1. 建築施工企業，如何對每個項目進行單獨核算，使每個項目的成本一目瞭然。如何相應的科目和明細帳。
施工企業會計核算辦法技巧
一、 新賬的建立
一個項目開工，或者一個企業新建立，都面臨著建立新賬的問題。建立新賬並不難，通常先應當想好會計科目的設置問題。在做憑證的時候應當想好各科目應當怎樣設置明細科目級數。是採用輔助核算好，還是直接在會計科目下設置明細科目好。
一般情況下，是假如涉及的往來單位較多，部門較多且穩定或者項目較多的時候，應當採用輔助核算的方式（可以根據各會計科目的實際情況分別採用，並不需要同時具備）。否則，應當直接在會計科目下設置明細科目，簡化工作量。通常情況下，公司本部的賬（涉及的往來單位很多，項目多，部門也比較多且穩定）採用輔助核算比較合適，而單一的項目賬，直接在會計科目下設置明細科目比較好。
根據各公司治理的不同，建築企業的財務核算及治理分為本部集中治理（集權式，由公司直接編制財務報表）和項目單獨治理制（分權式，由公司總部匯總報表）。採用本部集中治理的企業公司就只有一個賬套，所有項目的賬務都在公司的同一賬套中處理，各項目只負責編制項目成本報表並對項目成本進行分析。分權式治理是公司各項目單獨開設賬套。每個獨立的項目都設有單獨的銀行賬號並單獨進行相關的賬務處理，編制財務會計報表。最後由公司總部匯總各項目的財務報表。
集權式的優點是公司總部可以隨時把握公司各項目的成本情況，並對各項目成本實行實時監控和動態治理，有利於公司加強財務治理。適用於公司本部及四面項目較多的企業。缺點是對外地項目的核算資料可能不及時，不能及時正確地反映公司財務狀況；不利於建築企業的稅收籌劃。
分權式的優點是減輕了公司總部的核算工作，有利於各項目部及時正確的反映其財務狀況，有利於公司的稅收籌劃。缺點是輕易造成項目經理權力過大，滋生腐敗。假如項目財務人員不能起好監督作用並在治理中處於強勢的話，不利於公司的財務治理。實行分權式要求公司對項目財務人員實行委派制。財務人員由公司考核，但要有相當的權力並能保持良好的職業操守。適用於外地項目較多的施工企業。
不管採用哪種方式，都要注重強化公司和項目的財務治理，要能充分發揮財務部門核算、監督、反映的職能。
二、會計科目的設置及核算內容
建築施工企業有一定的非凡性，與廣大生產型企業有非常大的區別。非凡是在成本核算和收入的確認上，和產品銷售企業有非常大的不同。
（一）工程施工 相當於生產企業的「生產成本」科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置「合同成本」和「毛利」兩個二級明細科目。
1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本
在合同成本下，設置以下明細科目
（1）人工費（項目/部門核算）
（2）材料費（項目/部門核算）
（3）機械使用費（項目/部門核算）
（4）其他直接費（項目/部門核算）
（5）分包成本（項目/部門核算）
（6）間接費用
間接費用下設下列明細科目
治理人員工資（項目/部門核算）
職工福利費（項目/部門核算）
固定資產使用費（項目/部門核算）
低值易耗品攤銷（項目/部門核算）
辦公費（項目/部門核算）
差旅費（項目/部門核算）
財產保險費（項目/部門核算）
工程保修費（項目/部門核算）
排污費（項目/部門核算）
勞動保護費（項目/部門核算）
檢驗試驗費（項目/部門核算）
外單位治理費（項目/部門核算）
材料整理及零星運費（項目/部門核算）
材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算）
取暖費（項目/部門核算）
其他費用（項目/部門核算）
2、工程施工-毛利，核算工程毛利
具體的設置根據企業需要選擇，不一定非要設置這些會計科目。非凡是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。
（二）機械作業 該科目主要是針對建築企業有單獨的設備治理部門為各項目提供設備發生的費用及內部結算的台班的核算。相當於製造待業的「輔助生產成本」科目。有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，正確核算每台大型或者主要設備每個台班的耗用成本。
通常情況下，應當設置以下明細科目：
工資及附加（部門/設備核算）
燃料及動力（部門/設備核算）
折舊費（部門/設備核算）
配件及修理費（部門/設備核算）
間接費用（部門/設備核算
（三）應收賬款
1、應收工程款（往來單位核算） 核算根據工程進度報表或者結算的應收賬款
2、應收銷貨款（往來單位核算） 核算施工企業應收產品銷售貨款
3、應收質保金（往來單位核算） 根據合同及結算業主暫扣的工程質保金，非常好設置有到期日。
（四）應付賬款
1、應付購貨款（往來單位核算）核算應付購貨款、設備款等。
2、應付分包款（往來單位核算）核算應付分包工程款
3、暫估應付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項
4、應付質保金（往來單位核算）核算應付分包單位的質保金，非常好設置有到期日。
（五）工程結算 （往來單位/項目核算）核算根據業主進度報表簽證資料或者工程結算的款項。
（六）主營業務收入（手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設置明細科目即可）
1、 目標成本
目標成本下設置以下明細科目
（1）人工費（項目/部門核算）
（2）材料費（項目/部門核算）
（3）機械使用費（項目/部門核算）
（4）其他直接費（項目/部門核算）
（5）間接費用（項目/部門核算）
2、稅金（項目/部門核算）
3、勞動保護費（項目/部門核算）
4、公司治理費（項目/部門核算）
5、公司利潤（項目/部門核算）
其他會計科目的設置基本與其他行業的科目設置相差不大，不在此做專門的討論。
工程施工各明細科目的核算內容：
1.人工費：是指直接從事建築安裝工程施工的生產工人開支的各項費用，內容包括：
（1）基本工資：是指發放給生產工人的基本工資。
（2）工資性補貼：是指按規定標准發放的物價補貼，煤、燃氣補貼，交通補貼，住房補貼，流動施工津貼等。
（3）生產工人輔助工資：是指生產工人年有效施工天數以外非作業天數的工資，包括職工學習、培訓期間的工資，調動工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時間的工資，病假在六個月以內的工資及產、婚、喪假期的工資。
（4）職工福利費：是指按規定標准計提的生產工人福利費（根據生產工人工資總額提取）。
（5）生產工人勞動保護費：是指按規定標准發放的勞動保護用品的購置費及修理費，徒工服裝補貼，防暑降溫費，在有礙身體健康環境中施工的保健費用等。
（6）企業應承擔生產工人的養老金、失業金、生育保險、住房公積金等————新企業會計准則增加內容
2.材料費：是指施工過程中耗費的構成工程實體的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品的費用。內容包括：
（1）材料原價（或供給價格）。
（2）材料運雜費：是指材料自來源地運至工地倉庫或指定堆放地點所發生的全部費用。
（3）運輸損耗費：是指材料在運輸裝卸過程中不可避免的損耗。
（4）采購及保管費：是指為組織采購、供給和保管材料過程中所需要的各項費用。
包括： 采購費、倉儲費、工地保管費、倉儲損耗。
（5）檢驗試驗費：是指對建築材料、構件和建築安裝物進行一般鑒定、檢查所發生的費用，包括自設試驗室進行試驗所耗用的材料和化學葯品等費用。不包括新結構、新材料的試驗費和建設單位對具有出廠合格證實的材料進行檢驗，對構件做破壞性試驗及其他非凡要求檢驗試驗的費用3.施工機械使用費：是指施工機械作業所發生的機械使用費以及機械安拆費和場外運費。
施工機械台班單價應由下列七項費用組成：
（1）折舊費：指施工機械在規定的使用年限內，陸續收回其原值及購置資金的時間價值。
（2）大修理費：指施工機械按規定的大修理間隔台班進行必要的大修理，以恢復其正常功能所需的費用。
（3）經常修理費：指施工機械除大修理以外的各級保養和臨時故障排除所需的費用。包括為保障機械正常運轉所需替換設備與隨機配備工具附具的攤銷和維護費用，機械運轉中日常保養所需潤滑與擦拭的材料費用及機械停滯期間的維護和保養費用等。
（4）安拆費及場外運費：安拆費指施工機械在現場進行安裝與拆卸所需的人工、材料、機械和試運轉費用以及機械輔助設施的折舊、搭設、拆除等費用；場外運費指施工機械整體或分體自停放地點運至施工現場或由一施工地點運至另一施工地點的運輸、裝卸、輔助材料及架線等費用。
（5）人工費：指機上司機（司爐）和其他操作人員的工作日人工費及上述人員在施工機械規定的年工作台班以外的人工費。
（6）燃料動力費：指施工機械在運轉作業中所消耗的固體燃料（煤、木柴）、液體燃料（汽油、柴油）及水、電等。
（7）養路費及車船使用稅：指施工機械按照國家規定和有關部門規定應繳納的養路費、車船使用稅、保險費及年檢費等。
設置了「機械作業」科目的機械使用費為企業設備治理部門向各工程項目部收取的機械台班費，以上內容只需在「機械作業」科目中核算即可。
4、其他直接費（在預算上被稱為措施費）是指為完成工程項目施工，發生於該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費用。
包括內容：
（1） 環境保護費：是指施工現場為達到環保部門要求所需要的各項費用。
（2） 文明施工費：是指施工現場文明施工所需要的各項費用。
（3）安全施工費：是指施工現場安全施工所需要的各項費用。
（4）臨時設施費：是指施工企業為進行建築工程施工所不得不搭設的生活和生產用的臨時建築物、構築物和其他臨時設施費用等。
臨時設施包括：臨時宿舍、文化福利及公用事業房屋與構築物，倉庫、辦公室、加工廠以及規定范圍內道路、水、電、管線等臨時設施和小型臨時設施。
臨時設施費用包括：臨時設施的搭設、維修、拆除費或攤銷費。
（5）夜間施工費：是指因夜間施工所發生的夜班補助費、夜間施工降效、夜間施工照明設備攤銷及照明用電等費用。
（6）二次搬運費：是指因施工場地狹小等非凡情況而發生的二次搬運費用。
（7）大型機械設備進出場及安拆費：是指機械整體或分體自停放場地運至施工現場或由一個施工地點運至另一個施工地點，所發生的機械進出場運輸及轉移費用及機械在施工現場進行安裝、拆卸所需的人工費、材料費、機械費、試運轉費和安裝所需的輔助設施的費用。
（8）混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費：是指混凝土施工過程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運輸費用及模板、支架的攤銷（或租賃）費用。
（9）腳手架費：是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運輸費用及腳手架的攤銷（或租賃）費用。
（10）已完工程及設備保護費：是指竣工驗收前，對已完工程及設備進行保護所需費用。
（11）施工排水、降水費：是指為確保工程在正常條件下施工，採取各種排水、降水措施所發生的各種費用。
治理人員工資 核算項目治理人員的工資及獎金
職工福利費 核算根據項目治理人員工資總額提取的職工福利費
固定資產使用費 核算治理和試驗部門及附屬生產單位使用的屬於固定資產的房屋、設備儀器等的折舊、大修、維修或租賃費。
低值易耗品攤銷（或者工具用具使用費） 核算指治理使用的不屬於固定資產的生產工具、器具、傢具、交通工具和檢驗、試驗、測繪、消防用具等低耗品的購置、維修和攤銷費。
辦公費 核算項目部辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書報、會議、水電、燒水和集體取暖（包括現場臨時宿舍取暖）用煤等費用。
差旅費 核算項目職工因公出差、調動工作的差旅費、住勤補助費，市內交通費和誤餐補助費，職工探親路費，勞動力招募費，職工離退休、退職一次性路費，工傷人員就醫路費，工地轉移費以及治理部門使用的交通工具的油料、燃料、養路費及牌照費。
工程保修費 核算項目質保期內發生的各項保修費用
排污費 核算項目污物清理、環保部門收取的環保費等
勞動保護費 核算項目為職工購置的各項勞保用品費用
外單位治理費用 核算支付給總包單位的治理費
其他費用（項目/部門核算）
1、 有關成本的賬務處理：
分配工資獎金：
借：工程施工-合同成本-人工費（生產工人工資獎金）
機械作業-工資及附加（機駕人員工資獎金）
工程施工-合同成本-間接費用-治理人員工資（項目部治理人員工資獎金）
貸：應付工資
應付職工薪酬——-新准則變化內容
領用原材料
借：工程施工-合同成本-材料費
貸：原材料
台班費結算：
借：工程施工-合同成本-機械使用費
貸：應付賬款（外部單位）
機械作業（內部設備治理部門提供的台班）
甲供料的賬務處理：
甲方撥付：
借：原材料-甲供材料-XX
貸：應收賬款-應收工程款-XX單位
領用時：
借：工程施工-合同成本-材料費
貸：原材料-甲供材料XX
業主方代扣稅金的賬務處理：
借：應交稅金-應交XX稅
貸：應收賬款-應收工程款-XX單位
項目專門借款發生的利息：
借：工程施工-合同成本-其他直接費
貸：銀行存款（新准則新增內容）
委託加工物資的賬務處理（適合鋼結構製作等委託項目）
撥付物資時：
借：委託加工物資
貸：原材料-XX材料
支付加工費時：
借：委託加工物資
貸：銀行存款（應付賬款）
收回加工物資：
借：原材料-XX
貸：委託加工物資
領用的賬務處理同原材料。
2、分包核算專題
工程分包和勞務分包在施工企業都比較普遍，勞務分包比較單一，核算比較簡單，不在此做具體介紹。
工程分包不僅涉及到工程成本，還涉及到與對方的往來的核算，以及與業主方的一些聯系。通常情況下，分包方是以總承包方的名義參與工程施工，但由於在工程中有很多具體的情況需要面對，也需要與總承包方及時結算。
通常情況下，總承包方會要求分包方根據工程形象進度編制工程形象進度報表，由總承包方對其進行審核後，扣減相關其他費用後再予以支付。
涉及到的主要賬務處理如下：
1）、分包成本的確定
總承包方財務部門根據審定後的工程進度報表，列支工程成本。平常工程進度報表一般要求不是很嚴格，只要不超過合同總金額，財務部門就可以根據審定後的工程進度報表做成本列支。這時總承包方應當要求分包方出具建安發票。
借：工程成本-合同成本-分包成本-XX項目
貸：應付賬款-應付分包款-XX單位
2）、分包方領取材料的核算
領取材料通常有兩種方式，一種是直接抵分包單位工程款處理，另一種是分包方購買總承包方的原材料，總承包方做收入或者視同銷售處理。通常情況下，按第一種方式進行處理，有利於稅收的籌劃。第二種方式不可取，除非總承包方的確存在該種原材料的銷售，並且不能區分這些材料竟是構成工程實體還是銷售。這一點在稅局的認可比較要害。
領用時：
借：應付賬款-應付分包款-XX單位
貸：原材料-XX材料
分包單位領用甲供料的處理：
借：應付賬款-應付分包款-XX單位
貸：原材料-甲供材料-XX材料
3）、支付的處理很簡單。
借：應付賬款-應付分包款-XX單位
貸：銀行存款
4）、與分包單位的結算：
有很多朋友問與分包單位結算時，究竟以什麼金額作為成本入賬。其實這個問題在一定程度上也可以做一些探討，很多企業的處理方式也不盡相同。
通常情況下，總承包方應當列支分包成本的金額=結算總金額-分包單位承擔的稅金-應收分包單位治理等。
但在實際工程中要注重到，分包單位領用的材料不能再從上式中扣減，因為分包單位領用的原材料構成工程成本，而稅金在總承包方確認收入的時候，已經確認了損益。總承包方收取的治理費作為工程毛利的構成部分，不需要再在分包結算的最後金額中予以確認。
2. 產成品成本只算原材料成本，製造費用人工怎麼分攤進產成品成本
一、製造費用是企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接成本。製造費用包括產品生產成本中除直接材料和直接工資以外的其餘一切生產成本，主要包括：
1.車間管理人員工資：是指生產車間管理人員、輔助後勤人員等非一線直接從事生產的人員工資；一線直接生產人員非生產期間的工資也計入本項目，非一線生產員工提供直接生產時，其相應的工資應從本項目轉入生產成本中的直接工資項目。
2.職工福利費：按第一項所定義的生產管理人員工資的14％提取。
3.交通費：是指企業為車間職工上下班而發生的交通車輛費用，主要指汽油費、養路費等。
4.勞動保護費：指按照規定標准和范圍支付給車間職工的勞動保護用品，防暑降溫、保健飲食品（含外購礦泉水）的費用和勞動保護宣傳費用。
5.折舊費：是指車間所使用固定資產按規定計提的折舊費。
6.修理費：指生產車間所用固定資產的修理費用，包括大修理費用支出。
7.租賃費：是指車間使用的從外部租入的各種固定資產和用具等按規定列支的租金。
8.物料消耗：指車間管理部門耗用的一般消耗材料，不包括固定資產修理和勞動保護用材料。
9.低值易耗品攤銷：是指車間所使用的低值易耗品的攤銷。
10.生產用工具費：是指車間生產耗用的生產用工具費用。
11.試驗檢驗費：是指車間發生的對材料、半成品、成品、儀器儀表等試驗、檢驗費。
12.季節性修理期間的停工損失：是指因生產的季節性需要而必須停工，生產車間停工期間所發生的各項費用。
13.取暖費：是指車間管理部門所支付的取暖費，包括取暖用燃料、蒸汽、熱水、爐具等支出。
14.水電費：是指車間管理部門由於消耗水、電和照明用材料等而支付的非直接生產費用。
15.辦公費：是指車間生產管理部門的通訊費用以及文具、印刷、辦公用品等辦公費用；政府部門的宣傳經費，包括學習資料、照相洗印費以及按規定開支的報刊訂閱費等。
16.差旅費：是指按照規定報銷生產車間職工因公外出的各種差旅費、住宿費、助勤費；市內交通費和誤餐補貼；按規定支付職工及其家屬的調轉、搬家費；按規定支付患職業病的職工去外地就醫的交通費、住宿費、伙食補貼等。
17.運輸費：是指生產應負擔的廠內運輸部門和廠外運輸機構所提供的運輸費用，包括其辦公用車輛的養路費、管理費、耗用燃料及其他材料等費用。
18.保險費：是指應由車間負擔的財產保險費用。
19.技術組織措施費：是指生產工藝布局調整等原因發生的費用。
20.其他製造費用：除前述1～19項所列的，零星發生的其他應由車間負擔的費用。
製造費用一般是間接計入成本，當製造費用發生時一般無法直接判定它所歸屬的成本計算對象，因而不能直接計入所生產的產品成本中去，而須按費用發生的地點先行歸集，月終時再採用一定的方法在各成本計算對象間進行分配，計入各成本計算對象的成本中。
二、生產成本包括產品生產所耗費的原材料費、燃料及動力費、工資費、固定資產折舊費和修理費以及其他有關費用。可以分為三種：直接材料，直接人工和製造費用。
3. 長期待攤費用中的零星工程怎麼個攤銷法
屬於長期待攤費用的，不管是一般費用還是零星工程費用，在一定期間內平均分攤回即可。每月分攤的答費用自然與工程總金額或費用總金額有直接關系。
補充：除大額裝修幾十萬、幾百萬的裝修外，如你所說一般幾萬元的裝在年內分攤即可。直接持「待攤費用」，如果公司太小承擔能力有問題的話，也可以掛「長期待攤費用」不低於5年攤銷。如果是門面裝修可以按你公司與房東簽訂的協議時間攤銷。
4. 施工企業會計每個施工項目怎樣獨立核算
建築施工企業有一定的非凡性，與廣大生產型企業有非常大的區別。非凡是在成本核算和收入的確認上，和產品銷售企業有非常大的不同。
（一）工程施工 相當於生產企業的「生產成本」科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置「合同成本」和「毛利」兩個二級明細科目。
1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本
在合同成本下，設置以下明細科目
（1）人工費（項目/部門核算）
（2）材料費（項目/部門核算）
（3）機械使用費（項目/部門核算）
（4）其他直接費（項目/部門核算）
（5）分包成本（項目/部門核算）
（6）間接費用
間接費用下設下列明細科目
治理人員工資（項目/部門核算）
職工福利費（項目/部門核算）
固定資產使用費（項目/部門核算）
低值易耗品攤銷（項目/部門核算）
辦公費（項目/部門核算）
差旅費（項目/部門核算）
財產保險費（項目/部門核算）
工程保修費（項目/部門核算）
排污費（項目/部門核算）
勞動保護費（項目/部門核算）
檢驗試驗費（項目/部門核算）
外單位治理費（項目/部門核算）
材料整理及零星運費（項目/部門核算）
材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算）
取暖費（項目/部門核算）
其他費用（項目/部門核算）
5. 怎樣區分零星材料與低值易耗品
如何區分，還是要看單位價格。 如盤子、碗、杯具，肯定屬於低值易耗品。 鍋，種類很多，如果較廉價的，記入低值易耗品。
6. 建設單位管理費財務上怎麼處理是作為其他資產攤銷嗎攤銷期限多少年
應該是管理抄費用由攤銷轉來的吧，一般都是計提攤銷時：
借：攤銷
貸：銀行存款
每期攤銷時：
借：管理費用
貸：攤銷
7. 請問零星工程費用放在哪個科目,可以待攤嗎
1、計入長期待攤費用，可分5年攤銷：
借：長期待攤費用
貸：銀行存款
借：管理回費答用－長期待攤費用攤銷（或管理費用－修理費）
貸：長期待攤費用
2、《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000）84號）第三點規定：「納稅人以經營租賃方式租入的固定資產，按合同規定由承租方承擔的修理費支出，可由承租方在實際發生時據實扣除。符合《辦法》第三十一條規定固定資產改良支出條件的，其支出應作遞延費用處理，在不短於5年的期間內平均攤銷。」
3、待攤費用是指已經支出但應由本期和以後各期分別負擔的各項費用，如低值易耗品攤銷、一次支出數額較大的財產保險費、排污費、技術轉讓費、廣告費、固定資產經常修理費、預付租入固定資產的租金等。企業單位在籌建期間發生的開辦費，以及在生產經營期間發生的攤銷期限在1年以上的各項費用，應作為「長期待攤費用」。已經支付但不能作為當期費用的支出，流動資產項目之一。根據我國會計制度，低值易耗品也可列入待攤費用。待攤費用的概念基礎是權責發生制，也是配比原則的要求。中國新會計准則已廢除該科目。
8. 工具費用攤銷常用方法的是
摘要 工具費用攤銷常用方法的是一次性攤銷法「 五•五」攤銷法 一次攤銷法指在領用低值易耗品、周轉材料、出租出借包裝物等時,將其實際成本一次計入有關費用科目的一種方法。 詳細解釋: 低值易耗品、周轉材料、包裝物雖都歸屬材料一類,但它們都與一般消耗材料不同,能使用較長時期,理應將其損耗價值分次攤作費用。但對價值較低、使用期較短、容易損壞的低值易耗品 五•五攤銷法就是在低值易耗品領用時攤銷其一半價值，在報廢時再攤銷其另一半價值的方法。在這種方法下，為了核算在用低值易耗品和低值易耗品的攤余價值，應在「低值易耗品」總帳科目下，分設「在庫低值易耗品」、 「在用低值易耗品」 和「低值易耗品攤銷」三個二級科目
9. 直接人工、直接材料、製造費用怎麼個攤銷法啊會計做分錄時的數字一樣的嗎
那生產成本科目下有二級科目的「直接人工」「直接材料」「製造費用」...所謂的分攤回是說要答把這些費用分攤每一個產品成本中去，就是要計算每一個產品材料成本是多少、人工成本是多少、製造費用成本是多少。。。即產品成本的構成。
希望能幫助到你！
10. 管理費用必須用明細科目嗎
科 目
說 明
1.公司經費
指集團公司,各子(分)公司機關及派出機構(各辦事處,工程指揮部)所發生的經費支出.
1.1工資
指集團公司,各子(分)公司機關及派出機構的管理人員,勤雜人員,下崗人員及內退人員的工資,工資性津貼,獎金及按規定發給專業技術人員的補貼,具有大中專學歷的政工幹部及部分行政幹部的書報費等,但不包括由采購保管費,應付福利費,勞動保險費列支的項目.
1.1.1管理人員工資
指集團公司,各子(分)公司機關及派出機構的管理人員,勤雜人員的工資,工資性津貼,獎金及按規定發給專業技術人員的補貼,具有大中專學歷的政工幹部及部分行政幹部的書報費等,但不包括由采購保管費,應付福利費,勞動保險費列支的項目.
1.1.2下崗人員工資
指集團公司,各子(分)公司所有下崗人員的工資.
1.1.3內退人員工資
指集團公司,各子(分)公司所有內退人員的工資.
1.2福利費
指按"1.1"工資總額的14%計提的職工福利費.
1.3辦公費
指行政管理辦公費用,集體取暖費和職工學習所需書報,材料費等.
1.3.1文具紙張費
指行政管理辦公用文具,紙張,稿紙,表格,復印機及傳真機用紙等費用.
1.3.2印刷費
指行政管理辦公用文件,空白表格及自印書籍,資料的印刷費用.
1.3.3郵電費
指行政管理發生的郵寄,電話,電報和本單位通信線路維修,網路維修,租線等費用.
1.3.4水電費
指行政管理辦公室,職工集體宿舍用水,電,照明用材料及供暖部門收取的取暖費用.
1.3.5書報資料費
指按規定標准訂閱的各種報刊,雜志和用於業務學習,工作所需工具書,業務書籍費用,包括自編書籍,資料的編輯費用.
1.3.6宣傳費
指用於宣傳報道(含對外宣傳支付的專版費),職工政治學習所需圖書,用品,學習資料及按規定支付的稿酬等費用.
1.3.7其他
指行政管理用照相膠卷,錄像帶,錄音帶,刻章,辦證等費用.
1.4差旅交通費
指員工因工出差或調動工作的差旅費,交通費,探親路費及行政管理部門的交通工具使用費.
1.4.1差旅費
指員工因工出差的城際間交通費,住宿費,市內交通費,伙食補助費和乘坐交通工具補助費.
1.4.2市內交通費
及補助費
指員工在市區內因公辦事發生的市內交通費,誤餐費和按規定支付給職工的市內上下班交通費補貼.
1.4.3 調動及退休人
員一次性路費
指員工調動工作的城際間交通費,住宿費,托運費(包括按規定支付給隨行家屬的費用)等及按規定支付給退休人員的一次性路費和大中專院校畢業生,退伍軍人的一次性安家費.
1.4.4職工探親路費
指按規定支付給職工的探親路費.
1.4.5交通工具使用費
指行政管理部門使用的交通工具養路費,過路過橋費,年審費,牌照費,停車費等.
1.5折舊及修理費
指行政管理部門使用的固定資產按規定方法計提的折舊及房屋建築物維修,行管車輛維修,其他設備,傢具,器具等修理費.
1.5.1 行政管理用
固資折舊費
指行政管理部門使用的固定資產(不含技術開發用固定資產)按固定資產原價和規定的分類折舊率計提的折舊額.
1.5.2行政管理用房屋
建築物維修費
指行政管理用房屋建築物的經常維修費用.
1.5.3行政管理用
車輛維修費
指行政管理用車輛和生產指揮車輛的維修費用.
1.5.4電算費用
指配置計算機單位支付的計算機配件購置日常費用及正常維修,列印耗材等費用.
1.5.5行政管理用其
它固資維修費
指行政管理用車輛,房屋建築物,計算機以外的其他固定資產的維修費用.
1.5.6行政管理用
固資租賃費
指行政管理用租入固定資產的租賃費用.
1.6物資材料消耗
指行政管理機構發生的材料消耗.已計入管理費用"1-5折舊及修理費"中的材料消耗除外.
1.6.1燃料費
指辦公室,集體宿舍取暖及燒水用煤費用.
1.6.2交通工具油料費
指行政管理部門使用的交通工具用油費.
1.7低值易耗品攤銷
指按規定的標准和攤銷辦法攤銷的行政用低值易耗品及維修費用.
1.8管理人員勞動保護費
指按國家規定標准發給管理人員及勤雜等人員的勞動保護防護用品,保健用品費用及女工衛生費.
1.8.1勞保用品
指按規定發放給員工的工作服,防護用品等費用.
1.8.2保健費
指按規定發給員工保健用的解毒,營養品,防暑降溫等費用.
1.8.3女工衛生費
指按規定支付給女職工的衛生費補貼.
2.工會經費
指公司按全部員工工資總額2%計提的工會經費.
3.職工教育經費
指公司按全部員工工資總額1.5%計提或在1.5%額度內控制使用的職工教育經費.
4.勞動保險費
指公司發生的全部勞動保險性質的費用.
4.1基本養老保險金
指公司按規定繳納的全部基本養老保險金.
4.2補充養老保險金
指公司按規定為員工建立補充養老保險金所負擔的全部費用.
4.3補充醫療保險金
指公司按規定為員工建立補充醫療保險金所負擔的全部費用.
4.4工傷保險金
指公司按規定繳納的全部工傷保險金.
4.5生育保險金
指公司按規定繳納的全部生育保險金.
4.6企業負擔的離退休費用
指公司按規定支付給離退休職工的工資,醫葯費(實行醫改企業按醫改政策執行)等費用.
4.7其他
指除上述6項以外的其它勞動保險費,如員工病保工資,在職員工死亡喪葬費等.
5.待(失)業保險費
指公司按規定繳納的全部待(失)業保險金.
6.董事會費
指公司董事會為執行其職能而發生的各項費用,如董事會成員津貼,差旅費,會議費等.
7.咨詢費
指公司向有關咨詢機構進行科學,技術,經營管理咨詢而支付的費用,包括聘請經濟技術顧問,法律顧問,稅務顧問等支付的費用.
8.聘請中介機構費
指公司聘請會計師事務所,律師事務所,資產評估事務所等社會中介機構進行驗資,資產評估,會計報表審計,經濟鑒證等支付的費用.
9.訴訟費
指公司起訴,應訴而發生的各項費用.
10.排污費
指公司按規定繳納的排污費用(施工現場的排污費直接計入項目工程成本).
11.綠化費
指公司對辦公場所進行綠化而發生的零星綠化費用.
12.稅金
指公司按規定交納的應計入管理費用的稅金.
12.1房產稅
指公司按規定交納的房產稅.
12.2車船使用稅
指公司按規定交納的車船使用稅.
12.3土地使用稅
指公司按規定交納的土地使用稅.
12.4印花稅
指公司按規定交納的印花稅.
13.土地使用費
指公司在組織和管理生產過程中使用土地而支付的費用,如臨時用土地,場所支付的租賃費.施工過程中發生臨時用土地等費用不在本科目核算.
14.土地損失補償費
指公司在生產經營過程中破壞國家不徵用的土地所支付的土地損失補償費.
15.技術轉讓費
指公司按照非專利技術轉讓合同的約定,使用非專利技術而支付給非專利技術所有人的費用.
16.研究與開發費
指公司研究開發新產品,新技術,新工藝所發生的新產品設計費,工藝規程制定費,設備調試費,原材料及半成品實驗費,技術圖書資料費,未納入國家計劃的中間實驗費,研究人員的工資,研究設備的折舊與新產品試制,技術研究有關的其他經費,委託其他單位進行科研試制費用以及試制失敗發生的損失.
17.無形資產攤銷
指專利權,商標權,著作權,土地使用權,非專利技術等無形資產的攤銷費用.
18.籌建費
指通過"長期待攤費用"歸集,在開始生產經營的當月一次計入當期損益的籌建期間發生的費用,包括人員工資,辦公費,培訓費,差旅費,印刷費,注冊登記費以及不計入固定資產價值的借款費用等.
19.業務招待費
指公司為生產經營的需要而支付的招待費用(稅法規定扣除標准如下:全年銷售收入凈額在1500萬元及其以下的,不超過銷售收入凈額的5‰;全年銷售收入凈額超過1500萬元的,不超過該部分的3‰).
20.資產減值准備
指公司按規定計提的應計入管理費用的資產減值准備.
20.1壞賬准備
指公司按規定計提的壞賬准備.
20.2存貨跌價准備
指公司按規定計提的存貨跌價准備.
20.3合同預計損失准備
指公司在核算建造合同收入時,按規定確認的合同預計損失.
21.流動資產盤盈,盤
虧,毀損
指公司根據管理許可權,經批准後處理的無法查明原因的現金短缺及因管理不善等原因造成的流動資產盤虧,毀損在扣除殘料價值,可以收回的保險賠償和過失人的賠償後的凈損失(不含屬於非常損失部分).非現金流動資產的盤盈直接沖減本科目.
22.合同公證費
指公司將工程承包合同,材料,產品購銷合同等經公證機關辦理公證,簽證所支付的公證,簽證費用.
23.上級管理費
指公司內部單位按規定上交其主管單位的上級管理費及總公司,集團公司按規定收取的總機構管理費.
24.住房公積金
指公司按規定為全部員工繳納的住房公積金.
25.其他管理費
指上列費用以外的其他行政管理費用.
25.1公安費用
指集團公司公安處按期分攤,由各駐在子(分)公司和其他單位負擔的公安經費,包括公安行政經費和公安業務經費.
25.2消防費用
指公司按規定置備消防服費用,消防設備的折舊費,消防用具,器材購置,維修費用和消防部門所支付的特需專業費用.
25.3民兵活動和人防經費
指公司自行組織的民兵活動所需要的費用及承擔修建人防工程施工人員的工資,福利,勞保用品和零星工具等費用.公司武裝部人員的服裝費,武器保管費及組織活動的有關費用也在本科目核算.
25.4固定資產搬運費
行政管理用固定資產的搬運費.
25.5會議費
指按公司有關規定,召開會議所發生的會議伙食補助及會議公雜費.
25.6招待所費用
指各單位設立的非獨立核算的內部招待所用品的購置,攤銷,維修費用,被褥的拆洗,修補費用,招待所的照明,取暖,水電等費用(招待所住宿費收入應從本項目內減除).
25.7地區防疫環衛費
指各單位的防疫站經費支出和未設防疫機構單位的防疫經費支出及有關環境衛生支出.
25.8定額測定和預算
編制費
指預算施工定額的測定,編制,購買及施工預算編制等費用.
25.9節日慶典費
指節日或紀念日所購置的燈具,彩旗等慶祝費用.
25.10車輛保險及安全
事故處理費
指公司支付的車輛保險費以及安全事故處理過程中所支付的,經裁決應由企業成本負擔的費用.保險公司給予企業的車輛優待返還款和事故賠償沖減本項目.
25.11社會性收費
指公司按規定交納的殘疾人就業保障金,地方教育發展基金,河道費,堤防費等社會性收費.
25.12學會和協會會費
指公司參加的各類學會,協會按規定繳納的會費.
25.13其他行政管理費用
指屬於上述支出范圍以外的其他管理費用,如:獨生子女費,信訪費用,投議標費,黨團組織活動補助,保安費用,清潔用品用具費等.