小規模納稅人購入專利權

1. 關於小規模納稅人無形資產增資，注銷後無形資產如何處理

關於小規模納稅人無形資產增資，如果注銷後該無形資產不能獨立存專在的，則按照賬面余額一次性攤屬銷，轉入損益裡面。如果注銷後該無形資產能獨立存在的，則按照市值進行處置分配。在償還債務之後，其餘額可以為股東所有，有股東按照出資比例進行分配。

無形資產（Intangible Assets）是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。無形資產具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產包括貨幣資金、應收帳款、金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質實體，而是表現為某種法定權利或技術。但是，會計上通常將無形資產作狹義的理解，即將專利權、商標權等稱為無形資產。

2. 小規模納稅人銷售商品需要交納增值稅嗎,分錄怎麼做

小規模抄納稅人銷售商品需要交納增值稅。

小規模納稅人沒有增值稅進項，所以應交稅費下只需設置應交增值稅科目就可以了，不需要設置未交增值稅科目，也不需要在應交增值稅科目下設置進項、銷項等明細科目。

對於小規模納稅人銷售貨物，其會計分錄是這樣子的：

一、銷售商品確認收入

借：應收賬款

貸：主營業務收入

貸：應交稅金-應交增值稅

二、結轉銷售成本

借：主營業務成本

貸：庫存商品

(2)小規模納稅人購入專利權擴展閱讀：

增值稅對小規模納稅人採用簡易徵收辦法，對小規模納稅人適用的稅率稱為徵收率。考慮到小規模納稅人經營規模小，且會計核算不健全，難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進項稅額。

因此實行按銷售額與徵收率計算應納稅額的建議辦法。自2014年7月1日起，小規模納稅人增值稅徵收率一律調整為3%。

小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，減按2%徵收率徵收增值稅。只能夠開具普通發票，不得由稅務機關代開增值稅專用發票。

3. 如何計算小規模納稅人個人所得稅

國家稅務總局關於印發
《個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》的通知
（1997年3月26日 國稅發〔1997〕43號）

為了貫徹落實《國務院關於批轉國家稅務總局加強個體私營經濟稅收征管強化查帳徵收工作意見的通知》（國發〔1997〕12號）精神，加強對個體工商戶的個人所得稅徵收管理，我局制定了《個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》，請認真貫徹執行。

個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）

第一條 為適應對個體工商戶（以下簡稱個體戶）稅收實行查帳徵收的需要，加強個人所得稅的徵收管理，根據國家有關稅收法律、法規的規定製定本辦法。

第二條 凡實行查帳徵收的個體戶，均應當按本辦法的規定計算並申報繳納個人所得稅。

第三條 個體戶每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的余額為應納稅所得額，據此計算應納個人所得稅額。其計算公式為：
應納稅所得額＝收入總額－成本、費用及損失
應納個人所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率

第四條 個體戶的收入總額是指個體戶從事生產經營以及與生產經營有關的活動所取得的各項收入，包括商品（產品）銷售收入、營運收入、勞務服務收入、工程價款收入、財產出租或轉讓收入、利息收入、其他業務收入和營業外收入。

第五條 個體戶的各項收入應當按權責發生制原則確定。

第六條 成本、費用是指個體戶從事生產經營所發生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用；損失是指個體戶在生產經營過程中發生的各項營業外支出。

第七條 直接支出和分配計入成本的間接費用是指個體戶在生產經營過程中實際消耗的各種原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物等直接材料和發生的商品進價成本、運輸費、裝卸費、包裝費、折舊費、修理費、水電費、差旅費、租賃費（不包括融資租賃費）、低值易耗品等以及支付給生產經營從業人員的工資。

第八條 銷售費用是指個體戶在銷售產品、自製半成品和提供勞務過程中發生的各項費用，包括：運輸費、裝卸費、包裝費、委託代銷手續費、廣告費、展覽費、銷售服務費用以及其他銷售費用。

第九條 管理費用是指個體戶為管理和組織生產經營活動而發生的各項費用，包括：勞動保險費、咨詢費、訴訟費、審計費、土地使用費、低值易耗品攤銷、無形資產攤銷、開辦費攤銷、無法收回的帳款（壞帳損失）、業務招待費、繳納的稅金以及其他管理費用。

第十條 財務費用是指個體戶為籌集生產經營資金而發生的各項費用，包括：利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續費以及籌資中的其他財務費用等。

第十一條 個體戶的營業外支出包括：固定資產盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，自然災害或者意外事故損失，公益救濟性捐贈，賠償金、違約金等。

第十二條 上述各項直接支出、間接費用和銷售費用、管理費用、財務費用以及營業外支出准予扣除的項目和標准，依照稅收法律、法規及本辦法的規定確定。

第十三條 個體戶業主的費用扣除標准和從業人員的工資扣除標准，由各省、自治區、直轄市地方稅務局根據當地實際情況確定，並報國家稅務總局備案。
個體戶業主的工資不得扣除。

第十四條 個體戶自申請營業執照之日起至開始生產經營之日止所發生符合本辦法規定的費用，除為取得固定資產、無形資產的支出以及應計入資產價值的匯兌損益、利息支出外，可作為開辦費，並自開始生產經營之日起於不短於五年的期限分期均額扣除。

第十五條 個體戶在生產經營過程中的借款利息支出，未超過按中國人民銀行規定的同類、同期貸款利率計算的數額部分，准予扣除。

第十六條 個體戶購入低值易耗品的支出，原則上一次攤銷，但一次性購入價值較大的，應分期攤銷。分期攤銷的價值標准和期限由各省、自治區、直轄市地方稅務局確定。

第十七條 個體戶購置稅控收款機的支出，應在二至五年內分期扣除。具體期限由各省、自治區、直轄市地方稅務局確定。

第十八條 個體戶發生的與生產經營有關的財產保險、運輸保險以及從業人員的養老、醫療及其他保險費用支出，按國家有關規定的標准計算扣除。

第十九條 個體戶發生的與生產經營有關的修理費用，可據實扣除。修理費用發生不均衡或數額較大的，應分期扣除。分期扣除標准和期限由各省、自治區、直轄市地方稅務局確定。

第二十條 個體戶按規定繳納的消費稅、營業稅、城市維護建設稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產稅、車船使用稅、印花稅、耕地佔用稅以及教育費附加准予扣除。

第二十一條 個體戶按規定繳納的工商管理費、個體勞動者協會會費、攤位費，按實際發生數扣除。繳納的其他規費，其扣除項目和標准，由各省、自治區、直轄市地方稅務局根據當地實際情況確定。

第二十二條 個體戶在生產經營過程中租入固定資產而支付的費用，分別按下列規定處理：
（一）以融資租賃方式（即出租人和承租人事先約定，在承租人付清最後一筆租金後，該固定資產即歸承租人所有）租入固定資產而發生的租賃費，應計入固定資產價值，不得直接扣除。
（二）以經營租賃方式（即因生產經營需要臨時租入固定資產，租賃期滿後，該固定資產應歸還出租人）租入固定資產的租賃費，可以據實扣除。

第二十三條 個體戶研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的開發費用，以及研究開發新產品、新技術而購置單台價值在5萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費准予扣除；單台價值在5萬元以上的測試儀器和試驗性裝置，以及購置費達到固定資產標準的其他設備，按固定資產管理，不得在當期扣除。

第二十四條 個體戶在生產經營過程中發生的固定資產和流動資產盤虧及毀損凈損失，由個體戶提供清查盤存資料，經主管稅務機關審核後，可以在當期扣除。

第二十五條 個體戶在生產經營過程中發生的以外幣結算的往來款項增減變動時，由於匯率變動而發生摺合人民幣的差額，作為匯兌損益，計入當期所得或在當期扣除。

第二十六條 個體戶用於與取得固定資產有關的利息支出，在資產尚未交付使用之前發生的，應計入購建資產的價值，不得作為費用扣除。

第二十七條 個體戶發生的與生產經營有關的無法收回的帳款（包括因債務人破產或者死亡，以其破產財產或者遺產清償後，仍然不能收回的應收帳款，或者因債務人逾期未履行還債義務超過三年仍然不能收回的應收帳款），應由其提供有效證明，報經主管稅務機關審核後，按實際發生數扣除。
上述已予扣除的帳款在以後年度收回時，應直接作收入處理。

第二十八條 個體戶的年度經營虧損，經申報主管稅務機關審核後，允許用下一年度的經營所得彌補，下一年度所得不足彌補的，允許逐年延續彌補，但最長不得超過五年。

第二十九條 個體戶發生的與生產經營有關的業務招待費，由其提供合法憑證或單據，經主管稅務機關審核後，在其收入總額5‰以內據實扣除。

第三十條 個體戶將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，損贈額不超過其應納稅所得額30％的部分可以據實扣除。納稅人直接給受益人的捐贈不得扣除。

第三十一條 個體戶在生產經營過程中發生與家庭生活混用的費用，由主管稅務機關核定分攤比例，據此計算確定的屬於生產、經營過程中發生的費用，准予扣除。

第三十二條 個體戶的下列支出不得扣除：
（一）資本性支出，包括：為購置和建造固定資產、無形資產以及其他資產的支出，對外投資的支出；
（二）被沒收的財物、支付的罰款；
（三）繳納的個人所得稅、固定資產投資方向調節稅，以及各種稅收的滯納金、罰金和罰款；
（四）各種贊助支出；
（五）自然災害或者意外事故損失有賠償的部分；
（六）分配給投資者的股利；
（七）用於個人和家庭的支出；
（八）與生產經營無關的其他支出；
（九）國家稅務總局規定不準扣除的其他支出。

第三十三條 個體戶在生產經營過程中使用的期限超過一年且單位價值在1000元以上的房屋、建築物、機器、設備、運輸工具及其他與生產經營有關的設備、工器具等為固定資產。

第三十四條 固定資產按以下方式計價：
（一）購入的，按實際支付的買價、包裝費、運雜費和安裝費等計價；
（二）自行建造的，按建造過程中實際發生的全部支出計價；
（三）實物投資的，按評估確認或者合同、協議約定的價值計價；
（四）在原有固定資產基礎上進行改擴建的，按帳面原價減去改擴建工程中發生的變價收入加上改擴建增加的支出計價；
（五）盤盈的，按同類固定資產的重估完全價值計價；
（六）融資租入的，按照租賃協議或者合同確定的租賃費加運輸費、保險費、安裝調試費等計價。

第三十五條 下列固定資產允許計提折舊：房屋和建築物；在用機械設備，儀器儀表；各種工器具；季節性停用和修理停用的設備，以及以經營方式租出和以融資租賃方式租入的固定資產。
下列固定資產不計提折舊：房屋、建築物以外的未使用、不需用的固定資產；以經營方式租入的固定資產；已提足折舊繼續使用的固定資產。

第三十六條 固定資產在計算折舊前，應當估計殘值，從固定資產原價中減除。殘值按固定資產原價的5％確定。

第三十七條 個體戶按規定計提的固定資產折舊允許扣除。固定資產折舊年限在不短於以下規定年限內，可根據不同情況，經主管稅務機關審核後執行：
（一）房屋、建築物，為二十年；
（二）輪船、機器、機械和其他生產設備，為十年；
（三）電子設備和輪船以外的運輸工具以及與生產經營有關的器具、工具、傢具等，為五年。
固定資產由於特殊原因需要縮短折舊年限的，如受酸、鹼等強烈腐蝕的機器設備和簡易或長年處於震撼、顫動狀態的房屋和建築物，以及技術更新變化快等原因，可由個體戶提出申請，報省級稅務機關審核批准後執行。

第三十八條 固定資產折舊按平均年限法和工作量法計算提取。
按平均年限法的固定資產折舊計算公式如下：
固定資產年折舊率＝1－5％（殘值率）／折舊年限×100％
月折舊率＝年折舊率÷12
月折舊額＝固定資產原價×月折舊率
按工作量法的固定資產折舊計算公式如下：
單位里程（每工作小時）折舊額＝原價－殘值／總行駛里程（總工作小時）

第三十九條 個體戶在生產經營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資為存貨，包括各種原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、包裝物、在產品、外購商品、自製半成品、產成品等。存貨應按實際成本計價。領用或發出存貨的核算，原則上採用加權平均法。

第四十條 個體戶在生產經營過程中長期使用但是沒有實物形態的資產為無形資產，包括專利權、非專利技術、商標權、商譽、著作權、場地使用權等。無形資產的計價，應當按照取得的實際成本為准。具體是：
（一）作為投資的無形資產，以協議、合同規定的合理價格為原價；
（二）購入的無形資產按實際支付的價款為原價；
（三）接受捐贈的無形資產，按所附單據或參照同類無形資產市場價格確定原價；
非專利技術和商譽的計價應經法定評估機構評估後確認。

第四十一條 無形資產從開始使用之日起，在有效使用期內分期均額扣除。
作為投資或受讓的無形資產，在法律、合同和協議中規定了使用年限的，可按該使用年限分期扣除；沒有規定使用年限或是自行開發的無形資產，扣除期限不得少於十年。

第四十二條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。各省、自治區、直轄市地方稅務局可以根據本辦法規定的原則，結合本地實際，制定具體實施辦法。

第四十三條 本辦法從1997年1月1日起執行。

4. 專利權續費做賬

借：管理費用-研究開發費貸：庫存現金或銀行存款

5. 一般納稅人從小規模納稅人購進增值稅的抵扣

購料部分：900000/1.03*0.03=26213.59（注意：那個發票必須是稅所開的增值稅專用票，小規 模是3%的稅率，另外我是假設你90萬是含稅的。如果不含稅，就是90萬直接乘以3%得出稅額來）
運費部分：10000*0.07=700（運費抵扣是根據總額的7%）
合計是26213.59+700=26913.59

6. 作為小規模納稅人，你知道在怎樣的情況下要交印花稅嗎

印花稅稅額=相關的合同金額*印花稅率，不同的合同稅率也不同，

以下為相關稅率：
印花稅 稅目與稅率 應稅憑證類別 稅目 范圍 稅率 納稅人
合同或具有
合同性質的憑證 1. 購銷合同 包括供應、預購、采購、購銷結合及
協作、調劑、補償、易貨等合同 按購銷金額
0.3 ‰ 貼花 立合同人
2. 加工承攬合同 包括加工、定做、修繕、修理、印刷、
廣告、測繪、測試等合同 按加工或
承攬收入
0.5 ‰ 貼花
3. 建設工程勘察
設計合同 包括勘察、設計合同 按收取費用
0.5 ‰ 貼花
4. 建築安裝工程
承包合同 包括建築、安裝工程承包合同 按承包金額
0.3 ‰ 貼花
5. 財產租賃合同 包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車
輛、機械、器具、設備等合同 按租賃金額
1 ‰ 貼花。
稅額不足1元
按1元貼花
6. 貨物運輸合同 包括民用航空運輸、鐵路運輸、海上運
輸、內河運輸、公路運輸和聯運合同 按運輸費用
0.5 ‰ 貼花
7. 倉儲保管合同 包括倉儲、保管合同 按倉儲保管
費用1 ‰ 貼花
8. 借款合同 銀行及其他金融組織和借款人（包括融資租賃合同但不包括
銀行間同業拆借）所簽訂的借款合同， 按借款金額
0.05 ‰ 貼花
9. 財產保險合同 包括財產、責任、保證、信用等保險合同 按收取的保險
費收入1 ‰ 貼花
10. 技術合同 包括技術開發、轉讓、咨詢、服務等合同 按所記載金額
0.3 ‰ 貼花
書據 11. 產權轉移書據 包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權共5項產權轉移書據、土地使用權出讓\轉讓合同、商品房銷售合同（包括股份制企業向社會公開發行的股票，因購買、繼承、贈與所書立的產權轉移書據） 按所記載金額
0.5 ‰ 貼花 立據人
賬簿 12. 營業賬簿 納入會計核算的生產、經營用賬簿 記載資金的賬簿
按實收資本和資
本公積的合計金
額0.5 ‰ 貼花。
其他賬簿按件
貼花5元 立賬簿人
證照 13. 權利、許可證照 包括政府部門發給的房屋產權證、工商營
業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證 按件貼花5元 領受人

7. 小規模納稅人轉讓專利技術涉及稅務問題

根據現行政策規定，納稅人以所有增值稅應稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產）合並計算銷售額，判斷是否達到免稅標准。因此，計算銷售額時應包括轉讓專利技術等免稅銷售額。

8. 向小規模納稅人轉讓專利權開具增值稅專用發票嗎

小規模納稅人是不能抵扣稅點的，所以只能給小規模納稅人開具增值稅普通發票。
希望幫到您，滿意請採納。

9. 從小規模納稅人購進的貨物怎麼算進項稅

不能抵扣。

年銷售額低於500萬的小規模試點企業，增值稅的徵收率為3%，不得抵扣進項稅額。

由於小規模納稅人會計核算不健全，是不能開具增值稅專用發票的，只能開具普通發票。要抵扣增值稅，必須取得增值稅專用發票，並經過稅務機關的驗證系統的驗證，普通增值稅發票沒有抵扣聯，是不能作為進項稅抵扣的。

納稅人資料不齊全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。

納稅人憑中華人民共和國稅收通用繳款書抵扣進項稅額的，應當向主管稅務機關提供書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或發票備查，無法提供資料或提供資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

(9)小規模納稅人購入專利權擴展閱讀

進項稅不得抵扣的一些情況

根據《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點實施辦法》（財稅[2011]111號）規定，提供應稅服務的一般納稅人，以下幾種情形不得抵扣進項稅額。

1、用於適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。

其中涉及的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用於上述項目的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，不得抵扣進項稅額。

2、非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業服務，不得抵扣進項稅額。

3、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務，不得抵扣進項稅額。

4、接受的旅客運輸服務，不得抵扣進項稅額。

5、自用的應征消費稅的摩托車、汽車、遊艇，不得抵扣進項稅額。但作為提供交通運輸業服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。

6、接受非試點地區納稅人的應稅服務，不能抵扣進項稅額。非試點地區納稅人的應稅服務還開不出來專票，不是「營改增」范圍，還是使用營業稅票。