⑴ 請問您營改增知識產權代理公司小規模差額徵收，如果本月成本大於收入損益表也按成本大於收入填寫嗎
正常應該收入大於成本，反之則是成本核算有問題，不是不匹配，或稱不同步。如果拋去這個因素，本月成本大於收入，損益表也按成本大於收入填寫。
⑵ 知識產權企業在營改增後的差額徵收怎麼處理
知識產權企業在營改增後的差額徵收
「營改增」差額征稅是原營業稅差額征稅優惠政策的延續。「營改增」差額征稅應做到合法、真實、完整，即准予扣除項目必須符合稅收法律、法規、規章和財政部、國家稅務總局規范性文件的規定，屬於實際發生並能提供合法有效憑證，以清單形式逐筆如實申報。
「營改增」差額征稅的政策規定
進行差額征稅申報的應稅服務，必須是國家有關營業稅政策規定差額徵收營業稅的，具體包括：1.交通運輸業：運輸分包業務、聯運業務。2.部分現代服務業：試點物流承擔的倉儲業務、勘察設計單位承擔的勘察設計勞務。3.代理業：知識產權代理、廣告代理、貨物運輸代理、船舶代理服務、無船承運業務、包機業務和代理報關業務。4.有形動產融資租賃，指經人民銀行、商務部（包括商務部成立前原外經貿部、原國家經貿委）批准經營融資租賃業務的單位所從事的融資租賃業務。
要注意，扣除項目應嚴格按政策執行，不得擅自擴大。如試點物流承擔的倉儲業務允許扣除價款的項目，是付給其他倉儲合作方的倉儲費；勘察設計單位承擔的勘察設計勞務允許扣除價款的項目，是支付給其他勘察設計單位或個人的勘察設計費；有形動產融資租賃允許扣除價款的項目，是出租方承擔的出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔的貨物的購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。還要特別注意，交通運輸業差額征稅扣除項目與進項稅額抵扣不同，運輸費用結算單據註明的裝卸費、保險費等雜費，在差額征稅時也可以扣除。
「營改增」差額征稅的憑證要求
允許填入應稅服務扣除項目清單扣除價款的項目，應當是取得符合法律、行政法規和國家稅務總局有關規定的憑證。具體包括：1.支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發生的行為屬於營業稅或者增值稅徵收范圍的，以該單位或者個人開具的發票為合法有效憑證。差額征稅與進項稅額抵扣不同，對取得發票的種類上無具體要求，只要符合法律、法規和國家稅務總局規定的發票都可以。2.支付的行政事業性收費或者政府性基金，以開具的財政票據為合法有效憑證。3.支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的外匯支付憑證、簽收單據為合法有效憑證。4.國家稅務總局規定的其他合法有效憑證。
應注意的是，對納稅人試點以前的業務取得的憑證，納稅人應當向地稅機關申報營業稅差額征稅，而不能申報增值稅差額征稅。納稅人支付可差額征稅的扣除價款，取得公路、內河貨物運輸業統一發票，可作為進項抵扣憑證，在認證後申報抵扣，也可以作為差額征稅的憑證。如作為差額征稅憑證，則不需要認證，填入應稅服務扣除項目清單，並按規定填報附表三即可。但對納稅取得非試點納稅人開具的增值稅專用發票，應當認證並申報抵扣進項稅額，不得作差額徵收申報扣除。對納稅人取得的內河貨物運輸業統一發票已認證的，如不作為進項稅額的抵扣憑證，而作為差額征稅憑證的，在申報時應在進項稅額明細中將這些發票剔除，再進行差額征稅申報，不得既抵扣進項稅額又進行差額征稅申報。
「營改增」差額征稅的填報事項
一是備案登記。差額征稅納稅人在納稅申報前，應按規定到主管稅務機關辦理備案登記，未按規定備案的一般納稅人納稅申報表附表一第12列「應稅服務扣除項目」、「本期實際扣除金額」不能填列。二是清單填報。作差額征稅申報的納稅人，需填報應稅服務扣除項目清單和申報表附表三（應稅服務扣除項目明細）。「營改增」修改後增值稅申報表共五張，一張主表、三張附表（分別為本期銷售情況明細、本期進項稅額明細和應稅服務扣除項目明細）和一張《固定資產進項稅額抵扣情況表》。附表一、附表二為一級附表，附表三是二級附表，附表一有關數據的填報需根據附表三的數據填列。申報表的填報順序是先填二級附表，再填一級附表，最後填主表。具體順序為附表三、附表一、《固定資產抵扣明細表》、附表二和主表。
具體要求：1.應稅服務扣除項目清單中「憑證種類」為「發票」的，必須填寫「開票方納稅人識別號」。2.清單「合計」欄數據中的「稅額」應與增值稅納稅申報表附列資料（三）減除項目本期發生額各欄數據之和一致。3.附表三（應稅服務扣除項目明細）填報要求：不同稅率的應稅貨物銷售，其進項稅額不必分開核算，只要是取得的進項稅額都可以抵扣不同稅率的銷項稅額。但由於差額征稅扣除的是銷售額，因此對不同稅率的可差額征稅的扣除項目必須分別核算，並在填報附表三時分不同的稅率分別填報本期應稅服務價稅合計額和應稅服務扣除項目的期初余額、本期發生額、本期應扣除金額、本期實際扣除金額、期末余額。附表三所需填列金額均為含稅金額。