須在實際支付時計入應納稅所得額；
9、因裁員計劃而確認的預計負債，稅法規定必須在實際支付時計入應納稅所得額；
10、某些特殊行業按稅法規定計征所得稅的預收賬款；
11、發行企業債券的交易費用已計入當期應納稅所得，而會計處理將交易費用計入賬面價值；
12、開發費用資本化形成的無形資產；
13、為企業改制目的進行的資產評估，但計稅基礎不予調整；
14、某些特殊交易所導致的資產初始確認賬面價值與計稅基礎不一致，如免稅的企業兼並、融資租賃等；
15、長期股權投資按權益法核算調整賬面價值，而稅法規定在宣告分配時計入應稅利潤；
16、購買法核算企業控股合並時，資產（負債）的賬面價值調整至公允價值，但計稅基礎不作調整：
17、非免稅的同一控制下企業合並，賬面價值不調整，計稅基礎按已稅公允價值確定；
18、合並財務報表需將集團內部交易所產生的未實現利潤與資產賬面金額予以抵消，而計稅基礎不予調整(註：我國企業會計准則未對該差異是否確認遞延所得稅資產或負債作出規范，國際財務報告准則要求進行確認)：
19、上述計算遞延所得稅資產和遞延所得稅負債時應注意以下兩個方面的問題：不僅應考慮稅法規定的可抵扣虧損和稅款抵減有效抵扣年限的規定，而且還應考慮計提的資產備抵金額中按稅法規定已抵減金額，不能簡單按備抵賬戶余額確定為暫時性差異：
20、應考慮未來稅率變動的影響，特別是「兩法」合並可能的稅率調低所導致的遞延所得稅資產轉銷的影響。
42 1901 待處理財產損溢 1911 待處理財產損溢 原待處理財產損溢科目余額轉至新賬或沿用老賬
二、負 債 類
43 2001 短期借款 2101 短期借款 原短期借款科目余額轉至新賬或沿用老賬
44 2201 應付票據 2111 應付票據 原應付票據科目余額轉至新賬或沿用老賬
45 2202 應付賬款 2121 應付賬款 原應付賬款科目余額轉至新賬或沿用老賬
46 2203 預收賬款 2191 預提費用 1、不設置預提費用科目的，應將原科目余額分別情況轉入「應付利息」、「應付賬款」、「其他應付款」等科目。

作者： 牧童指路 2007-4-9 21:22 回復此發言

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5 房地產企業執行新會計准則新舊會計科目轉換參考
2、必要時，企業可保留預提費用科目，原科目余額直接轉至新賬或沿用舊賬，但在編制財務報表時，應根據業務性質轉入預付賬款等科目。
3、原預收賬款科目余額轉至新賬或沿用老賬
2131 預收賬款
47 2211 應付職工薪酬 2151 應付工資 1、首次執行曰，應將「應付工資」和「應付福利費」以及「其他應付款」中與應付職工支出相關明細科目的余額轉入「應付職工薪酬」科目；
2、因新准則對福利費不再計提，首次執行日應付福利費余額全部轉入應付職工薪酬(職工福利)，首次執行日後第一個會計期間，按照CAS9規定，根據企業實際情況和職工福利計劃確認應付職工薪酬(職工福利)，該項金額與原轉入的應付職工薪酬(職工福利)之間的差額調整管理費用；
3、對於首次執行日存在的解除與職工的勞動關系計劃，滿足預計負債確認條件的，應將因解除與職工的勞動關系給予補償而產生的負債計入「應付職工薪酬」科目，並相應調整「留存收益」。
2153 應付福利費
2181 其他應付款
48 2221 應交稅費 2171 應交稅金 首次執行日，將「應交稅金」和「其他應交款」科目的余額轉入「應交稅費」科目
2176 其他應交款
49 2231 應付利息 應付利息 原應付利息科目余額轉至新賬或沿用老賬
50 2232 應付股利 2161 應付股利 原應付股利科目余額轉至新賬或沿用老賬
51 2241 其他應付款 2181 其他應付款 為職工支出的欠付部分轉入「應付職工薪酬」，其他轉至新賬或沿用老賬。
52 2314 代理業務負債 2241 受託資金 證券公司原在「受託資金」核算的業務轉至「代理業務負債」核算
2141 代銷商品款 l、企業有採用收取手續費方式受託代銷商品業務的，可將本科目改為「2314受託代銷商品款」，將原「代銷商品款」余額轉至新賬；
2、如果該余額中有視同買斷性質的代銷商品，在首次執行日可先轉入「代理業務負債」，首次執行日後根據CASl4可確認為收入的，應當進行賬務調整，計入當期損益；
3、其他受託投資資金、受託貸款資金等，轉入「代理業務負債」核算。
53 2501 長期借款 2301 長期借款 原長期借款科目余額轉至新賬或沿用老賬
54 2701 長期應付款 2121 應付賬款 1、原融資租賃租入固定資產應付的租賃費從原「長期應付款」科目余額轉至新賬或沿用老賬；
2、首次執行日，存在具有融資性質的分期付款購入固定資產或無形資產，應對固定資產原價按照未來適用法進行調整，尚未支付的合同價款額，由「應付賬款」轉入「長期應付款」。
2321 長期應付款
55 2801 預計負債 221l 預計負債 1、調賬時，應將原「預計負債」科目的余額直接轉至新賬，也可沿用舊賬。
2、對於首次執行日滿足預計負債確認條件的重組義務，應計入預計負債，並相應調整「留存收益」；
3、對於首次執行日滿足預計負債確認條件且該日之前尚未計入資產成本的棄置費用，應計入預計負債，並增加資產成本。
56 2901 遞延所得稅負債 同前「遞延所得稅資產」科目。
三、共 同 類
四、所有者權益類
57 4001 實收資本 3101 實收資本(或股本) 原實收資本(或股本)科目余額轉至新賬或沿用老賬
58 4002 資本公積 311l 資本公積 1、新准則「資本公積」科目的核算內容較原制度
有所增加。
2、調賬時，應將「資本公積——資本(或股本)溢價」科目的余額直接轉入「資本公積——資本(或股本)溢價」科目。
3、將「資本公積」科目下其他明細科目的余額一並轉入「資本公積——其他資本公積」科目。其他資本公積至少要設置如下三級明細科目來核算其轉入和轉出：(1)投資准備；(2)權益工具；(3)投資性房地產；(4)持有至到期投資；(5)可供出售金融資產； (6)套期工具。
59 4101 盈餘公積 3121 盈餘公積 原盈餘公積科目余額經有關調整後(主要為按照CAS38第五至十九條需追溯調整事項)轉至新賬或沿用老賬
60 4103 本年利潤 3131 本年利潤 由於「本年利潤」科目年末無余額，不需要進行調賬處理。
61 4104 利潤分配 3141 利潤分配 原利潤分配科目余額經有關調整後(主要為按照CAS38第五至十九條需追溯調整事項)轉至新賬或沿用老賬
62 4201 庫存股 新科目，核算企業收購、轉讓或注銷的本公司股份金額
五、成 本 類
63 5001 生產成本 4101 生產成本 沿用老賬或直接轉入新賬
64 5101 製造費用 4105 製造費用 沿用老賬或直接轉入新賬
65 5201 勞務成本 4107 勞務成本 沿用老賬或直接轉入新賬
66 5301 研發支出
67 5401 工程施工 工程施工 沿用老賬或直接轉入新賬
68 5402 工程結算 工程結算 沿用老賬或直接轉入新賬
69 5403 機械作業 機械作業 沿用老賬或直接轉入新賬
六、損 益 類
70 6001 主營業務收入 5101 主營業務收入 l、新准則沒有設置「補貼收入」科目，通過營業外收入科目核算。
2、「投資收益」科目除核算長期股權投資的投資損益以外，對於採用公允價值模式計量的投資性房地產的租金收入和處置損益，也應通過該科目核算；
3、「營業稅金及附加」科目除核算主營業務負擔的稅金及附加以外，對於其他經營活動發生的稅金及附加，也應通過該科目核算：
4、「銷售費用」科目的核算內容與原制度「營業費用」科目的核算內容相同；其他科目的核算內容與原制度相應科目的核算內容基本相同。
5、由於上述科目年末無余額，不需要進行調賬處理。
71 6051 其他業務收入 5102 其他業務收入
72 6101 公允價值
變動損益
73 6111 投資損益 證券銷售
5201 投資收益
74 6301 營業外收入 5301 營業外收入
75 6401 主營業務成本 5401 主營業務成本
76 6402 其他業務成本 5405 其他業務支出
77 6403 營業稅金
及附加 5402 主營業務稅金及附加
78 6601 銷售費用 5501 營業費用
79 6602 管理費用 5502 管理費用
80 6603 財務費用 5503 財務費用
81 6604 勘探費用
82 6701 資產減值損失 47ll 資產減值損失
83 6711 營業外支出 5601 營業外支出
84 6801 所得稅費用 5701 所得稅
85 6901 以前年度
損益調整 5801 以前年度
損益調整

③ 08年攤銷無形資產和開辦費時，出分錄搞錯借貸方向了，09年如何調整是不是還是用以前年度損益調整呀

是的。

需要使用以前年度損益調整。

來調整你零玖年報表的期初數的。

④ 固定資產減值引起折舊變化，不需對累計折舊進行追溯調整 這句話對嗎

錯，《企業會計准則第8號--資產減值》第十六條規定：
資產減值損失內
確認後，減值資產的容折舊或者
攤銷
費用應當在未來期間作相應調整，以使該資產在剩餘使用壽命內，系統地分攤調整後的
資產賬面價值
（扣除
預計凈殘值
）。

⑤ 以前未有計提固定資產累計折舊，現在要調整累計折舊。會計分錄要怎樣做

一、會計分錄的做法如下：

借：以前年度損益調整

貸：累計折舊

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

同時注意要調整報表年初

二、在會計處理上按重大會計差錯處理，必需按固定資產入帳時間為准，進行追溯調整。按照<企業會計准則--會計政策、會計估計變更和會計差錯更正>，本期發現的與前期相關的重大會計差錯，

如影響損益，應將其對損益的影響數調整，發現當期的期初留存收益和會計報表其他相關項目的期初數一並調整；如不影響損益,應調整會計報表相關項目的期初數。

因此，對於以前年度重大會計差錯的更正，涉及損益的事項，應通過"以前年度損益調整"科目核算，調整增加以前年度收益或調整減少以前年度虧損的事項，及調整減少的所得稅費用,記入"以前年度損益調整"科目的貸方；

調整減少以前年度收益或調整增加以前年度虧損的事項,及調整增加的所得稅費用，記入"以前年度損益調整"科目的借方。

(5)累計攤銷需做追溯調整擴展閱讀：

固定資產與無形資產，是用來生產產品的，也是有成本的。它的價值，就是他的成本，需要計入到產品的成本中去。需要攤銷。這就是固定資產為什麼要計提折舊的原因。

但是，根據權責發生制原則，他的成本攤銷的期限不應該僅僅是一年，而是他的使用期限。因此需要合理估計每個期限要攤銷的成本，這就是每年的折舊額和攤銷額。如果在購買時直接全部攤銷，則當年費用很高，利潤減少，而以後年度利潤高估。這都是會計所不允許的。

固定資產的一個主要特徵是能夠連續在若干個生產周期內發揮作用並保持其原有的實物形態，而其價值則是隨著固定資產的磨損逐漸地轉移到所生產的產品中去，這部分轉移到產品中的固定資產價值，就是固定資產折舊。

已達到預定可使用狀態的固定資產，如果尚未辦理竣工決算，應當按照估計價值暫估入帳，並計提折舊。待辦理了竣工決算手續後，再按照實際成本調整原來的暫估價值，不需要調整原已計提的折舊額。當期計提的折舊作為當期的成本、費用處理。

處於更新改造過程停止使用的固定資產，應將其賬面價值轉入在建工程，不再計提折舊。更新改造項目達到預定可使用狀態轉為固定資產後，再按照重新確定的折舊方法和該項固定資產尚可使用壽命計提折舊。

因進行大修理而停用的固定資產，應當照提折舊，計提的折舊額應計入相關資產成本或當期損益。

⑥ 補交土地使用費是否應追溯調整累計攤銷

1、差錯更正處理，通過以前年度損益調整，逐年計算攤銷費用。相當麻煩，而且這部分費用無法稅前扣除。2、從今年開始計提，將土地原值在剩餘年限中攤銷。
指對除固定資產之外，其他可以長期使用的經營性資產按照其使用年限每年分攤。
補交土地價款是補齊土地價款。土地價款，即土地出讓金，是指各級政府土地管理部門將土地使用權出讓給土地使用者。

⑦ 投資性房地產從成本模式轉為公允價值模式的分錄怎麼寫就是它們之間的差額怎麼轉

1、在成本模式中，應當把房地產轉換前的賬面價值作為轉換後的入賬價值。成本模式轉為公允內價值模式的會計容分錄如下：

借：投資性房地產——成本(變更日公允價值)

投資性房地產累計折舊(攤銷)

投資性房地產減值准備

貸：投資性房地產(原價)

利潤分配——未分配利潤(或借記)

盈餘公積(或借記)

2、將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調整期初留存收益(盈餘公積、未分配利潤)。成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更處理，將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調整期初留存收益。涉及所得稅影響的，調整遞延所得稅負債(或遞延所得稅資產)。

(7)累計攤銷需做追溯調整擴展閱讀

企業會計准則第3號--投資性房地產第十七條：當投資性房地產被處置時，或者永久退出使用且預計不能從其處置里取得經濟利益時，應當終止確認其項投資性房地產。

第十八條：企業出售和轉讓、報廢投資性房地產或者發生投資性房地產毀損時，應當把處置收入扣除其賬面價值和相關稅費後的金額計入當期損益。

⑧ 長期待攤費用攤銷一段時間後，攤銷金額原值調增應該怎樣做需要調整前期已攤銷的金額嗎

長期待抄攤費用攤銷一段時間後襲，攤銷金額原值調增，應該是發生可以資本化後續支出，這個支出的收益期是在支出發生以後，不是在支出發生以前，按照權責發生制，應該調整以後期間的攤銷額，不需要調整前期已攤銷的金額。

⑨ 以前年度損益調整賬務處理

該追溯調整不涉及以前年度損益調整.需要根據累計已攤銷情況進調整。
借：無形資產-XX資產
貸：累計攤銷-無形資產-XX資產
金額為2009年及2009年以前該無形資產攤銷全部合計就可以了。