專利權的計稅基礎

㈠ 無形資產賬面價值和計稅基礎怎麼算

你這個題目少了個年限，算折舊肯定要看他使用了多少年。從你的答案看，應該是只使用了專半年。若使用半屬年，會計上的折舊是100/5*1/2=10，所以賬面價值等於100-10=90.稅法規定的攤銷年限為10年，所以稅法上的半年的折舊額是100/10*1/2=5.所以計稅基礎等於100-5=95.
因為甲公司取得上述專利權後作為無形資產核算，所以取得的價值是公允價值100萬元。希望能幫助你。

㈡ 專利權、商標權等無形資產如何確定計稅基礎

咨詢熱來線ZI XUN RE XIAN

您好，有形資產在確定源計稅基礎方面上可能直白些、容易些，但對於無形資產來講，由於其存在抽象性，沒有具體的物質相對應，那確定計稅基礎的時候不知要怎麼去做呢？法律對此有規定嗎？

專業解答

無形資產，是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。對於無形資產計稅基礎的確定問題，法律是有明確規定的。我國《企業所得稅實施條例》第六十六條規定:「無形資產按照以下方法確定計稅基礎:(一)外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬於使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎;(二)自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件後至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎;(三)通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。」

㈢ 公司無償受贈獲得的專利如何做賬務處理需要交企業所得稅嗎

無償受贈抄可以作為公司「無形資產」襲，屬於「營業外收入」，需要作為企業所得稅計稅收入。出租無形資產屬於「其他業務收入」，對該無形資產的攤銷金額確認為「其他業務成本」。無形資產按照以下方法確定計稅基礎：
（一）外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬於使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎；
（二）自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件後至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎；
（三）通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。
無形資產按照直線法計算的攤銷費用，准予扣除。
無形資產的攤銷年限不得低於10年。
作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。
外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，准予扣除。

(明稅律師)

㈣ 無形資產與遞延所得稅

1、關於稅法：
企業所得稅法實施條例第六十七條規定：「無形資產按照直線法計算的攤銷費用，准予扣除。
無形資產的攤銷年限不得低於10年。」
也就是說，無論企業如何核算無形資產，都可以按不低於10年的年限申報攤銷額。企業不會不申報的，合法的扣除項目當然要申報。
2、關於產生遞延所得稅負債的原因
假設無形資產賬面價值1000萬元，按10年攤銷申報所得稅，年末：
賬面價值=1000
計稅基礎=1000-1000/10=900
資產的賬面價值大於計稅基礎，產生遞延所得稅負債。

㈤ 無形資產所得稅的計稅基礎怎樣計算

資產的計稅基礎是按照稅法口徑計算而形成的。

《企業所得稅法》第十二條所稱無形資產，是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產，包括專利權、商標權、 著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。

無形資產按照以下方法確定計稅基礎：

1、外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬於使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎。

2、自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件後至達到預定用

途前發生的支出為計稅基礎。

3、通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

無形資產按照直線法計算的攤銷費用，准予扣除。無形資產的攤銷年限不得低於10年。作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷，外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，准予扣除。

(參見:《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十五條、第六十六條、第六 十七條）。

(5)專利權的計稅基礎擴展閱讀：

注意事項

1、 無形資產所有權和使用權處理不當做假

無形資產的所有權是企業在法律規定范圍內對無形資產所享有的佔有、使用、收益、處置的權力。無形資產的使用權是按照企業無形資產的用途和性能加以利用，以滿足生產經營的需要。

將只有使用權的無形資產作為有所有權的無形資產下帳，從而增大無形資產攤銷，減少利潤，進而減少所得稅的上繳。

2、 無形資產增加不真實，不合規

企業增加的無形資產有的沒有合法的文件證明，有的已超出了法定有效期。

3、虛增商譽，增大費用

商譽的作價入帳只是在企業合並的情況下發生的，而企業在正常的經營期內，擅自將商譽作價入帳，多攤費用、降低利潤。

參考資料來源：網路-中華人民共和國企業所得稅法實施條例

參考資料來源:網路-無形資產

㈥ 接受捐贈收入和轉讓專利權取得的收入在計算企業所得稅時算不算銷售(營業)收入,東奧經濟法基礎輕松過關1

企業在計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業）收入額應包括主營業務收入、其他業務收入以及根據稅收規定確認的視同銷售收入，但不包括營業外收入。而接受捐贈收入和轉讓專利權取得的收入屬營業外收入，因此接受捐贈收入和轉讓專利權取得的收入在計算企業所得稅時不算銷售(營業)收入。
《國家稅務總局關於企業所得稅年度納稅申報表的補充通知》（國稅函[2008]1081號）附件《企業所得稅年度納稅申報表及附表填報說明》附表一《收入明細表》中，填報說明規定，「銷售（營業）收入合計」填報納稅人根據國家統一會計制度確認的主營業務收入、其他業務收入，以及根據稅收規定確認的視同銷售收入，該行數據作為計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費支出扣除限額的計算基數。
《國家稅務總局關於企業所得稅執行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函[2009]202號）第一條關於銷售（營業）收入基數的確定問題也明確規定，企業在計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業）收入額應包括《實施條例》第二十五條規定的視同銷售（營業）收入額。因此，業務招待費稅前扣除限額的計算基數，應以稅法要求的收入為准，即包括主營業務收入、其他業務收入以及根據稅收規定確認的視同銷售收入，但不包括營業外收入。

㈦ 請教一道會計題

按賬面價值計算的每年攤銷額：400/5＝80萬元
至2006年年初時應攤版銷的金額：80×18/12＝120萬元權
至2006年年初的賬面價值：400-120＝280萬元
至2006年年末時應攤銷的金額：80×30/12＝200萬元
至2006年年末的賬面價值：400-200＝200萬元

按計稅基礎計算的每年攤銷額：200/5＝40萬元
至2006年年初時應攤銷的金額：40×18/12＝60萬元
至2006年年初的計稅基礎：200-60＝140萬元
至2006年年末時應攤銷的金額：40×30/12＝100萬元
至2006年年末的計稅基礎：200-100＝100萬元

㈧ 財務答疑：企業接受實物出資如何確認計稅基礎

另據《財政部、國家稅務總局關於股權轉讓有關營業稅問題的通知》（財稅[2002]191號）第一條規定，以無形資產、不動產投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不徵收營業稅；第二條規定，對股權轉讓不徵收營業稅。 由此可見：第一，以無形資產、不動產投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不徵收營業稅；第二，以不動產、無形資產中的"土地使用權"投資入股，收取固定利潤的，按"服務業"稅目中"租賃業"項目徵收營業稅；第三，以無形資產中的"商標權、專利權、非專利技術、著作權、商譽"等投資入股，收取固定利潤的，按"轉讓無形資產"稅目徵收營業稅；第四，單純的股權轉讓不徵收營業稅。由於你公司投資人是以不動產、非技術專利出資，參與投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，所以不屬於營業稅的征稅范圍，《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局第52號令）第十九條第二款規定，支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發生的行為屬於營業稅或者增值稅徵收范圍的，以該單位或者個人開具的發票為合法有效憑證。不屬於營業稅征稅范圍，相應不屬於應開發票的范圍。應當以投資入股協議、評估報告以及支付款項的付款票據，作為資產的計稅基礎，並計提折舊或攤銷。 但是，以貨物作為出資的，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令第50號）第四條的規定，單位或者個體工商戶將自產、委託加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者的行為視同銷售貨物。因此，投資方以貨物作為投資，應按規定開具發票。未按規定取得發票不允許稅前扣除。 在企業所得稅上，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號） 第五十八條的規定，通過投資方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎；第六十六條規定，通過投資方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎；第七十二條規定，存貨按照以下方法確定成本：第一，通過支付現金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關稅費為成本；第二，通過支付現金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關稅費為成本；第三，生產性生物資產收獲的農產品，以產出或者採收過程中發生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本。由此可見，以實物資產投資入股，應當以接受該實物資產時的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

㈨ 稅務專家請進：關於技術成果入資遞延納稅的相關問題

第一個問題想要弄明白這個問題首先要分清會計的賬面價值和計稅基礎的區別，以公允價值為10萬無形資產投資取得公允價值為100萬的股權，90萬確認所得需要交稅，但是這90萬你沒有得到手，你就可以選擇（但是不是必須的）可以在5個納稅年度均勻繳納，90萬稅款繳納完畢之後，你的賬面價值和計稅基礎就相同為100萬。
第二個問題，等到你轉讓時，按照你的轉讓價格和你的計稅基礎的價格的差額確認當期損益，如果你轉讓120萬，就要對20萬的所得納稅，如果你轉讓了20萬，80萬就確認損失。

㈩ 疑問( ⊙ o ⊙ )會計 所得稅 計稅基礎與准則賬面價值

（1）計稅基礎3000萬，賬面價值3400萬，當年調減400萬。暫時性差異是當年的。應確認遞延所得稅。
（2）計稅基礎6000萬，賬面價值4000萬，當年調減200萬。暫時性差異是當年的。這個屬於既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額（指確認時點，不含攤銷後）不確認遞延所得稅。
（3）計稅基礎6800萬，賬面價值當年相同，但2009年不同，應納稅調整並確認遞延所得稅