溢價攤銷案例

1. 金融業會計案例分析求幫助

1）在公司的損益表中，利息費用是債券賬面價值 x 市場歷史利率。如果把需要被攤銷的0.08億去掉，公司的利息費用就會降低，賬面盈利就會上升，這是一種提高ROE的財務作假。董事會當然會喜歡

2）當然不能令人信服。溢價是會被償還的，按照市場利率做凈現值折現，所有票息和還本的凈現值就等於債券的價格（面值+溢價）。所以溢價部分其實是被償付的。

3) 的確如此。

4）把溢價折到別的地方是財務造假。會使得企業盈利溢出實際盈利。而且如果把債券溢價放到所有者權益部分，那就等於是直接把債權人的資本挪用給股東。董事會可以通過多發股利實際傾吞債權人的錢。

2. 債券溢價發行，按實際成本計算攤余成本做賬，誰能把這裡面的問題給我講清楚，通俗點，最好舉個例子。

比如某公司發行了一個債券，面值1000，票面利率10%，市場利率為8%，5年期，問每年應計利息是多少？

步驟一求出債券理論價值：PV=100*(P/A, 8% ,5)+1000*(P/F, 8%, 5)=1079.85

步驟二編制債券折溢價攤銷表：
年數 期初價值 + 應計利息 - 實際支付利息 = 期末價值
1 1079.85 86.39 100 1066.24
2 1066.24 85.30 100 1051.54
3 1051.54 84.12 100 1035.67
4 1035.67 82.85 100 1018.52
5 1018.52 81.48 100 1000

應計利息=期初價值*市場利率
實際支付利息不是計入利潤表的數，而是計入現金流量表的數
應計利息計入利潤表

3. 實際利率和票面利率溢價和折價的例子

票面利率高於實際利率時，債券就會溢價，否則就會折價。
比方說1000元債券票面5%，實際10%，假定五年期分期付息，到期一次還本。
該債券價值的計算如下：
債券價值=50×3.7908+1000×0.6209=810.44元。（其中50是利息，1000是本金，3.7908是利率為10%，期限為5年的年金現值系數，0.6209是利率為10%，期限為5年的復利現值系數）。它小於1000元，所以叫折價發行。
理解方法，假設你是一家債券發行公司，你的債券利率低於市場利率，誰會購買你的債券，你的債券不會賣完您的利率是5%，市場利率是10%，市場利率代表市場價格，如果低於市場價格，您不能出售。
所以對於「貼現」，你賣出810.44元，相當於市場利率，差額是189.56元，相當於提前補償投資者這樣，投資者就不會遭受損失，只會購買你的債券。
本題倒過來，假如債券票面利率為10%，市場利率為5%，就會溢價發行。
債券價值=100×4.3295+1000×0.7835=1216.45元。（式中100是利息，1000是本金，4.3295是利率為5%，期限為5年的年金現值系數，0.7835是利率為5%，期限為5年的復利現值系數）。
簡單的理解是，我的債券利率很高。任何購買我債券的人賺的都比市場價格多，發行債券的人遭受損失。為了彌補這種損失，他們首先向其他人收取更多利息。超額利息=1216.45-1000=216.45元，溢價。
收到這一溢價後，即使未來發行人支付的利息高於市場價格，他們也不會受到影響，因為這一溢價將在發行時收回。

(3)溢價攤銷案例擴展閱讀：
計算
存款實質利率
根據費雪方程式，在存款期間的實質利率是：
ir=in−p
其中p=
該段期間的實質通貨膨脹率
預期實質利率
而投資的預期實質回報是：ir=in−pe
in=名義利率
ir=
實質利率
pe=
期間的預期通貨膨脹率。
實際貸款利率
設i為當年存貸款的名義利率，n為每年的計息次數，則實際貸款利率r(n)為
r(n)
=
（1
+
i
/
n）^
n
-
1
當n趨於無窮大時，i則為連續復利利率，若欲使到期的連續復利i與實際利率r存款收益相同，則r應滿足
r
=exp(i)-1
當涉及名義利率、通脹率時，實際利率為
1+名義利率=（1+通脹率）×（1+實際利率）
參考資料來源：搜狗網路-實際利率

4. 急！財務管理題：2. C公司在2003年1月1日發行5年期債券，面值1 000元，票面利率10%，於每年12月31日付息

5. 溢價購入債券，為什麼說攤銷在貸方，舉個簡單的小例子說明~

溢價購入債權相當於企業花了高於面值的錢去買這份債權，按照準則規定，溢價計回入成本，那麼債權入賬價值就包含答了兩部分，一是面值，一是高出的溢價。
為什麼企業願意以高價購買面值低的債權呢？那必然是因為算上利息以後企業最終得到的錢要多，也就是說雖然這個債券票面面值低，但是利率高，利息高。多付的價錢就是為利息支付的。
利息記賬的時候應收利息反映票面部分，實際利率計算的利息在投資收益里反映，差的這一部分就是對溢價的攤銷，按照剛才的分析，投資收益＜應收利息
所以只能把對溢價的攤銷做在貸方借貸才能平衡
也就是
借：應收利息
貸：債權投資-利息調整
投資收益

6. 急求債券利息，溢價和折價攤銷的核算中，用實際利率法攤銷的例子

呵呵，我就是做銀行債券系統的，不過我也不是很清楚

7. 攤余成本什麼意思，攤什麼余什麼，舉個例子，急！！！！！！！！！

是指金融資產的初始確認金額減去採用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額資產在預計期限內的未來現金流量，折現為該金融資產當前帳面價值所使用的利率。

持有至到期投資的攤余成本＝面值+應計利息+尚未攤銷的利息調整（溢價）（－尚未攤銷的利息調整（折價））。

對採用實際利率法計算利息調整的攤銷額時，應計利息（或應收利息）－投資收益＝利息調整的攤銷額，投資收益＝期初持有至到期投資的攤余成本×實際利率，因利息調整的攤銷額本身就是對利息費用的調整，所以此時持有至到期投資的攤余成本就不能包括利息。

8. 影子定價法如何定價最好舉個例子啊

影子定價法（Shadow Pricing）
影子定價就是指基金管理人於每一計價日，採用市場利率和交易價格，對基金持有的計價對象進行重新評估，即「影子定價」。當基金資產凈值與影子定價的偏離達到或超過基金資產凈值的0.5%時，或基金管理人認為發生了其他的重大偏離時，基金管理人可以與基金託管人商定後進行調整，使基金資產凈值更能公允地反映基金資產價值，確保以攤余成本法計算的基金資產凈值不會對基金持有人造成實質性的損害。
影子定價是基金公司根據估算的市場收益率計算出的各類債券的價格，反映了貨幣市場基金持有債券在現有市場情況下的價格水平。基金公司日常是採用成本攤余法計算資產凈值，即根據債券歷史成本和攤銷的溢價和折價進行估值。如果市場出現較大變化時，影子定價和成本攤余法的估值會有較大的差別。當兩者偏離度較大時，基金公司應當根據情況進行調整組合，以控制風險。
影子定價的作用：在於為了避免採用攤余成本法計算的基金資產凈值與按市場利率和交易市價計算的基金資產凈值發生重大偏離，從而對基金持有人的利益產生稀釋和不公平的結果。
我國基金「影子定價」的處理流程和計算公式
一、「影子定價」的處理流程
（一）收益率採集基礎
貨幣市場基金從中國外匯交易中心管理的中國貨幣網（http://www.chinamoney.com.cn/） 上採集雙邊報價信息，以此為基礎估算市場公允收益率。
（二）定價品種的分類
將定價品種分為國債、央行票據和政策性金融債、其他允許投資的金融工具三類。貨幣市場基金影子定價工作小組每季度確定當期最活躍的成交類別作為下一季度的估值基準類別，並確定三類定價品種之間的收益率折溢價標准，一並作為下一季度的估值基準。
（三）估值基準類別的剩餘存續期分類
1、剩餘存續期小於等於3個月；
2、剩餘存續期大於3個月，小於等於6個月；
3、剩餘存續期大於6個月，小於等於9個月；
4、剩餘存續期大於9個月，小於等於397天。
（四）數據採集
1、尋找估值基準類別券種的雙邊報價信息
每個工作日16：45分後，從中國貨幣網採集雙邊報價的收益率信息。雙邊報價收益率保留至小數點後第4位，第5位四捨五入。
2、其他信息
其他信息如債券面值、票面年利息、每年的利息支付頻率、債券剩餘存續期等。
（五）確定各期限段公允收益率基準
1、以雙邊報價中估值基準類別各券種的買入收益率和賣出收益率的簡單平均值，作為該券種的收益率標准。收益率標準保留至小數點後第4位，第5位四捨五入。
2、如有多個雙邊報價商對同一品種提出報價，以最低的買入收益率和最高的賣出收益率的簡單平均值，作為該券種的收益率標准。
3、根據估值基準券類別剩餘存續期的劃分原則，計算各期限段中所有券種收益率標準的簡單平均值，作為該期限段品種的市場公允收益率標准。
4、若當日某期限段券種沒有雙邊報價信息，則以上一日該期限段券種的公允收益率標准作為當日該期限段券種的公允收益率標准。
（六）確定其他類別品種的公允收益率標准
根據基準券類別中各期限段品種的公允收益率標准，以及其他品種與基準券類別之間的收益率折溢價標准，確定其他類別品種各期限段的公允收益率標准。
（七）浮動利率債券的公允收益率標准，由影子定價工作小組根據基準利率以及有效利差的實際變動情況具體確定。
（八）確定基金的「影子價格」
1、參照「全價估算公式」，分別計算當日貨幣市場基金持有各券種的「影子價格」。
2、將各券種的「影子價格」導入估值表中，計算「影子定價」確定的基金資產凈值。
二、全價估算公式
（一）持有券種在計算日至到期日之間的付息次數為1的，採用以下公式，計算各券種的影子價格。
其中：PV為各券種的影子價格；M為債券面值；C為債券票面年利息；f為債券每年的利息支付頻率；D為從計算日至債券到期日的剩餘天數；y為估算的市場收益率。
（二）持有券種在計算日至到期日之間的付息次數大於1的，採用以下公式，計算各券種的影子價格。
其中，PV為各券種的影子價格；y為估算的市場收益率；C1為本期票息； C2為下一期開始的票息，對於固定利息債券C2=C1；f為債券每年的利息支付頻率；n為剩餘的付息次數，n-1即為剩餘的付息周期數； D為計算日距最近一次付息日的天數；w等於D/當前付息周期的實際天數，等於D/（上一個付息日-下一個付息日）；M為債券面值。

9. 長期借款—利息調整，這個科目麻煩舉個例子

A公司2010年10月1日購買B公司發行5年期債券，債券票面價值200萬元，票面利率為6%,實際花費為201萬元，每年12月31日付息，到期還本。會計處理如下：
2010年10月1日購入時：
借：持有至到期投資——B公司債券（成本）
200
0000
持有至到期投資——B公司債券（利息調整）10000
貸：
————銀行存款
2010000
利息調整簡介
持有至到期投資的利息調整子賬戶是就是對取得時的價值與票面價值之間的溢價或折價額在持有期間內進行合理調整的所用到的賬戶。
取得持有至到期投資時所付的價款在很多的情況下會高於或是低於票面面值，高於形成溢價，低於會形成折價。然而持有至到期投資，是一種收回期限固定，收回金額固定的特點。
也就是每期應收到的利息收入是固定的，這樣一來你如果按債券的面值和面值利率來確定你的投資收益時，就不會真實的反映你的實際收益。
會造成會計信息的失真。因為有溢價或折價，你實際上的收益理當高於或低於以票面面值和票面利率計算的利息收入。所以要將這部分溢價或是折價按照一個合理的方法進行調整，使每一期的收益都能真實的反映實際的收益。
(9)溢價攤銷案例擴展閱讀
1、企業借入長期借款
借記「銀行存款」科目，貸記本科目（本金），按發生的交易費用，借記本科目----利息調整，按其差額，貸記或借記本科目（溢折價）。
2、資產負債表日
應按攤余成本和實際利率計算確定的長期借款的利息費用，借記「在建工程」、「製造費用」、「財務費用」、「研發支出」科目，貸記「應付利息」科目。
實際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以採用合同約定的名義利率計算確定利息費用。
資產負債表日，應按實際利率法計算確定的長期借款折價和交易費用攤銷金額，借記「在建工程」、「製造費用」、「財務費用」、「研發支出」科目，貸記本科目（溢折價、交易費用）；攤銷的溢價，做相反的會計分錄。
3、歸還長期借款本金時
借記本科目，貸記「銀行存款」科目。同時，應轉銷該項長期借款的溢折價和交易費用的金額，借記「在建工程」、「製造費用」、「財務費用」、「研發支出」科目，貸記本科目（溢折價、交易費用）；轉銷的溢價余額，做相反的會計分錄。
4、企業與貸款人進行債務重組
應當比照「應付賬款」科目的相關規定進行處理。
參考資料來源：搜狗網路-長期借款
參考資料來源：搜狗網路-利息調整

10. 會計案例分析

1該財務經理的辦法是一種舞弊。純粹從數字角度上看該方法是可行的。他的主要動機是將費用轉化成成本，將損益表中的數字搬遷到資產負債表上。

根據營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動損益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）的公式來看。稅金及附加、財務費用減值損失什麼的都為0不考慮，公式簡化為營業利潤=營業收入-營業成本-銷售費用-管理費用。
其中營業成本=固定成本+變動成本。如果把2008年的數字放進公式就出現如下情況：
營業利潤=5000X(3000-2000)"銷售毛利:銷售收入-成本"- 300萬"固定性製造費用" - 300萬"固定銷售和管理費用"=負100萬，因為機器設備廠房的折舊每年都是固定的，即使閑置也要提取，工人工資是必須要發的，即使沒有活干也要發放，以上2項成本如果產品在生產就作為製造費用計入產品成本，如果閑置就計入管理費用。由此可見2008年虧損的原因其一是沒有充分利用機器設備的產能，導致人員廠房設備閑置，相關折舊擠入了管理費用；其二生產5000個賣掉5000個證明銷售還有可以提升的空間沒有充分利用市場。由於題目中沒有準確提示出固定費用如廠房和機器設備的折舊、財產稅、房屋租金、車間管理人員的工資等的分配比例無法准確計算應該從費用中轉出多少到產品成本。假如和生產相關的固定的折舊攤銷300萬來算的話應該轉入存貨中的庫存商品200萬（3分之2）這樣公式變成營業利潤=5000X(3000-2000)"銷售毛利:銷售收入-成本"- 300萬"固定性製造費用" - 100萬"固定銷售和管理費用"=正100萬。實現稅前利潤100萬

2.2008年虧損的原因上面已經說過了，實現盈利的並不是追加10萬廣告費和15萬銷售獎而是由此帶來的銷售提升。如果產量不是最大化，而是以銷定產，產量增加1250台變成6250台，計入成本的折舊攤銷按比例計入，廣告費和銷售獎勵計入銷售費用，公式變成營業利潤=6250X(3000-2000)"銷售毛利:銷售收入-成本"- 300萬"固定性製造費用" - 325萬"固定銷售和管理費用"=0。剛好盈虧平衡。如果是產能全開，將造成固定銷售和管理費用低於325萬，那就是真的實現盈利了。