專利代理稅優惠

⑴ 專利代理費的增值稅發票稅率是多少

分情況：

1. 增值稅一般納稅人提供專利代理服務，適用的增值稅稅率是6%。

2. 增值稅小規模納稅人提供專利代理服務，適用的增值稅稅率是3%。
   

⑵ 專利代理機構接券獲得的政府補助是免稅收入嗎

專利是受法律規范保護的發明創造，它是指一項發明創造向國家審批機關提出專利申請，專經依屬法審查合格後向專利申請人授予的在規定的時間內對該項發明創造享有的專有權。
專利權是一種專有權，這種權利具有獨占的排他性。非專利權人要想使用他人的專利技術，必須依法徵得專利權人的同意或許可。

⑶ 專利代理機構需要交哪些稅種稅率如何設定稅種和稅率設定的規范性文件是什麼

專利代理機構也是企業法人，營業稅、城建稅、教育附加稅、所得稅都需要交的。

⑷ 專利代理機構做賬，小規模是3月一次是否需要交所得稅

根據最新的企業所得稅條例，個人獨資企業和合夥企業不屬於企業所得稅的征稅回范圍。但小規模納答稅人與個人獨資企業和合夥企業之間屬於不同的概念。小規模納稅人是針對增值稅納稅而言的。所以你的企業要不要繳企業所得稅，你自己看看自己的營業執照上定的是什麼性質的企業。雖說個人獨資企業和合夥企業不繳企業所得稅，按必須繳納個人所得稅。這個你可以在網上查到的，即「財政部、國家稅務總局關於印發《關於個人獨資企業和合夥企業投資者徵收個人所得稅的規定》的通知」；
你是小規模納稅人，在增值稅方面不用取得進項稅，而且你也沒有取得增值稅專用發票的資格。如果哪個供應商給你開具了增值稅專用發票，那麼開票方是有過錯的，你應當把票退回供應商叫他們重新開具，因為增值稅專用發票，你不具有抵扣的資格，稅務一定時期後會進行查詢的。你購進的貨物可以取得增值稅普通發票、普通發票等。小規模納稅人一般稅務部門是採用定額徵收的方式，所以你不用擔心，稅務定額的時候多爭取下就是了。

⑸ 專利代理機構需要交哪些稅種依據的法律、法規或規章是什麼

你到當地的工商局去咨詢，工商局會給你滿意答復的。祝你辦事順利！

⑹ 專利代理服務的稅率是多少

專利代理服務的費用屬於咨詢費和服務費，費率是6個點；
也看您企業性質，具體企業具體分析

⑺ 知識產權代理公司應該如何交稅

知識產權代理公司應根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則專》的規定交稅，以收的手續費入屬賬交稅。
《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十三條 條例第五條所稱價外費用，包括收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費：
（一）由國務院或者財政部批准設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批准設立的行政事業性收費；
（二）收取時開具省級以上財政部門印製的財政票據；
（三）所收款項全額上繳財政。

⑻ 商標專利代理公司的規費交什麼稅

根據國稅發【1995】076號文《國家稅務總局關於營業稅若干問題的通知》中，「代理業的營業額為納稅人從事代理業務向委託方實際收取的報酬」的規定，專利代理機構從事專利代理服務以專利代理總收入減去付給國家知識產權局的專利規費的余額為營業額計征營業稅。
申請流程
依據專利法，發明專利申請的審批程序分為受理、初審、公布、實質審查和授權五個階段：
（1）受理階段
專利局收到專利申請後進行審查，如果符合受理條件，專利局將確定申請日，給予申請號，並且核實過文件清單後，發出受理通知書，通知申請人。如果申請文件未打字、印刷或字跡不清、有塗改的；或者附圖及圖片未用繪圖工具和黑色墨水繪制、照片模糊不清有塗改的；或者申請文件不齊備的；或者請求書中缺申請人姓名或名稱及地址不詳的；或專利申請類別不明確或無法確定的，以及外國單位和個人未經涉外專利代理機構直接寄來的專利申請不予受理。
（2）初步審查階段
經受理後的專利申請按照規定繳納申請費的，自動進入初審階段。初審前發明專利申請首先要進行保密審查，需要保密的，按保密程序處理。
在初審是要對申請是否存在明顯缺陷進行審查，主要包括審查內容是否屬於《專利法》中不授予專利權的范圍，是否明顯缺乏技術內容不能構成技術方案，是否缺乏單一性，申請文件是否齊備及格式是否符合要求。若是外國申請人還要進行資格審查及申請手續審查。不合格的，專利局將通知申請人在規定的期限內補正或陳述意見，逾期不答復的，申請將被視為撤回。經答復仍未消除缺陷的，予以駁回。發明專利申請初審合格的，將發給初審合格通知書。對實用新型和外觀設計專利申請，除進行上述審查外，還要審查是否明顯與已有專利相同，不是一個新的技術方案或者新的設計，經初審未發現駁回理由的。將直接進入授權秩序。
（3）公布階段
發明專利申請從發出初審合格通知書起進入公布階段，如果申請人沒有提出提前公開的請求，要等到申請日起滿18個月才進入公開准備程序。如果申請人請求提前公開的，則申請立即進入公開准備程序。經過格式復核、編輯校對、計算機處理、排版印刷，大約3個月後在專利公報上公布其說明書摘要並出版說明書單行本。申請公布以後，申請人就獲得了臨時保護的權利。
（4）實質審查階段
發明專利申請公布以後，如果申請人已經提出實質審查請求並已生效的，申請人進入實審程序。如果申請人從申請日起滿三年還未提出實審請求，或者實審請求未生效的，申請既被視為撤回。
在實審期間將對專利申請是否具有新穎性、創造性、實用性以及專利法規定的其它實質性條件進行全面審查。經審查認為不符合授權條件的或者存在各種缺陷的，將通知申請人在規定的時間內陳述意見或進行修改，逾期不答復的，申請被視為撤回，經多次答復申請仍不符合要求的，予以駁回。實審周期較長，若從申請日起兩年內尚未授權，從第三年應當每年繳納申請維持費，逾期不繳的，申請將被視為撤回。
實質審查中未發現駁回理由的，將按規定進入授權程序。
（5）授權階段

⑼ 涉外專利代理相關稅法

問題解答

1、問：我公司是一家外商獨資企業，在僑鄉開發了一批別墅，委託馬來西亞、新加坡的2家企業分別在該國代銷，請問我公司取得的售房收入和支付的代銷費用，應如何進行稅務處理？
答：《國家稅務總局關於從事房地產業務的外商投資企業若干稅務處理問題的通知》（國稅發[1999]242號）規定：從事房地產業務的外商投資企業與境外企業簽訂房地產代銷、包銷合同或協議，委託境外企業在境外銷售其位於我國境內房地產的，應按境外企業向購房人銷售的價格，作為外商投資企業房地產銷售收入，計算繳納營業稅和企業所得稅。外商投資企業向境外代銷、包銷企業支付的各項傭金、差價、手續費、提成費等勞務費用，應提供完整、有效的憑證資料，經主管稅務機關審核確認後，方可作為外商投資企業的費用列支，但實際列支的數額，不得超過房地產銷售收入的10%。
所以，你公司委託境外企業銷售房地產取得收入應在境內納稅，而支付給境外代銷企業的費用，在房地產銷售收入10%的限額內經主管稅務機關審核確認後可據實列支。

2、問：增值稅專用發票怎樣才算作廢發票？
答：《國家稅務總局關於認真做好增值稅專用發票發售、填開管理等有關問題的通知》（國稅函[2003]785號）中規定：在未收回專用發票抵扣聯及發票聯，或雖已收回專用發票抵扣聯及發票聯但購貨方已將專用發票抵扣聯報送稅務機關認證的情況下，銷貨方一律不得作廢已開具的專用發票，即該票不屬於作廢發票。

3、問：我們是境內的一家企業，同國外一家企業簽訂了特許權使用合同，並將按合同規定應在本期支付給外國企業的利息、租金、特許權使用費等費用，計入本期企業的成本、費用，但由於種種原因，未實際支付上述款項。我單位是否應按照稅法規定代扣外國企業預提所得稅呢？
答：《國家稅務總局關於我國境內企業應付費用扣繳外國企業預提所得稅問題的通知》（國稅函〔1998〕757號）規定：根據《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》（以下簡稱稅法）實施細則第十一條的規定，納稅人應納稅所得額的確定以權責發生制為原則。因此，國內支付單位與外國企業簽訂借貸、技術轉讓、財產租賃等合同或協議，按合同或協議規定支付的利息、租金、特許權使用費等款項，凡已計入本期國內支付單位的成本、費用的，無論是否實際支付上述款項，均認同為已支付，並應按照稅法的規定代扣繳外國企業預提所得稅。據此，你單位應按照規定代扣外國企業預提所得稅。

4、問：已得到稅務機關批准減免企業所得稅一年的新辦企業，因當年虧損未享受到免稅優惠，能否申請下一年享受優惠政策？
答：關於企業享受減免所得稅優惠政策的起始時間，財政部、國家稅務總局曾在財稅[1994]001號文中明確「自開業之日起」計算減免年限。後隨著情況的不斷變化，國家稅務總局曾先後在國稅發[1997]191號文中將開業之日明確為「生產經營之日」；在國稅函[2003]1239號文中明確開業之日為「營業執照上標明的設立日期」，並對設立日期在下半年、實際生產經營期不滿半年的企業享受減免所得稅優惠作了特殊規定。國家稅務總局在國稅發[2005]129號文附件《企業所得稅減免稅審批條件》第十五條明確，「減免稅起始時間的計算按以下規定執行：
(一)法律、法規及國家有關稅收政策有規定的，按有關規定執行。
(二)規定新辦企業減免稅執行起始時間的生產經營之日是指納稅人取得第一筆收入之日。
(三)規定新辦企業應由政府部門或行業協會頒發資質證書或其他資格證書，並以此作為企業所得稅減免條件的，從有關部門據以確認資質、資格的時間起，按本條第(二)項規定在剩餘減免稅時限內享受企業所得稅減免稅政策。」
按照後文否定前文的慣例，從2005年10月1日起新辦企業減免稅執行起始時間的生產經營之日應從納稅人取得第一筆收入之日起計算，不存在因當年虧損未享受到稅收優惠，而申請下一年度繼續享受稅收優惠政策的問題。

5、問：我們是集團公司，下面有一子公司要使用集團公司的品牌，子公司付給集團公司品牌使用費，集團公司給子公司開發票。請問：子公司付出的集團品牌使用費在子公司能否稅前扣除？
答：集團公司和子公司屬關聯企業。關聯企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，應當按照《企業所得稅暫行條例》的規定執行，該條例第十條規定，「納稅人與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅所得額的，稅務機關有權進行合理調整。」
根據以上規定，子公司付給集團公司品牌使用費，應按獨立企業之間的業務往來，並根據支付方式在企業所得稅前扣除或攤銷。一次性支付的品牌使用費，應按照無形資產入帳並攤銷。《企業所得稅暫行條例實施細則》第三十三條「無形資產應當採取直線法攤銷」規定，「受讓或投資的無形資產，法律和合同或者企業申請書分別規定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或企業申請書中規定的受益年限孰短原則攤銷；法律沒有規定使用年限的，按照合同或者企業申請書的受益年限攤銷；法律和合同或者企業申請書沒有規定使用年限的，或者自行開發的無形資產，攤銷期限不得少於10年。」若是每年支付，則計入「管理費用」，在企業所得稅前扣除。

6、問：我公司向某企業借款，並按照協議規定支付一定的利息，我公司是否可以用該企業開具的收據作為利息的入賬憑據，對方是否涉稅？
答：國家稅務總局在關於印發《營業稅問題解答(之一)》的通知(國稅函[1995]156號)第十條規定，「《營業稅稅目注釋》規定，貸款屬於『金融保險業』稅目的徵收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據這一規定，不論金融機構還是其他單位，只要是發生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發生貸款行為，按『金融保險業』稅目徵收營業稅。」
國稅發[2000]84號文第十六條規定，「財務費用是納稅人籌集經營性資金而發生的費用，包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續費以及其他非資本化支出。」第三十三條規定，「借款費用是納稅人為經營活動的需要承擔的、與借入資金相關的利息費用，包括：(一)長期、短期借款的利息；(二)與債券相關的折價或溢價的攤銷；(三)安排借款時發生的輔助費用的攤銷；(四)與借入資金有關，作為利息費用調整額的外幣借款產生的差額。」第三十四條規定，「納稅人發生的經營性借款費用，符合條例對利息水平限定條件的，可以直接扣除。為購置、建造和生產固定資產、無形資產而發生的借款，在有關資產購建期間發生的借款費用，應作為資本性支出計入有關資產的成本；有關資產交付使用後發生的借款費用，可在發生當期扣除。納稅人借款未指明用途的，其借款費用應按經營性活動和資本性支出佔用資金的比例，合理計算應計入有關資產成本的借款費用和可直接扣除的借款費用。」第三十六條規定，「納稅人從關聯方取得的借款金額超過其注冊資本百分之五十的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。」但財稅〔2000〕7號文件所明確的情況除外。
《中華人民共和國發票管理辦法》第二十條規定，「銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應向付款方開具發票；」第二十二條規定「不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。」據此，收據不能作為報銷憑證入賬。

7、問：回收個人及非經營性單位的廢舊物資如何開具收購憑證？
答：《國家稅務總局關於加強廢舊物資增值稅管理有關問題的通知》（國稅函[2005]544號）第五條規定：回收經營單位應嚴格按照有關規定使用廢舊物資收購憑證。回收經營單位收購城鄉居民個人（不包括個體經營者）及非經營性單位的廢舊物資，可按下列要求自行開具收購憑證：
1、項目填寫齊全、內容真實、不得塗改；
2、票、物相符，票面金額與支付的貨款金額相符；
3、應按規定全部聯次一次性開具，並加蓋財務印章和發票專用章；
4、應逐筆開具，不得按多個出售人匯總開具；
5、應如實填寫出售人居民身份證號碼，收款人應在收購憑證上簽署真實姓名；
6、收購憑證限於回收經營單位在本省、自治區、直轄市開具。

8、問：我們是一家已被認定3年的增值稅一般納稅人商貿企業。由於今年生意不好，可能達不到稅務機關規定的180萬元的年銷售額。銷售額未達180萬元是否要被取消一般納稅人資格?
答：那要根據具體情形而定，不是所有年銷售額未達到180萬元都要被降為小規模納稅人。根據《國家稅務總局關於使用增值稅防偽稅控系統的增值稅一般納稅人資格認定問題的通知》（國稅函[2002]326號）規定，「對已使用增值稅防偽稅控系統但年應稅銷售額未達到規定標準的一般納稅人，如會計核算健全，且未有下列情形之一者，不取消一般納稅人。一、虛開增值稅專用發票或者有偷、騙、抗稅行為；二、連續3個月未申報或者連續6個月納稅申報異常且無正當理由；三、不按規定保管、使用增值稅專用發票、稅控裝置、造成嚴重後果。」但「上述一般納稅人在年審後的一個年度內，領購增值稅專用發票應限定為千元版（最高開票限額1萬元），個別確有需要經嚴格審核可領購萬元版（最高開票限額10萬元）的增值稅專用發票，月領購增值稅專用發票份數不得超過25份。」

9、問：三來一補企業2005年度內銷額超過200萬,是否必須申請一般納稅人?
答：按《增值稅暫行條例實施細則》規定，符合一般納稅人條件（工業企業年應稅銷售額超過100萬元以上，商業企業年應稅銷售額超過180萬元以上），但不申請辦理一般納稅人認定手續的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。國稅發[2005]150號文件強調，銷售額達到標準的小規模納稅人要認定為一般納稅人，如不認定，則按增值稅一般納稅人適用稅率計征增值稅。

10、問：目前國家實行對增值稅一般納稅人的輔導期半年的管理方式，在輔導期內取得的增值稅專用發票即使經過稅務機關的認證也不能予以抵扣銷項稅額，還必須通過交叉比對才能夠予以抵扣銷項稅額。請問在交叉比對之前如何進行賬務處理？
答：關於輔導期一般納稅人進項稅額抵扣問題，《國家稅務總局關於加強新辦商貿企業增值稅徵收管理有關問題的緊急通知》（國稅發明電[2004]37號）第三條第六款規定，「在輔導期內，商貿企業取得的專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發票以及貨物運輸發票要在交叉稽核比對無誤後，方可予以抵扣。」《國家稅務總局關於加強新辦商貿企業增值稅徵收管理有關問題的補充通知》（國稅發明電[2004]62號）第七條規定，「輔導期一般納稅人因需要增購增值稅專用發票的，應先預繳稅款。納稅人應依據已領購並開具的正數專用發票上註明的銷售額按4%徵收率計算，向主管稅務機關預繳稅款。」
《關於輔導期增值稅一般納稅人增購增值稅專用發票預繳增值稅有關問題的通知》（國稅函[2005]1097號）進一步明確了預繳稅款的抵扣，「一、納稅人在輔導期內增購專用發票，繼續實行預繳增值稅的辦法，預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減後預繳增值稅仍有餘額的，應於下期增購專用發票時，按次抵減。二、主管稅務機關應加強對納稅人預繳稅款抵減的審核工作(一)納稅人發生預繳稅款抵減的，應自行計算需抵減的稅款並向主管稅務機關提出抵減申請。(二))主管稅務機關接到申請後，經審核，納稅人繳稅和專用發票發售情況無誤，且納稅人預繳增值稅余額大於本次預繳增值稅的，不再預繳稅款可直接發售專用發票；納稅人本次預繳增值稅大於預繳增值稅余額的，應按差額部分預繳後再發售專用發票。三、主管稅務機關應在納稅人輔導期結束後的第一個月內，一次性退還納稅人因增購專用發票發生的預繳增值稅余額。」
帳務處理，借：應交稅金---應交增值稅（已交稅金），貸：銀行存款。「應交稅金---應交增值稅（已交稅金）」記錄企業已繳納的增值稅額。企業已繳納的增值稅額用藍字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。

11、問：納稅人從金融機構借到的關聯企業委託的借款，其利息支出能否在企業所得稅稅前扣除？
答：納稅人委託金融機構借給關聯企業的借款，實際上借款人仍為與關聯企業有關系的納稅人，金融機構在其中只起到監管的作用。因此，實質上仍是關聯企業之間的借款，對於取得借款的企業應按《國家稅務總局關於印發企業所得稅稅前扣除辦法的通知》（國稅發[2000]84號）規定的「納稅人從關聯方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除」的規定處理。

12、問：我們是銀行單位，在全年所得稅納稅調整中，招待費、宣傳費允許扣除比例我們已經知道，但基數確定有些不明。稅務文件中只是說按營業收入為基數，請問：在確定基數時，銀行的營業收入是否包括「金融企業往來收入」？
答：《國家稅務總局關於金融保險企業所得稅若干問題的通知》（國稅函[2000]906號）第八條規定，「金融保險企業的廣告費、業務宣傳費，按《企業所得稅稅前扣除辦法》第四十條、四十一條、四十二條的規定執行」；第九條規定，「金融保險企業的業務招待費，應依扣除金融機構往來利息收入後的營業收入，按《企業所得稅稅前扣除辦法》第四十三、四十四條的規定標准計算扣除。」你單位提取招待費、宣傳費的確定基數應按上述規定執行。

13、問：委託代銷的商品未收到代銷清單也要確認銷售實現嗎？
答：根據《財政部國家稅務總局關於增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）第二條第(一)項的規定，納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務發生時間為收到全部或部分貨款的當天。因此，委託代銷的商品未收到代銷清單也要確認銷售實現，並按規定計征稅款。

14、問：公司通過中間商采購商品，發票由供貨廠家直接開給我方，但付款時由我方付給中間商，由中間商再與供貨廠家結算，造成發票方與付款流向不一致。請問，此類發票是否可抵扣進項稅額？
答：《國家稅務總局關於加強增值稅徵收管理若干問題的通知》（國稅發[1995]192號）第一條第(三)款規定，「納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。」根據這一規定，付款時由你方直接付給中間商，由中間商再與供貨廠家結算，造成發票方與付款流向不一致，取得的專用發票其進項稅額不能抵扣。

15、問：我公司2004年初成立，是增值稅小規模納稅人，主要以回收的廢塑料袋、廢橡膠等廢棄物品為原材料，加工生產一種燃料助劑。聽說廢舊物資回收經營企業可以免稅，我公司能否享受國家關於廢舊物資免徵增值稅的稅收優惠政策?
答：《財政部、國家稅務總局關於廢舊物資回收經營業務有關增值稅政策的通知》(財稅[2001]78號)第一條規定：「自2001年5月1日起，對廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免徵增值稅。廢舊物資，是指在社會生產和消費過程中產生的廢棄物品，包括經過挑選、整理等簡單加工後的各類廢棄物品。利用廢舊物資加工生產的產品不享受廢舊物資免徵增值稅的政策。」
根據上述規定，你公司雖然是廢舊物資回收經營企業，但不直接銷售回收的廢舊物資，而是利用廢舊物資生產產品銷售。因此，你公司不能享受免徵增值稅的稅收優惠政策，而應按稅法規定申報繳納增值稅。

16、問：合作建房雙方是否涉及稅收問題？
答：關於合作建房，國稅函發[1995]156號文件規定：合作建房，是指由一方(以下簡稱甲方)提供土地使用權，另一方(以下簡稱乙方)提供資金，合作建房。合作建房的方式一般有兩種：第一種方式是純粹的「以物易物」，即雙方以各自擁有的土地使用權和房屋所有權相互交換。具體的交換方式也有以下兩種：1、土地使用權和房屋所有權相互交換，雙方都取得了擁有部分房屋的所有權。2、以出租土地使用權為代價換取房屋所有權。例如，甲方將土地使用權出租給乙方若干年，乙方投資在該土地上建造建築物並使用，租賃期滿後，乙方將土地使用權連同所建的建築物歸還甲方。在這一經營過程中，乙方是以建築物為代價換取若干年的土地使用權，甲方是以出租使用權為代價換取建築物。甲方發生了出租土地使用權的行為，對其按「服務業---租賃業」征營業稅；乙方發生了銷售不動產的行為，對其按「銷售不動產」稅目征營業稅。對雙方分別征稅時，其營業額也按《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十五條的規定核定。第二種方式是甲方以土地使用權、乙方以貨幣資金合股，成立合營企業，合作建房。按照上述規定，合作雙方都要分別按照《營業稅暫行條例實施細則》第十五條的規定繳納營業稅及附加稅費。此外合作建房雙方都涉及企業所得稅。

17、問：我公司購買了一棟辦公樓。出賣方僅僅提供了房屋建築發票（由稅務局代開）。沒有單獨提供土地的發票。土地的實際面積比辦公樓佔用的面積大好多，我公司根據評估報告重新確認土地和房產的入賬價值。請問是否可以直接從房屋成本中轉出土地的價值，並記入「無形資產」科目核算？
答：《企業會計制度》規定，企業購入的土地使用權，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，按照實際支付的價款，借記：無形資產，貸記：銀行存款等科目，並按本制度規定進行攤銷；待該項土地開發時再將其賬面價值轉入相關在建工程（房地產開發企業的土地使用權賬面價值轉入開發成本），借記：在建工程等科目，貸記：無形資產。稅收上視購入的辦公樓同其佔用的土地（包括周圍的土地）是一個整體，不可分開。因此，不能直接從房屋成本中轉出土地的價值計入無形資產科目核算。

18、問：本企業為增值稅一般納稅人，主要以鋼材為原料生產壓力容器。鋼材含稅進價5850元/噸，剩餘邊角料以2340元/噸賣給個人，本月賣了9噸邊角料。我企業會計在納稅申報和會計核算時，按鋼材的進價，作進項轉出處理。請問這樣處理是否正確？具體會計分錄如下：借記現金2340×9=21060，貸記生產成本13410，貸記應交稅金---應交增值稅（進項稅轉出）（5850÷1.17×9×0.17）=7650。
答：你企業會計按上述方法進行納稅申報和會計核算，是不正確的。《增值稅暫行條例》第五、六條規定，納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和規定的稅率計算增值稅額（即銷項稅額）。銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。《增值稅暫行條例實施細則》第三條規定，《增值稅暫行條例》所稱銷售貨物，是指有償轉讓貨物的所有權。因此，你企業銷售生產過程中產生的剩餘邊角料，屬於銷售貨物行為。正確處理應該是按2340元/噸的售價計算銷項稅金，而不是按5850元/噸計算進項轉出。
同時，國家稅務總局於2005年5月份又下發《關於加強廢舊物資增值稅管理有關問題的通知》（國稅函[2005]544號），對該相關事項再次作出明確規定：產廢企業（增值稅一般納稅人）銷售下腳（廢）料必須開具增值稅專用發票，按規定繳納增值稅。

19、問：我們有一批柳編工藝品早在2005年6月10日就出口到東南亞，但至今尚未向主管稅務機關申報出口退稅。當地國稅部門進入企業開展納稅稽查時，要求我公司按內銷貨物進行申報納稅，請問國稅部門這樣處理正確嗎？
答：根據《國家稅務總局關於出口企業未在規定期限內申報出口貨物退（免）稅有關問題的通知》（國稅發[2005]68號）有關規定，自2005年5月1日起，外貿公司自貨物報關出口之日起90天內未向主管稅務機關退稅部門申報出口退稅的貨物，除另有規定和確有特殊原因，經市以上稅務機關批准外，企業均須向主管稅務機關征稅部門進行納稅申報並計提銷項稅額。上述貨物屬於應稅消費品的，還須按消費稅有關規定進行申報。其計算方法為：(一)一般納稅人銷項稅額的計算公式為：銷項稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率。(二)小規模納稅人應納稅額的計算公式為：應納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+徵收率）×徵收率。因此，當地國稅部門要求你公司按內銷貨物進行申報納稅是有依據的。

20、問：我公司開發一宗土地用於房地產銷售,該宗土地緊鄰三家農戶,為了開發之需,將農戶的房屋及土地一並開發，為此支付現金給農戶作為補償費，用現金支付的該補償費能否作為計算土地增值稅時的扣除項目，農戶收到的現金補償費我公司是否要代扣個人所得稅？
答：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》相關規定如下：
「第二條 轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物（以下簡稱轉讓房地產）並取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納土地增值稅。
第三條 土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的增值額和本條例第七條規定的稅率計算徵收。
第四條 納稅人轉讓房地產所取得的收入減除本條例第六條規定扣除項目金額後的余額，為增值額。
第五條 納稅人轉讓房地產所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。
第六條 計算增值額的扣除項目：
(一)取得土地使用權所支付的金額；
(二)開發土地的成本、費用；
(三)新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建築物的評估價格；
(四)與轉讓房地產有關的稅金；
(五)財政部規定的其他扣除項目。」
根據以上規定，企業轉讓房地產取得的收入，應繳納土地增值稅。
另農戶收到的現金補償，按《國家稅務總局關於徵用土地過程中征地單位支付給土地承包人員的補償費如何征稅問題的批復》（國稅函[1997]87號）的規定，「對土地承包人取得的青苗補償費收入，暫免徵收個人所得稅；取得的轉讓建築物等財產性質的其他補償費收入，應按照《個人所得稅法》的「財產轉讓所得」應稅項目計征個人所得稅。」

因此，你公司應當根據實際情況，結合上述文件的規定確定是否需要代扣代繳個人所得稅。

⑽ 知識產權代理公司繳納的官費可以抵扣增值稅么

你好，必然知識產權為你解答：

2016年3月23日，《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》網頁鏈接（財稅（2016）36號文件）的發布引起行業內的熱議，該通知指出：經國務院批准，2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業稅改徵增值稅（以下稱營改增）試點，建築業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。

全面推開的「營改增」統一稅制改革，對整個經濟影響巨大，有利於貫通服務業內部和二、三產業之間抵扣鏈條，從制度上消除重復征稅，但因利益涉及面過於廣泛而導致其實際操作的復雜程度很高。本次稅改的順利實施，除了需要各級政府和財稅部門做好對企業輔導培訓與信息咨詢服務，服務代理企業也應及時掌握政策、迅速反應、抓住機遇、進行全面籌劃並促進自身的健康發展，調整經營管理策略以適應稅制變化。