企業年報資產折舊攤銷情況

A. 在我國的財務報表裡折舊與攤銷在哪裡顯示

折舊與攤銷都在資產負債表裡顯示；

折舊是固定資產的備抵科目，在資產負債表中固定資產的下方顯示；攤銷是無形資產的備抵科目，在資產負債表中無形資產的下方顯示。

(1)企業年報資產折舊攤銷情況擴展閱讀：

計提折舊、攤銷原則：

當月新增固定資產當月不計提折舊，下月開始計提折舊；當月減少固定資產當月照提折舊，下月開始不計提。

無形資產與固定資產恰恰相反：

當月增加的無形資產，當月開始攤銷；當月減少的無形資產，當月不再攤銷。

計提折舊方法：

一、平均年限法：

又稱直線法，是將固定資產的折舊額均衡地分攤到各期的一種方式，各期計提的折舊額是相同的。

年折舊額=（固定資產原值－預計凈殘值）/折舊年限（也可是月數）。

二、工作量法：

根據實際工作量計提折舊額的一種方法。計算時先計算出每單位工作量的折舊額，再根據每單位工作量的折舊額乘以預計使用的工作總量計算出某項固定資產月折舊額。

三、年數總和法：

年數總和法.是將固定資產原值減殘值後的凈額乘以一個逐年遞減的的分數計算年折舊額,分子代表固定資產尚可使用的年數,分母代表固定資產使用年數的序數之和。

年折舊額=（固定資產原值—殘值）╳可使用年數÷使用年數的序數之和

年數總和法計提折舊公式：年折舊率=該年尚可使用年數/各年尚可使用年數總和=（預計使用年限-已使用年數）/[預計使用年限×（預計使用年限+1）÷2]

年折舊率=該年尚可使用年數/各年尚可使用年數總和=（預計使用年限－已使用年數）/[預計使用年限×（預計使用年限+1）÷2]年折舊額=應計提折舊總額×年折舊率

四、雙倍余額遞減法：

雙倍余額遞減法是不考慮固定資產殘值的情況下，根據每期固定資產帳面凈值和雙倍直線法折舊率計算固定資產折舊的一種方法。

年折舊率=2÷折舊年限*100%

月折舊額=年折舊率╳固定資產賬面凈值÷12

年折舊額=每年年初固定資產賬面凈值×年折舊率

最後2年折舊額=（固定資產賬面凈值-預計凈殘值）÷2

實行雙倍余額遞減法的固定資產，應當在其折舊年限到期前二年內，將固定資產凈值扣除殘值後的凈額平均分攤。

B. 09年所得稅年報《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》如何填寫

其實很簡單

第1、3、5列要填的是按照會計制度的要求所確認的固定資產的原值、折舊年限和年度折舊金額；

第2、4、6列要填的是按照稅法要求所確認的固定資產的原值、折舊年限和年度折舊金額；

因為稅法和會計上對固定資產成本的確認、折舊的年限都會有差異，所以在這張附表中分開讓你填，具體有哪些差異你網上搜索一下，都寫的很詳細的，像買電腦這個業務，你應該在電子設備這一欄， 1、3、5列分別填9690、5（你們是按5年算出的月折舊額）、1841.1
由於新稅法規定，電子設備類固定資產折舊年限為3年，所以2、4、6列分別填
9690、3、3068.5 按會計和稅法規定計算出來的08年總折舊額相差 1841.1-3068.5 = -1227.1 填入第7列就可以了。

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固定資產的稅收與會計制度比較

固定資產取得時的成本具體差異，一般說來有下面幾種情況，根據稅法與會計制度規定的不同，對比如下：

1、購置、自行建造的固定資產，稅法和會計制度的差異主要是對固定資產試生產的處理不同，而購置或自製的不需要經過調試過程即可使用的固定資產，稅法和會計制度的規定是一致的。另外，企業會計制度規定「外商投資企業因采購國產設備而收到稅務機關退還的增值稅款，沖減固定資產的入賬價值」。但是《關於企業補貼收入征稅等問題的通知》財稅字?1995?81號文件規定「企業取得國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務院、財政部和國家稅務總局規定不計入損益者外，應一律並入實際收到該補貼收入年度的應納稅所得額」。所以這部分增值稅應作為收入繳納企業所得稅，這也是一個重要的差異。

2、投資者投入的固定資產，稅法規定必須按合同、協議確定的合理價格或者評估確認的價格確定。稅法對投資獲得的固定資產的價值要求其必須符合實際價值，不能完全按投資雙方確認的價值為標准，這與企業會計制度完全按投資者確認價值作為固定資產的原值不一樣。

3、融資租賃的固定資產，稅法按照租賃協議或者合同確定的價款，加上運輸費、途中保險費、安裝調試費，以及投入使用前發生的利息支出和匯兌損益等後的價值計價。企業會計制度則規定「按租賃開始日租賃資產的原賬面價值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者，作為入賬價值。如果融資租賃資產占企業資產總額比例等於或小於30％的，在租賃開始日，企業也可按最低租賃付款額，作為固定資產的入賬價值」。會計制度考慮計價的合理性，而稅法考慮得更多的則是在目前我國會計實務和企業管理實踐中的折現因素。

例如，A公司融資租賃設備一台，租期5年，合同價值400萬元，其他采購費用省略不計，每年支付該設備租賃款80萬元，該設備5年付款的現值320萬元。按企業會計制度規定該設備原值為320萬元；按稅法規定該設備原值為400萬元。

4、企業接受的債務人以非現金資產抵債方式取得的固定資產，稅法對這種取得的固定資產尚沒有明確規定，一般應比照購入的固定資產處理，即以取得的實際成本作為固定資產原值。這與企業會計制度按換入固定資產的應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費作為原值是不一樣的。

例如，B公司欠A公司貨款40萬元，現將設備一台作價40萬元償還欠款，該設備市價50萬元，其他采購費用省略不計。按企業會計制度規定該設備原值為40萬元；按稅法規定該設備原值為50萬元。

5、以非貨幣性交易換入的固定資產，稅法對這種取得的固定資產尚沒有明確規定，一般應比照購入的固定資產處理，即以取得的實際成本作為固定資產原值。這與企業會計制度按換入換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費作為原值是不一樣的。

例如，B公司與A公司商定用設備一台換A公司40萬元的產品，該設備市價50萬元，其他采購費用省略不計。按企業會計制度規定該設備原值為40萬元；按稅法規定該設備原值為50萬元。

6、接受捐贈的固定資產，會計制度和稅法的規定基本一致，接受贈與的固定資產，按發票所列金額加上由企業負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等金額確定；無發票的，按同類設備的市價確定。

7、盤盈的固定資產，會計制度和稅法的規定基本一致，按同類固定資產的重置完全價值計價。也就是按同類或類似固定資產的市場價格，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗後的余額作為原值。

8、經批准無償調入的固定資產，稅法對這種取得的固定資產尚沒有明確規范，一般應比照購入的固定資產處理，即以取得的實際成本作為固定資產原值。這與會計制度按調出單位的原來賬面價值加上發生的運輸費、安裝費等相關費用作為原值是不一樣的，要注意作納稅調整。

另外值得注意的是，會計制度規定對已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算手續的固定資產，可先按估計價值記賬，待確定實際價值後，再進行調整，稅法則不承認暫估的固定資產價值；根據企業會計制度的規定，利息費用可以資本化作為固定資產的原值，而稅法則不允許這樣做。

C. 年報 上的資產折舊與攤銷 怎麼計算的

1.固定資產是用折舊的：折舊的方法和年限可以參照稅務方面的規定，也可以版按公司的實際情況定。當然按照權稅務方面的要求的話，可以避免產生賬務折舊額與稅務折舊額不一致而產生的「可抵扣暫時性差異」。
2.無形資產可以確定使用年限的可以做攤銷，攤銷要求同上。不可確定年限的無形資產，不做攤銷，但是要每年底做減值測試。