土地攤銷房產原值

Ⅰ 新規定中土地價值並入房產原值後土地價值這部分面積是否還交土地稅

根據《財政部
國家稅務總局關於安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）規定：「三、關於將地價計入房產原值徵收房產稅問題對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。宗地容積率低於0.5的，按房產建築面積的2倍計算土地面積並據此確定計入房產原值的地價。本通知自發文之日起執行（該文件成文日期為：2010-12-21）。此前規定與本通知不一致的，按本通知執行。各地財稅部門要加強對政策執行情況的跟蹤了解，對執行中發現的問題，及時上報財政部和國家稅務總局。」
因此，該文件應當從2010年12月21日起執行。宗地容積率高於0.5的，應當將土地價值全部並入房產原值計算繳納房產稅。
土地價值並入房產原值繳納房產稅後，城鎮土地使用稅仍應當按照土地面積乘以適用稅額計算繳納。
並入房產原值計算繳納房產稅的土地價值包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等，即不能以攤銷後的剩餘價值計稅。

Ⅱ 土地價值計入房產原值如何徵收房產稅

按照現行房產稅的有關規定，在建房產和待建房產不屬於應稅房產，不需要繳納房產稅，因此其佔用土地的價值可按建築面積進行分攤，不需計入房產原值繳納房產稅。由於有在建、待建房產，納稅人實際建成房產的容積率不一定會等於規劃部門批准建造的容積率。對於有在建、待建房產，其土地價值並入房產原值徵收房產稅有六種情況。
第一種情況：實際容積率等於高於批准容積率，實際容積率和規劃部門容積率均小於0.5的，需並入房產原值的地價等於該宗土地上應稅從價徵收的房產建築面積*該宗土地單價*2。
第二種情況：實際容積率等於高於批准容積率，實際容積率大於0.5，規劃部門批准容積率小於0.5的，需並入房產原值的地價等於該宗土地價值*該宗土地上應稅從價徵收的房產建築面積占總建築面積的比。
第三種情況：實際容積率等於高於批准容積率，實際容積率和規劃部門批准容積率均大於0.5的，需並入房產原值的地價等於該宗土地價值*該宗土地上應稅從價徵收的房產建築面積占總建築面積的比。
第四種情況：實際容積率低於批准容積率，實際容積率和規劃部門批准容積率均小於0.5，需並入房產原值的地價等於該宗土地上應稅從價徵收的房產建築面積*該宗土地單價*2。
第五種情況：實際容積率低於批准容積率，實際容積率小於0.5，規劃部門批准容積率高於0.5的，需並入房產原值的地價等於該宗土地價值*該宗土地上應稅從價徵收的房產建築面積占總建築面積的比。
第六種情況：實際容積率低於批准容積率，實際容積率和規劃部門批准容積率均大於0.5的，需並入房產原值的地價等於該宗土地價值*該宗土地上應稅從價徵收的房產建築面積占總建築面積的比。
由此可見，對於一宗土地上既有已建房產，又有在建、待建房產，需區別實際容積率和規劃部門批準的容積是否一致以及是否大於等於或小於0.5來分別計算。

Ⅲ 房產原值包含的地價如何理解

」對於「地價」應當如何理解？ 答：該文件規定的「地價」應為納稅人實際支付的地價，包版括納稅權人取得土地使用權實際支付的價款以及開發土地實際支出的成本費用。納稅人會計核算時將土地評估增值計入「無形資產」或「投資性房地產」等科目（土地價值單獨核算）而未計入房價的，在確定房產計稅原值時，不需要將土地評估增值部分加計入地價。納稅人會計核算時對土地進行攤銷的，在確定房產計稅原值時，攤銷額也不得從地價中扣減。納稅人通過劃撥等方式取得土地未支付地價的，計入房產計稅原值的地價應為零。

Ⅳ 土地使用權的產權價值是否計入房產原值

土地使用權價值不計入房產原值。房產原值應當包含取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等，計入房產原值的地價=應稅房產建築面積×2×土地單價。
【法律依據】
《房產稅暫行條例》第二條
房產稅由產權所有人繳納。產權屬於全民所有的，由經營管理的單位繳納。產權出典的，由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。
第四條
房產稅的稅率，依照房產余值計算繳納的，稅率為1.2%；依照房產租金收入計算繳納的，稅率為12%。

Ⅳ 購買土地的入賬及折舊攤銷是如何處理

由於不了解貴公司購買土地的用途，我將可能出現的情形，根據現行會計准則和稅法規定一並講解。
一、《企業會計准則第6號——無形資產》應用指南中關於土地使用權的處理
1、企業取得的土地使用權通常應確認為無形資產，但改變土地使用權用途，用於賺取租金或資本增值的，應當將其轉為投資性房地產。

2、自行開發建造廠房等建築物，相關的土地使用權與建築物應當分別進行處理，即：取得土地使用權，借記「無形資產-土地使用權」貸記「銀行存款」等科目，而建築物的價值借記「固定資產-建築物」，貸記「在建工程」等科目。
外購土地及建築物支付的價款應當在建築物與土地使用權之間進行分配；難以合理分配的，應當全部作為固定資產。

3、企業(房地產開發)取得土地用於建造對外出售的房屋建築物，相關的土地使用權賬面價值應當計入所建造的房屋建築物成本。

二、企業土地使用權正確的會計核算

企業現在購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，在會計核算上按實際發生成本記入「無形資產——土地使用權」；開發利用時以「無形資產——土地使用權」的賬面價值，轉入開發商品房成本，或轉入在建工程成本；開發利用完成後，在會計核算上列入「固定資產——建築物或構築物」或「開發商品——商品房」；該項房屋、建築物報廢時，將凈殘值中相當於尚可使用的土地使用權價值的部分，轉入繼續建造的房屋、建築物的價值，如果不再繼續建造房屋、建築物的，則將其價值記入「無形資產——土地使用權」。

三、企業土地使用權涉稅處理：
1.根據財政部、國家稅務總局《關於房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》([86]財稅地字第008號)文件規定：房產原值是指納稅人按照會計制度規定，在賬簿「固定資產」科目中記載的房屋原價。因此，凡按會計制度規定在賬簿中記載有房屋原價的，應以按規定包括土地價值在內的房產原值，在按規定減除一定比例後作為房產原值計征房產稅；沒有記載房屋原價的，按照上述原則，參照同類房屋評估確定房產原值，計征房產稅。如果屬於購買土地用於自行建造廠房、辦公樓等就有一個稅收籌劃的問題，即盡可能講土地使用權的價值與房屋、建築物的價值分別核算（怎樣核算我在前面「二、企業土地使用權正確的會計核算」已經講述，此處不在贅述）因為，房產稅是按照應稅房屋余值計算的，如果分別核算土地與房屋價值，房產稅計稅依據就減少，達到了稅收籌劃的目的。

2.企業所得稅稅前扣除時，《中華人民共和國企業所得稅法》規定：購買土地取得土地使用權，記入「無形資產——土地使用權」的，按《土地使用權證》明確的期限推銷；購買土地取得土地使用權，記入「固定資產——建築物或構築物」的按不短於20年的期限折舊。

Ⅵ 關於土地使用權攤銷及結轉問題

1、如果土地使用權價值與房產原值一並入賬且無法分割的話，則按總價專格來計算房產稅以及計提折舊屬。如果分開入賬的，房產稅按照房產的賬面原值計算，土地使用權價值不計入計稅價值。
2、按照新企業所得稅法規定，單獨估價作為固定資產入賬的土地不得計提折舊。但如果是按無形資產入賬的話，就應該可以攤銷。

Ⅶ 請問土地使用權屬於無形資產，那它怎樣攤銷

土地使用權攤銷一般使用平均年限法。具體攤銷方式如下：

1、無形資產（土地使用權），攤銷的年限應根據取得土地使用權合同規定使用年限，進行攤銷；

2、如果土地使用權無法確定使用年限，稅法規定按10年攤銷。

3、攤銷公式：年攤銷額=無形資產原值/攤銷年限、月攤銷額=年攤銷額/12

4、無形資產（土地使用權）當期入賬,應於當月記提累計攤銷，攤銷分錄為：

（1）新會計准則，攤銷分錄

借：管理費用--無形資產攤銷

貸：累計攤銷

（2）原企業會計制度，攤銷分錄

借：管理費用--無形資產攤銷

貸：無形資產

(7)土地攤銷房產原值擴展閱讀

《國家稅務總局關於印發〈營業稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發[1993]149號）文件第八條規定，轉讓無形資產，是指轉讓無形資產的所有權或使用權的行為。

本稅目的徵收范圍包括：轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術、轉讓著作權、轉讓商譽。

（一）轉讓土地使用權，是指土地使用者轉讓土地使用權的行為。

土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不徵收營業稅。

土地租賃，不按本稅目征稅。

（二）轉讓商標權，是指轉讓商標的所有權或使用權的行為。

（三）轉讓專利權，是指轉讓專利技術的所有權或使用權的行為。

（四）轉讓非專利技術，是指轉讓非專利技術的所有權或使用權的行為。

（五）轉讓著作權，是指轉讓著作的所有權或使用權的行為。著作，包括文字著作、圖形著作（如畫冊、影集）、音像著作（如電影母片、錄像帶母帶）。

（六）轉讓商譽，是指轉讓商譽的使用權的行為。

根據上述規定，結合問題所述情況，公司所持有的發電上網指標不屬於上述應徵收營業稅的無形資產范圍，不用繳納營業稅。同時也不屬於增值稅銷售貨物和提供應稅勞務，不用繳納增值稅。|

參考資料來源：中國政府法制信息網—《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》

Ⅷ 計算房產原值時如何處理應分攤的土地價值

問：某企業購土地6000平方米，價值360萬元。在該土地上企業將建設辦公樓一幢，對外營業的賓館及餐飲樓一幢，還有綠地、魚池、停車場及道路，辦公樓與賓館樓的宗地容積率均高於0.5.請問計算辦公樓與賓館的房產原值時如何計入應分攤的土地價值，是按照辦公樓與賓館的實際佔地面積分攤部分土地價值，還是將6000平方米的全部土地價值按兩幢樓的建築面積分攤到房產原值里繳納房產稅？答：《財政部、國家稅務總局關於安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知 參照《廈門市地方稅務局關於明確將地價並入房產原值徵收房產稅有關問題的通知》（廈地稅函[2011]8號）規定，同一宗地分期開發，在申報房產稅時，應按該期（棟）房產建築面積占該宗地上的房產總建築面積的百分比配比地價並入房產原值。 依據上述規定，同一宗地分期開發，應按該期（棟）房產建築面積占該宗地上的房產總建築面積的百分比配比6000平米的全部地價並入房產原值，計征房產稅。

Ⅸ 關於土地價值能否計入房產原值計提折舊問題的回復

答：新會計准則明確要求將土地使用權的價值始終單獨作為無形資產核算，並明確土地使用權在投入使用之後也不轉入房產價值之中。雖然稅法規定，無論會計上如何核算，從價計算繳納房產稅時，房產原值應包含地價，但這並不意味著納稅人在財務處理上可以將土地和房產價值合並計入固定資產，按房屋的折舊率計提折舊進行稅前扣除。同時企業所得稅法第十一條第六款規定，單獨估價作為固定資產入賬的土地不得計算折舊扣除。在此稅務機關提醒廣大納稅人，土地使用權仍然只能按法定的使用年限進行直線攤銷，而不能計入固定資產計提折舊進行稅前扣除。

Ⅹ 計算房產原值時如何處理應分攤的土地價值

依據上述規定，同一宗地分期開發，應按該期（棟）房產建築面積占該宗地上的房產總建築面積的百分比配比6000平米的全部地價並入房產原值，計征房產稅。