對於研發支出形成無形資產的其攤銷年限

1. 無形資產確認和攤銷時點

1,根據題目中所述,1到3月該軟體還在開發階段,4月份付餘款,並且達到可運行狀態.
每次付版款,都有發票,但是前三月該無權形資產並不可用.
那麼前三月的分錄基本相同
付款時:
借:預付賬款
貸:銀行存款
實際收到發票的時候
借:研發支出
貸:預付賬款
第四個月
借:預付賬款
貸:銀行存款
實際收到發票的時候
借:研發支出
貸:預付賬款
同時,因為達到可使用狀態,那麼從研發支出轉為無形資產
借:無形資產
貸:研發支出
2,無形資產的攤銷年限,在會計上首先 要符合會計准則的規定,至於稅法上怎麼規定,實際納稅的時候在按照稅法調整.
使用壽命的確定,如果合同有規定按合同規定,如果合同沒有規定,按相關法律規定,如果相關法律和合同同時規定年限了取其低者.
另,無形資產的攤銷,從當月取得時候起,開始攤銷,因為4月份達到預定可使用狀態,那麼從四月份開始攤銷.
因此,從4月份起,你可以按照直線法按10年攤銷,當然如果你們合同有規定軟體的使用時間,那麼可以按照合同規定確定使用壽命.

2. 研發形成的無形資產，攤銷問題

稅法規定：新產品新技術的研發支出資本化支出形成無形資產的，可以在按照專賬面價值的150%攤銷。1800×50%是計稅基礎屬，是用來計算此項無形資產攤銷稅前可扣除的最高額度。1800是無形資產的賬面價值，計算會計利潤時，只能按照1800攤銷。

3. 研發支出 如果形成無形資產的 按照無形資產成本的150%攤銷是什麼意思是加計扣除嗎

企業會計准則規定，有關研究開發支出區分為兩個階段，研究階段的回支出應當費用化計入當期答損益，而開發階段符合資本化條件以後發生的支出應當資本化作為無形資產的成本；稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
未形成無形資產的，是指研發支出全部都沒有形成無形資產那塊研發支出。它包括研究階段支出和費用化的開發階段支出。
未形成無形資產的，是按照50%加計扣除,所以未形成無形資產的，是按照150%加計扣除不對.

4. 研發無形資產攤銷

2008-4-1
形資產賬面價值=1200萬元
無形資產計稅基礎=1200X150%=1800（萬元）專
2008-12-31
賬面價值屬=1200-1200/5X9/12=1020(萬元)
計稅基礎=1800-1800/10X9/12=1665(萬元）
暫時性差異=1665-1020=645（萬元）
其中：45萬元不確認遞延所得稅影響

5. 研發費加計扣除中，形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷是什麼意思，請打個比方

例如，我公司07年的研究開發支出總共是500萬，資本化支出300萬，07年12月確認了300的無形資產，年攤銷，年底，稅法按150%加計扣除抵稅，請問當期應納稅額如何確認，形成的暫時性差異如何計算和調賬？

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十五條，根據上述規定 ，可以分兩個步驟處理：

1、未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除。

計算：200＋100＝300萬元

賬面處理：按照200萬元直接列支為當期費用

稅務處理：年度匯算清繳時進行納稅調整，應納稅所得額調減100萬元。

2、形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

計算：300＋150＝450萬元，

每月差異 150÷10÷12＝1.25萬元

賬面處理：無形資產按照300萬元原值分10年攤銷。

稅務處理：每月申報時做納稅調整，應納稅所得額調減1.25萬元。

原則：賬面處理按會計制度，納稅申報按稅法，此處理無需調賬。

6. 關於企業無形資產攤銷問題

企業應當按月對無形資產進行攤銷。無形資產的攤銷額一般應當計入當期損益，企業自用的無形資產，其攤銷金額計入管理費用；出租的無形資產，其攤銷金額計入其他業務成本；某項無形資產包含的經濟利益通過所生產的產品或其他資產實現的，其攤銷金額應當計入相關資產成本。
借：管理費用
製造費用
其他業務成本
研發支出
貸：累計攤銷
參考資料： http://www.dongao.com/zjzcgl/fdzl/201109/55450.shtml

7. 稅法規定無形資產的攤銷年限是多少軟體作為無形資產的攤銷年限又是多少是五年還是十年

無形資產的攤銷年限：不低於十年；財務軟體的攤銷年限：不低於兩年回。

1、《中華人民共和國企答業所得稅法實施條例》第六十七條規定： 無形資產按照直線法計算的攤銷費用，准予扣除。 無形資產的攤銷年限不得低於10年。 作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。

2、「企事業單位購進軟體，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核准，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。」所以 ，企業在經過主管稅務機關的核准，財務軟體攤銷年限可為2年。

(7)對於研發支出形成無形資產的其攤銷年限擴展閱讀

軟體費用可以不分攤，如果你這個服務費金額不大，建議一次性直接計入收到發票的當期費用。金額大小要結合你們公司的情況，或者說主觀判斷。

一般來說，不過一般這種你這應該付的是一年的費用，一般不通過長期待攤費用（現在已經取消了待攤費用科目），而應該計入預付賬款科目，這樣不用以後每期攤銷，同時金額不大對你的賬面影響也很小。

參考資料

網路-無形資產攤銷

8. 無形資產的攤銷從什麼時候開始攤銷

根據現行的企業會計制度對無形資產攤銷的規定：無形資產應當自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷，計入損益。

如預計使用年限超過了相關合同規定的受益年限或法律規定的有效年限，該無形資產按合同規定受益年限（法律未規定）或法律規定使用年限（合同未規定）或合同規定與法律規定（兩者均規定）受益年限中較短者作為其攤銷年限進行攤銷，再或者，合同、法律均未規定，則攤銷年限不應少於10年。

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無形資產的攤銷方法：

一、直線法：直線法又稱平均年限法，是將無形資產的應攤銷金額均衡地分配於每一會計期間的一種方法。其計算公式如下：

無形資產年攤銷額=無形資產取得總額/使用年限

二、產量法：產量法是指按無形資產在整個使用期間所提供的產量為基礎來計算應攤銷額的一種方法。它是以每單位產量耗費的無形資產價值相等為前提的。其計算公式如下：

每單位產量攤銷額=每期無期資產攤銷額=每單位產量攤銷額×該期實際完成產量

三、加速攤銷法：加速攤銷法是相對於每年攤銷額相等的勻速直線攤銷法而言的，是無形資產在使用的前期多計攤銷，後期少計攤銷，攤銷額逐年遞減的一種攤銷方法。採用加速攤銷法，目的是使無形資產成本在估計使用年限內加快得到補償。加速攤銷方法有餘額遞減法和年數總和法。

1、余額遞減法

余額遞減法是在前期不考慮無形資產預計殘值的前提下，根據每期期初無形資產的成本減去累計攤銷後的金額和若干倍的直線法攤銷率計算無形資產攤銷額的一種方法。下面以雙倍余額遞減法為例予以說明，其計算公式如下：

年攤銷額=年初無形資產賬面凈值×年攤銷率

其中，無形資產賬面凈值=無形資產成本-累計攤銷額。

2、年數總和法

年數總和法是將無形資產的成本減去預計殘值後的金額乘以逐年遞減的攤銷率計算每年攤銷額的一種方法。攤銷率的分子代表無形資產尚可使用的年數，分母代表使用年數的逐年數字總和。其計算公式如下：

年攤銷率=無形資產尚可使用的年數/無形資產使用年數和×100%

或者表示為：年攤銷率=×100% 年攤銷額=(無形資產成本-預計殘值)×年攤銷率

9. 關於無形資產攤銷年限

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定：

第六十七條 無形資產按照直線法計算的攤銷費用，准予扣除。

無形資產的攤銷年限不得低於10年。

作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。

按10年攤銷，攤銷時：

借：相關科目--無形資產攤銷費

貸：無形資產

(9)對於研發支出形成無形資產的其攤銷年限擴展閱讀：

無形資產攤銷是對無形資產原價在其有效期限內攤銷的方法。無形資產攤銷一般採用直線法，攤銷時直接計入「無形資產」科目的借方，無需另設攤銷科目。無形資產原價減去無形資產的余額即為無形資產的累計攤銷數 額。為了提供企業無形資產計提攤銷額的有關數據，企業更換舊帳時，要註明每項無形資產的原價。

按照使用年限，將無形資產分為期限型無形資產和無期限型無形資產兩大類。所謂期限型無形資產，即隨該項無形資產的使用，其使用壽命會越來越短，最終在一定的使用年限之後，它將不再屬於該企業的一項資產。

這個使用期限正如現行會計制度的規定。如專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。所謂無期限型的無形資產，主要是指那些沒有法律規定、合同規定、或公認的使用年限的無形資產。而這里的無期限是一個相對概念，而非絕對的。

它是指企業在良好的運行期間的無期限，如果企業面臨倒閉，該項相對意義上的無期限型無形資產也隨之消失了。如企業的商譽。對於期限型無形資產，隨著使用，它會像固定資產等有形資產一樣，價值越來越低，因此也能稱為價值遞耗類無形資產；而對於無期限型無形資產，隨著使用，它會發揮越來越大的效用，而不是價值遞耗，因此該類無形資產也能稱為價值遞增類無形資產。

之所以這樣分類是因為時間期限是一個客觀的標准，只要有時間限制，它就是期限型無形資產，否則，為無期限型，一目瞭然。相比先行《企業會計制度》的規定將無形資產分為可辨認與不可辨認兩大類的分類標准而言更客觀。

資產是指由企業過去經營交易或各項事項形成的，由企業擁有或控制的，預期會給企業帶來經濟利益的資源。

資產指任何公司、機構和個人擁有的任何具有商業或交換價值的東西。

資產的分類很多，如流動資產、固定資產、有形資產、無形資產、不動產等。

10. 研發費用的費用化和資本化處理方式

企業為了開發新技術、新產品、新工藝所發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷(科技型中小企業按75%加計扣除、175%攤銷)。
企業的研發費用以是否形成無形資產為標准，劃分為費用化和資本化兩種方式加計扣除。兩種方式准予稅前扣除的總額是一樣的。
企業需要注意的是，研發費用的核算無論是計入當期損益還是形成無形資產，可加計扣除的研發費用都應屬於財稅〔2015〕119號文件及97號公告、40號公告規定的范圍，同時應符合法律、行政法規和財稅部門稅前扣除的相關規定，即不得稅前扣除的項目也不得加計扣除。對於研發支出形成無形資產的，其攤銷年限應符合企業所得稅法實施條例規定，除法律法規另有規定或合同約定外，攤銷年限不得低於10年。