製造企業研發費用攤銷

1. 我們是一家製造業企業，如果2021年發生研發費用100萬元，具體應該如何計算加計扣除

答：製造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，根據是否形成無形資產區分為費用化和資本化兩種情況分別計算加計扣除，具體為：未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
就你公司目前的情況而言，假設你公司2021年發生的研發費用全部費用化，且全部符合加計扣除的條件，則在據實扣除100萬元的基礎上，允許在稅前再加計扣除100萬元，即可以稅前扣除200萬元；如果發生的研發費用全部資本化，100萬元將計入無形資產成本，可以按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

2. 製造業研發費用加計扣除政策是什麼

【法律分析】：企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
【法律依據】：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》 第三十條 所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎之上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

3. 研發費用加計扣除2021政策

2021研發費用加計扣除標准為除製造業外的企業研發費用，按75%加計扣除。
【基礎分析】
製造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除，形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
【個人建議】
企業開展研發活動中，實際發生的研發費用未形成無形資產計入當前損益的，在2023年12月31日之前可以按照實際據實扣除的基礎上，再按照實際發生金額的75%在稅前加計扣除，我建議你在生活中如果有其他疑問的話，也可以前往當地稅務局進行咨詢，這樣可以幫助你更好的解決問題，在進行申報之前一定要保障自己所填信息的真實性。
【拓展資料】
從2021年1月1日起，企業10月份預繳申報當年第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發費用享受加計扣除優惠政策。
採取「自行判別、申報享受、相關資料留存備查」辦理方式。符合條件的企業自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》享受稅收優惠，並根據享受加計扣除優惠的研發費用情況(上半年)填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)(不需報送稅務機關)，該表與相關政策規定的其他資料一並留存備查。.以製造業業務為主營業務，享受優惠當年主營業務收入占收入總額的比例在50%以上的，為製造業企業。製造業收入占收入總額的比例低於50%的，為其他企業。
收入總額按照《企業所得稅法》第六條規定執行，具體是指企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。

4. 製造業企業如果2021年發生研發費用100萬，具體該如何計算加計扣除

企業研發費用的加計扣除一般是指企業所得稅最終繳納的時候要扣除的一部分，因為企業所得稅你要扣掉各項可以扣除的費用，最終才是企業所得稅所要繳納的份額，那個是決議中決定企業要交多少所得稅的東西。

製造業企業根據最新頒發的這個指令研發費用，實際發生的研發費用沒有形成無形資產的，直接進入當期損益按照相應規定實際扣除，再按照實際發生和100%稅前加計扣除，所以這里是加計，意思就是說實際發生額已經扣除之後再次扣除形成無形資產的，按照200%在稅前攤銷，因為製造業企業和其他的企業是有所不同的，其他行業形成的無形資產是按照175%在稅前攤銷，略微差了那麼一丟丟。

5. 2021年研發費用加計扣除政策

在企業稅務問題上，國家一直都在提供政策上的優惠支持，近日政府又出台了一項稅收新政，3月24日，國務院常務會議明確，將製造業企業研發費用加計扣除比例由75%提高至100%，同時改革研發費用加計扣除清繳核算方式，激勵企業創新，促進產業升級。這是今年結構性減稅中力度最大的一項政策，預計可在去年減稅超過3600億元基礎上，今年再為企業新增減稅800億元。
關於2021年研發費用加計扣除新稅收政策詳細解讀，我們一起來看下：
一、什麼是研發費用加計扣除：企業所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎之上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
二、從75%提高到100%是什麼概念？以製造業為例，之前企業研發費用加計扣除比例為75%。也就是企業投入100萬元研發費用，實際在企業所得稅應納稅所得額可以扣除175萬元，企業可以少交一筆企業所得稅。2021年1月1日起，企業投入100萬元研發費用，可以在應納稅所得額中扣除200萬元，比之前多扣除25萬元。
三、改革研發費用加計扣除清繳核算方式有什麼好處：政策規定允許企業自主選擇按半年享受加計扣除優惠，上半年的研發費用由次年所得稅匯算清繳時扣除改為當年10月份預繳時即可扣除。縮短結算期限，意味著當年可以扣除的金額增大，交稅佔用的現金流減少，對於製造業企業而言是十分有利的。不少製造業企業屬於資本密集型行業，企業財務負擔比較重，這樣做可以為企業節省現金流。
四、哪些費用允許加計扣除？根據《國家稅務總局關於研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號），研發費用稅前加計扣除范圍如下：（1）人員人工費用，指直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。（2）直接投入費用，指研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用於中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及製造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，
試制產品的檢驗費；用於研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用於研發活動的儀器、設備租賃費。（3）折舊費用，指用於研發活動的儀器、設備的折舊費。（4）無形資產攤銷費用，指用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。（5）新產品設計費、新工藝規程制定費、新葯研製的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費，指企業在新產品設計、新工藝規程制定、新葯研製的臨床試驗、勘探開發技術的現場試驗過程中發生的與開展該項活動有關的各類費用。（6）其他相關費用，一般多指一些資料費，技術咨詢費用，圖書費用等等，此類費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

6. 研發費用允許加計扣除的「無形資產攤銷」范圍是什麼

我國《企業會計准則第6號——無形資產》第十三條規定，「自行開發的無形資產，其成本包括自滿足《企業會計准則第6號——無形資產》第四條和第九條規定後至達到預定用途前所發生的支出總額，但是對於以前期間已經費用化的支出不再調整」。從實質上講，我國財政部門在會計准則中已經明確規定，「企業內部研究開發項目研究階段的支出，應當於發生時計入當期損益」，而「企業內部研究開發項目開發階段的支出，能夠證明下列各項時，應當確認為無形資產：1.從技術上來講，完成該無形資產以使其能夠使用或出售具有可行性。2.具有完成該無形資產並使用或出售的意圖。3.無形資產產生未來經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場;無形資產將在內部使用時，應當證明其有用性。4.有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，並有能力使用或出售該無形資產。5.歸屬於該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。對於無法區分研究階段研發支出和開發階段研發支出的，應當將其全部費用化，計入當期損益(管理費用)。
可見，我國會計准則委員會對研發費用的構成雖然沒有指明具體包括哪些，但指明了研發費用歸集的期間。
國際會計准則委員會制定的《國際會計准則第9號--研究和開發費用》則規定，研究和開發活動的成本包括以下幾項：「1.薪金、工資以及其他人事費用。2.材料成本和已消耗的勞務。3.設備與設施的折舊。4.製造費用的合理分配。5.其他成本」等等。

7. 研發費用怎樣進行賬務處理

摘要：企業研究費用的會計核算直接關繫到財務報告的質量。企業對研究與開發費用處理的會計核算沿襲傳統模式，使用研發費用的數據來反映企業價值時產生了很大的偏差。巨大的研發費用也成為部分企業操縱利潤的重要方式，造成會計信息失真，正確的會計處理對企業的發展至關重要。
關鍵詞：財務管理；會計核算；研發費用；公司企業
在市場競爭日益激烈的今天，企業之間的競爭主要體現在技術創新上，如何才能在市場中獲得生存機會，研究與開發投入對於企業發展核心競爭力發揮關鍵作用。本文對企業研發費用會計核算及管理問題進行探討。
一、公司研發費用核算及管理的現狀與問題
（一）資本化及費用化界定
合理的界定研發支出費用化還是資本化成為首要解決的問題，直接關聯企業研發費用的歸屬，同時，直接影響企業的年度經營業績，避免企業人為的操縱利潤。如果將資本化的研發費用計人企業的當期損益，大量的研發支出沒有形成資產卻抵減公司的當期利潤，研製結束形成無形資產後取得收入無相應的成本費用進行匹配，不能公允的反映企業各個會計期間的經營業績，使公司資產的價值沒有體現，企業管理層可能會為了保持較高的利潤水平而大幅削減研究開發費用，導致企業的短期行為，嚴重影響企業創新能力的提高，最終損害股東權益。

8. 高新技術企業研發費中設備折舊費用和長期待攤費用攤銷該怎麼算

您好！
該費用包括為執行研發活動而購置的儀器和設備以及研發項目在用建築物的折舊費用，包括研發設施改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。企業研發項目和產品生產共用部分廠房設備，折舊費用在研發和生產間的分配比例不好確定；或者多個研發項目間的分攤依據不好確定。我們一般是根據企業的實際情況和各個研發項目間的研發周期來進行折舊費的歸集和分配，其中有些經驗數據和歷史資料是企業單方面提供的，由於經驗不足和審計程序的限制，可能存在數據上的誤差，另外，在無形資產攤銷和長期待攤費用攤銷也存在類似問題。
可以採取的處理方式
1. 由資產管理部門或財務部門提供固定資產清單，內容至少應包括資產名稱、原值、啟用日期、使用年限/月折舊額、各年末累計折舊等要素；
2. 研發部門從中篩選用於研發的固定資產清單，並且需按專門用於研發的資產和生產共用的資產兩大類進行劃分，還應將各資產合理分配到具體研發項目中去；
3. 財務部門根據研發固定資產清單，計算出各單項資產的年度折舊費用。歸集折舊費用時，專門用於研發的資產折舊費用可直接計入研發支出，與生產共用的資產則應按一定的比例折算計入，最終歸集出各年度用於研發的折舊費用總額。在折算比例上沒有統一的標准，有多種方法可以選擇，比如：機器設備可以按工作量法折算，中試車間、科研樓、實驗室等房屋建築物可以按面積比例折算，折算比例也可以由相關部門根據經驗統計數據在合理范圍內確定；
4. 長期待攤費用可直接計入研發費用，其他的則只要採取合理的比例折算計入即可。
希望對您有所幫助！

9. 我公司是一家製造業企業，假設2021年發生研發費用100萬元，具體應該如何計算加計扣除

製造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，根據是否形成無形資產區分為費用化和資本化兩種情況分別計算加計扣除，具體為：未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
就你公司的情況而言，假設你公司2021年發生的研發費用全部費用化，且全部符合加計扣除的條件，則在據實扣除100萬元的基礎上，允許在稅前再加計扣除100萬元，即可以稅前扣除200萬元；如果發生的研發費用全部資本化，100萬元將計入無形資產成本，可以按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。