商譽攤銷稅

① 商譽可否分攤其分攤額和減值准備可否稅前列支

問題描述：
《企業會計准則第20號——企業合並》的第十三條：購買方對合並成本大於合並中取得的……公允價值份額的差額，應當確認為商譽。請問，商譽的後續計量，是否可以分攤，其分攤額和減值准備能否在稅前列支？
問題答復：根據新《企業會計准則第8號——資產減值》，商譽不再進行攤銷，而是每年進行一次減值測試。稅法上只認可壞賬准備（0.5%），其他准備一律不予認可，當然包括商譽減值准備。所以，如果商譽計提了減值准備也不能在企業所得稅稅前列支。

② 企業商譽稅法規定中可以攤銷嗎

新准則裡面，商譽不屬於無形資產了，所以它不可以攤銷。

③ 商譽是否繳納增值稅,如何開票

1、商譽轉讓需要繳納增值稅，按6%開具增值稅發票。
2、商譽是指能在未來期間為企業經營帶來超額利潤的潛在經濟價值，或一家企業預期的獲利能力超過可辨認資產正常獲利能力（如社會平均投資回報率）的資本化價值。商譽是企業整體價值的組成部分。在企業合並時，它是購買企業投資成本超過被合並企業凈資產公允價值的差額。
3、商譽的稅務處理
根據財政部、國家稅務總局關於印發《關於執行〈企業會計制度〉和 相關會計准則有關問題解答（三）》的通知，其中對於長期股權投資的權益法核算有關問題的處理規定如下：企業為取得另一企業的股權支付的全部代價，屬股權投資支出，不得計入投資企業的當期費用，不論長期股權投資支出大於或小於應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，均不得通過折舊或攤銷方式分期計入投資企業的費用或收益。即稅法規定不確認任何由於長期股權投資的公允價值與按持股比例計算的占被投資單位所有者權益份額不同而產生的股權投資差額。按權益法核算的長期股權投資，其投資成本小於應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，也不計入應納稅所得額。即企業申報納稅時，股權投資差額不得確認，也不得作為長期股權投資計稅成本的調整項目。所以，稅法上不確認正商譽，也不確認負商譽。

④ 無形資產攤銷為什麼產生的暫時性差異不影響所得稅，還有商譽

根據所得稅法實施條例第六十七條規定無形資產按照直線法計算的攤銷費用，准予扣回除，無形資產的答攤銷年限不得低於10年。所得稅法的精神是允許無形資產攤銷的，但要符合規定的攤銷辦法，如果企業採取的攤銷方法與稅務規定的有出入，那麼在每年的匯算清繳時，注冊會計師就會按照規定的辦法重新計算攤銷，差額部分調整或調減應納稅所得額，但是長遠來看，盡管每年都有差異，但是最終攤銷的總量是不變的，所以長遠來看最終是不影響應納所得稅額的。
商譽只是會計制度下的科目，稅務上是不承認的。根據所得稅法第十二條規定，商譽的攤銷費用不得計算扣除。因此在匯算清繳時都要進行調整。

⑤ 商譽在無形資產中分離，如何攤銷

除企業合並中形成的商譽，適用《企業會計准則第8號——資產減值》和《企業會計准則第20號——企業合並》。 其它商譽屬無形資產，第十七條 使用壽命有限的無形資產，其應攤銷金額應當在使用壽命內系統合理攤銷。

企業攤銷無形資產，應當自無形資產可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止。企業選擇的無形資產攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式。無法可靠確定預期實現方式的，應當採用直線法攤銷。

所得稅法第六十七條無形資產按照直線法計算的攤銷費用，准予扣除。無形資產的攤銷年限不得低於10年。作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，准予扣除。

依據商譽的取得方式,商譽可分為外購商譽和自創商譽。外購商譽是指由於企業合並採用購買法進行核算而形成的商譽；其他商譽即是自創商譽或稱之為非外購商譽。

商譽的構成因素是相互聯系、相互配合的，它們構成一個完整系統，共同反映和影響商譽。由此可見，商譽主要是由一些不可以量化的因素組成的。即使是外購的商譽，其購買價格也不能真正反映其所包含的諸多不可量化的因素。所以商譽不可以攤銷。

(5)商譽攤銷稅擴展閱讀：

一、核算

1、攤銷范圍使用壽命有限的無形資產應進行攤銷，通常將其殘值視為零。

使用壽命不確定的無形資產不應攤銷，但要計提減值准備。

2、攤銷時間企業應當按月對無形資產進行攤銷。對於使用壽命有限的無形資產應當自可供使用(即其達到預定用途)當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷。

3、去向企業自用的無形資產，其攤銷金額計入管理費用;

出租的無形資產，其攤銷金額計入其他業務成本;

某項無形資產包含的經濟利益通過所生產的產品或其他資產實現的，其攤銷金額應當計入相關資產成本。

二、現行的企業會計制度對無形資產攤銷是這樣規定的：無形資產應當自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷，計入損益。

如預計使用年限超過了相關合同規定的受益年限或法律規定的有效年限，該無形資產按合同規定受益年限（法律未規定）或法律規定使用年限（合同未規定）或合同規定與法律規定（兩者均規定）受益年限中較短者作為其攤銷年限進行攤銷，

再或者，合同、法律均未規定，則攤銷年限不應少於10年。

正如企業會計制度對固定資產計提折舊時要充分考慮該項固定資產的性質和消耗方式，合理確定固定資產的預計使用年限和預計凈殘值，並根據科技發展、環境及其他因素合理選擇固定資產折舊方法。對於無形資產的攤銷也不能如此簡單的全額直線攤銷，而應有些變化。

⑥ 企業外購的商譽，平時能否攤銷企業所得稅之前能否扣除

商譽既然已經被確認為資產，就理應按資產的相關規定予以
攤銷
，因此，在專採取系統攤銷與減值重估相結合屬的方式來估計商譽的減值是較為合理的。商譽的壽命估計不能達到可靠的滿意程度，也無法知道商譽被耗費的方式，應該在其壽命期內進行攤銷。
稅前也可以扣除。

⑦ 求助：商譽的所得稅處理

1、自創商譽不得在企業所得稅稅前扣除
稅法規定自創商譽不得計算攤銷費用扣除，主要是基於：
第一，既然在資產評估時都不能准確確定並分攤到可識別資產上（如果能夠確定就應該反映到評估價格上），因此，將其作為資產並攤銷不盡合理。
第二，即使在會計制度方面，世界各國對商譽的確認也是有爭議的。美國甚至在會計制度中也不允許商譽的攤銷。
第三，商譽的價值很不確定，不能單獨存在和變現，形成商譽的因素企業難以控制。
第四，商譽的價值並沒有損耗，即使確認為無形資產也不應該攤銷。事實上，世界上多數國家稅法都不允許商譽攤銷。
2、商譽不能按開發成本的150%攤銷。
會計上商譽不作為無形資產核算，而是單獨作為一項資產核算。稅法上把商譽作為無形資產，但稅法明確規定只對三新研究研發形成的無形資產按成本的150%進行攤銷，不包括其他無形資產，當然也不包括商譽了。
3、另,外購商譽的支出可以在企業所得稅稅前扣除，自創商譽與外購商譽不同
商譽均不能攤銷，無論是外購還是自創；但外購的商譽，可以在企業整體轉讓或清算時扣除，自創商譽不可以扣除。
通常在一個企業購買另一個企業時，經雙方協商確定買價後，買方與賣方可辨認凈資產公允價值的差額即為商譽。考慮到商譽的價值很不確定，且不能單獨存在和變現，而形成商譽的因素企業難以控制，商譽的價值也沒有損耗等多種因素，只有在企業整體轉讓或者清算時，才能確定企業外購商譽的實際數額，也只能在這個時候，才允許其稅前扣除。
自創商譽、外購商譽在期初、期末不涉及稅務處理。自創商譽始終不影響應納稅所得額的計算，而外購商譽，只有企業整體資產轉讓時才可以扣除。

⑧ 商譽的會計、稅務處理

1、新會計准則，外購商譽單列，不在無形資產之中，指非同一控制下新設、吸收合並，合回並成本大於被並企答業凈資產公允價值部分在報表中單例「商譽」項目，至於非同一控制下控股合並合並成本大於被並企業凈資產公允價值部分在報表中仍例「長期股權投資」項目中，商譽不攤銷，但每年必進行減值測試；2、新企業所得稅法商譽列在無形資產之中，但不得攤銷，外購商譽支出，在企業整體轉讓戓清算時一次扣除。會計、稅務對自創商譽均不反應。

⑨ 如果商譽不屬於無形資產的話，營業稅稅目中轉讓無形資產，為什麼包括轉讓商譽

首先你要區來分，會自計科目上的無形資產和平時無形資產的概念

會計上的無形資產科目，肯定是不包含商譽的，平時一般講的無形資產則應該是包含商譽的
在會計上，一般是不單獨確認商譽的，只有非同一控制下企業合並，形成的商譽，在合並報表中才單獨列示，這樣，在會計上，商譽自然就是不能計算攤銷費用的——自創商譽直接不能再賬面列示，自然更加的不可能計算攤銷
你說的營業稅中，我不知道你那裡看出來的包含商譽，一般轉入股權才可能涉及商譽，那時候是按照股權轉讓來處理的，應該不涉及營業稅
如果單獨轉入某些無形資產，從會計角度，是不能單獨轉入商譽的，如果作價無形資產的時候考慮了商譽的價值，那麼應該按照總價計算應交的營業稅