『壹』 關於「營業稅應稅減除項目」， 我公司主營軟體開發、服務外包，哪些可以作為「營業稅應稅減除項目」
《營業稅暫行條例》第五條 納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。但是，下列情形除外：
（一）納稅人將承攬的運輸業務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用後的余額為營業額；
（二）納稅人從事旅遊業務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅遊者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅遊景點門票和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費後的余額為營業額；
（三）納稅人將建築工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款後的余額為營業額；
（四）外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務，以賣出價減去買入價後的余額為營業額；
（五）國務院財政、稅務主管部門規定的其他情形。
應稅減除項目就是指的上述五條中可以從收入扣減的項目。
另外軟體外包的相關優惠政策你看下，你有沒有符合的。
1、財稅[2010]64號：服務外包業務收入免徵營業稅問題：
2010年7月28日，財政部、國家稅務總局、商務部聯合印發了《關於示範城市離岸服務外包業務免徵營業稅的通知》（財稅[2010]64號，以下簡稱64號文），明確從2010年7月1日至2013年12月31日，對北京、天津、大連等21個服務外包示範城市的企業從事離岸服務外包業務所取得的收入免徵營業稅。
2、《關於技術先進型服務企業有關稅收政策問題的通知》財稅[2009]63號http://news.5sw.com.cn/html/s1/w3/6006.html
3、上海市地方稅務局印發《營業稅差額征稅管理辦法》的通知 （滬地稅貨[2010]28號 ）第44.條：對本市技術先進型服務企業承接的境內信息技術外包、技術性業務流程外包和技術性知識流程外包業務再外包給其他單位的，以其取得的服務收入，扣除支付給分包方費用後的余額為計稅營業額。
『貳』 服務外包免徵營業所得稅
不是免徵，而是稅收優惠。
創辦服務外包企業可享受的稅收優惠
減征企業所得稅。在江蘇蘇州工業園區稅收試點的基礎上，國家沿用了技術先進型服務企業這一概念，制定了規范統一的先進型服務業務的具體適用范圍，如分為信息技術外包服務（ITO）、技術性業務流程外包服務（BPO）和技術性知識流程外包服務（KPO），將達到認定條件的服務外包企業納入技術先進型服務企業范疇，並獲得了與高新技術企業的同等優惠待遇。《國務院辦公廳關於促進服務外包產業發展問題的復函》（國辦函[2009]9號）和《財政部、國家發展和改革委員會、國家稅務總局、科學技術部、商務部關於技術先進型服務企業有關稅收政策問題的通知》（財稅[2009]63號）規定，對經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率徵收企業所得稅。因此，經國家認定的服務外包基地城市和示範園區內的外包企業被認定為技術先進型服務企業，自2009年1月1日起五個年度內享受15%的所得稅優惠稅率，未納入北京、天津、上海等20個中國服務外包示範城市就只能按25%繳納企業所得稅。
減免營業稅。服務外包企業涉及營業稅優惠有三個方面：一是離岸服務外包收入免營業稅。國辦函[2009]9號文件和財稅[2009]63號文件規定，對經認定的技術先進型服務企業離岸服務外包業務收入免徵營業稅。二是其他業務收入免營業稅，如租金收入。《財政部、國家稅務總局關於調整住房租賃市場稅收政策的通知》（財稅[2000]125號）規定，對服務外包企業按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，向職工出租的單位自有住房免徵營業稅。三是銷售不動產方面。《財政部、國家稅務總局關於營業稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）規定，服務外包企業銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價後的余額為營業額。服務外包企業銷售或轉讓抵債所得的不動產、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產或土地使用權作價後的余額為營業額。
職工教育費列支比例大幅提高。《企業所得稅法實施條例》第四十二條規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額2。5%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。根據國辦函[2009]9號文件和財稅[2009]63號文件規定，經認定的技術先進型服務企業，其發生的職工教育經費按不超過企業工資總額8%的比例據實在企業所得稅稅前扣除超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。例如，某服務企業年企業工資總額為1000萬元，按一般規定可以據實列支職工教育經費25萬元，認定為技術先進型服務企業後，職工教育經費列支提高到80萬元，這對於企業加大教育培訓的投入無疑有著更加積極的推動作用。
減免城鎮土地使用稅和房產稅。根據《城鎮土地使用稅暫行條例》和《房產稅暫行條例》的相關規定，對繳納城鎮土地使用稅確有困難的服務外包企業，由省、自治區、直轄市稅務機關審核後，可減征或免徵城鎮土地使用稅。而服務外包企業繳納房產稅確有困難的，可由省、自治區、直轄市人民政府確定，定期減征或者免徵房產稅。
服務外包企業還享受其他稅收優惠
除享受上述稅收優惠之外，符合一定條件的服務外包企業還可以根據現行稅法的規定，在生產、研發、重組、技術轉讓等環節享受城鎮土地使用稅、房產稅、企業所得稅、營業稅等其他方面的稅收優惠。
企業加大研發投入可享受優惠政策。根據《企業所得稅法》第三十條及其實施條例第九十五條的規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。同時根據《國家稅務總局關於印發企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知（國稅發[2008]116號）第四條規定，服務外包企業在一個納稅年度實際發生的下列技術開發費項目，包括新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費；從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼；專門用於研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費；專門用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用；專門用於中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及製造費；勘探開發技術的現場試驗費；研發成果的論證、評審、驗收費用，在按規定實行100%扣除基礎上，允許再按當年實際發生額的50%在企業所得稅稅前加計扣除。企業年度實際發生的技術開發費當年不足抵扣的部分，可在以後年度企業所得稅應納稅所得額中結轉抵扣，抵扣的期限最長不得超過5年。
技術轉讓免徵營業稅。根據企業所得稅法有關規定，對服務外包企業從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免徵營業稅。對服務外包企業的技術轉讓所得，在一個納稅年度內不超過500萬元的部分，免徵企業所得稅；超過500萬元的部分，減半徵收企業所得稅。《國家稅務總局關於技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》（國稅函[2009]212號）還規定了技術轉讓所得計算公式，技術轉讓所得＝技術轉讓收入－技術轉讓成本－相關稅費。例如某服務外包企業轉讓技術所有權收入1550萬元，技術賬面凈值600萬元，各項稅金及其附加、合同簽訂費用等100萬元，該企業應納稅企業所得稅額＝（1550－600－100－500）×15%×50%＝26。25（萬元）。
部分企業可享受軟體企業優惠。對從事信息技術外包服務（ITO）中的軟體研發及開發服務的服務外包企業認定為軟體生產企業的，可執行軟體業優惠政策，《財政部、國家稅務總局關於企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）規定，我國境內經認定的新辦軟體生產企業，自獲利年度起，第一年和第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年減半徵收企業所得稅。軟體生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業用於研究開發軟體產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予徵收企業所得稅。
服務外包企業在合並、分立、兼並過程中發生的土地使用權、不動產所有權的轉移行為，不徵收營業稅。由於轉讓企業產權是整體轉讓企業資產、債權、債務及勞動力的行為，其轉讓價格不僅僅是由資產價值決定的，與企業銷售不動產、轉讓無形資產的行為完全不同，《國家稅務總局關於轉讓企業產權不征營業稅問題的批復》（國稅函[2002]165號）規定，轉讓企業產權的行為不屬於營業稅徵收范圍，不應徵收營業稅。根據《財政部、國家稅務總局關於股權轉讓有關營業稅問題的通知》（財稅[2002]191號）的規定，對服務外包企業以不動產或者無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不徵收營業稅。服務外包企業股權轉讓不繳納營業稅。
『叄』 境內的納稅人發生哪些跨境應稅行為可免徵增值稅
一、中華人民共和國境內（以下稱境內）的單位和個人銷售的下列服務和無形資產，適用增值稅零稅率：
（一）國際運輸服務。
國際運輸服務，是指：
1.在境內載運旅客或者貨物出境。
2.在境外載運旅客或者貨物入境。
3.在境外載運旅客或者貨物。
（二）航天運輸服務。
（三）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：
1.研發服務。
2.合同能源管理服務。
3.設計服務。
4.廣播影視節目(作品)的製作和發行服務。
5.軟體服務。
6.電路設計及測試服務。
7.信息系統服務。
8.業務流程管理服務。
9.離岸服務外包業務。
離岸服務外包業務，包括信息技術外包服務（ITO）、技術性業務流程外包服務（BPO）、技術性知識流程外包服務（KPO），其所涉及的具體業務活動，按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》相對應的業務活動執行。
10.轉讓技術。
（四）財政部和國家稅務總局規定的其他服務。
二、境內的單位和個人銷售的下列服務和無形資產免徵增值稅，但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外：
（一）下列服務：
1.工程項目在境外的建築服務。
2.工程項目在境外的工程監理服務。
3.工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。
4.會議展覽地點在境外的會議展覽服務。
5.存儲地點在境外的倉儲服務。
6.標的物在境外使用的有形動產租賃服務。
7.在境外提供的廣播影視節目(作品)的播映服務。
8.在境外提供的文化體育服務、教育醫療服務、旅遊服務。
（二）為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務。
為出口貨物提供的保險服務，包括出口貨物保險和出口信用保險。
（三）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務和無形資產：
1.電信服務。
2.知識產權服務。
3.物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）。
4.鑒證咨詢服務。
5.專業技術服務。
6.商務輔助服務。
7.廣告投放地在境外的廣告服務。
8.無形資產。
（四）以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務。
（五）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內的貨物、無形資產和不動產無關。
（六）財政部和國家稅務總局規定的其他服務。
『肆』 增值稅零稅率適用范圍是什麼
增值稅零稅率適用范圍有：
1、國際運輸服務；
2、航天運輸服務；
3、向境外單位提供的研發服務；
4、向境外單位提供的設計服務；
5、程租服務；
6、期租、濕租服務；
7、廣播影視節目（作品）的製作和發行服務；
8、技術轉讓服務、軟體服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務、合同標的物在境外的合同能源管理服務；
9、離岸服務外包業務。
【法律依據】
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條
增值稅稅率：
（一）納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規定外，稅率為17%。
（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：
1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；
2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭製品；
3.圖書、報紙、雜志、音像製品、電子出版物；
4.飼料、化肥、農葯、農機、農膜；
5.國務院規定的其他貨物。
（三）納稅人銷售服務、無形資產，除本條第一項、第二項、第五項另有規定外，稅率為6%。
（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。
（五）境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。稅率的調整，由國務院決定。
『伍』 服務，不動產和無形資產包括哪些
1.不動產包括：抄各種建築物襲，如房屋、橋梁、電視塔，地下排水設施等。
『陸』 納稅人提供人力資源外包服務，應按照什麼稅目繳納增值稅
納稅人提供人力資源外包服務，應按照經紀代理服務繳納增值稅。
經紀代理服務中的人力資源服務外包銷售額不包括受客戶單位委託代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。
一般納稅人以取得的全部價款和價外費扣除受客戶單位委託代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金為銷售額，適用稅率為6%。也可以以取得的全部價款和價外費扣除受客戶單位委託代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險，適用簡易計稅方法，按照5%的徵收率計算繳納增值稅。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條 增值稅稅率：
（一）納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規定外，稅率為17%。
（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：
1、糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；
2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭製品；
3、圖書、報紙、雜志、音像製品、電子出版物；
4、飼料、化肥、農葯、農機、農膜；
5、國務院規定的其他貨物。
（三）納稅人銷售服務、無形資產，除本條第一項、第二項、第五項另有規定外，稅率為6%。
（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。
（五）境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。
稅率的調整，由國務院決定。
『柒』 重資產 輕資產 有形資產 無形資產 重資產是指有形資產， 輕資產是指無形資產嗎
輕資產是指無形資產嗎？
答：輕資產公司，主要是指企業的無形資產，包括企回業的經驗、規答范的流程管理、治理制度、與各方面的關系資源、資源獲取和整合能力、企業的品牌、人力資源、企業文化等。因此輕資產的核心應該是「虛」的東西，這些「虛」資產佔用的資金多，顯得輕便靈活，所以「輕」。
輕資產：又稱輕資產運營模式，是指企業緊緊抓住自己的核心業務，而將非核心業務外包出去。輕資產運營是以價值為驅動的資本戰略。就是將產品製造和零售分銷業務外包，自身則集中於設計開發和市場推廣等業務；市場推廣主要採用產品明星代言和廣告的方式。「輕資產運營」模式可以降低公司資本投入，特別是生產領域內大量固定資產投入，以此提高資本回報率。
輕資產運營特點：資產規模--傾向於小；資產質量--傾向於精；資產重量--傾向於輕；資產形態--傾向於軟（無形）；資產投入--傾向於少；資產價值：靜態或分散時--小，動態或整合時--大。
『捌』 外包無形資產什麼時候確認
一般有合同的按照合同年限確定無形資產的攤銷時間，如果有法律規定的，按照法律規定，如果既無法律規定又沒有合同的，使用年限又不能確定的，按照不確定年限的無形資產不進行攤銷，但是每年年末要進行減值測試。
無形資產（Intangible Assets）是指沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。無形資產具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產包括金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質實體，而是表現為某種法定權利或技術。但是，會計上通常將無形資產作狹義的理解，即將專利權、商標權等稱為無形資產。