專利權計稅嗎

❶ 印花稅納稅申報表怎麼填

應納印花稅計算方法：

印花稅以應納稅憑證所記載的金額、費用、收入額或者憑征的件數為計稅依據，按照規定的適用稅率或者稅額標准計算繳納。

應納稅額計算公式：

應納印花稅=計稅依據×核定比例×稅率

(1) 應納稅額=應納稅記載的金額(或者費用、收入額)×適用稅率

(2) 應納稅額=應納稅憑證的件數×適用稅額標准

印花稅稅率表
最新（2010年）印花稅稅目稅率表
稅目
范圍
稅率
納稅人
說明

1 購銷合同
包括供應、預購、采購、購銷、結合及協作、調劑、補償、易貨等合同
按購銷金額0.3‰貼花
立合同人

2 加工承攬合同
包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同
按加工或承攬收入0.5‰貼花
立合同人

3 建設工程勘察設計合同
包括勘察、設計合同
按收取費用0.5‰貼花
立合同人

4 建築安裝工程承包合同
包括建築、安裝工程承包合同
按承包金額0.3‰貼花
立合同人

5 財產租賃合同
包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同
按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元，按1元貼花
立合同人

6 貨物運輸合同
包括民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、內河運輸、公路運輸和聯運合同
按運輸費用0.5‰貼花
立合同人
單據作為合同使用的，按合同貼花

7 倉儲保管合同
包括倉儲、保管合同
按倉儲保管費用1‰貼花
立合同人
倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花

8 借款合同
銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業拆借)所簽訂的借款合同
按借款金額0.05‰貼花
立合同人
單據作為合同使用的，按合同貼花

9 財產保險合同
包括財產、責任、保證、信用等保險合同
按保險費收入1‰貼花
立合同人
單據作為合同使用的，按合同貼花

10 技術合同
包括技術開發、轉讓、咨詢、服務等合同
按所載金額0.3‰貼花
立合同人

11 產權轉移書據
包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據、土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同
按所載金額0.5‰貼花
立據人

12 營業賬簿
生產、經營用賬冊
記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花。其他賬簿按件貼花5元
立賬簿人

13 權利、許可證照
包括政府部門發給的房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證
按件貼花5元
領受人

印花稅納稅義務發生時間：帳簿起用時；合同（協議）簽訂時；證照領受時；資本注冊時或增加時。

印花稅納稅范圍： http://114.xixik.com/yinhuashui/
核定徵收印花稅的憑證、計稅依據和核定比例表
應稅憑證類別
計稅依據
核定比例
稅率
說 明

1 工業企業的購銷合同
產品銷售收入
70%
萬分之三

2 商業企業的購銷合同
商品銷售收入
40%
萬分之三

3 房地產開發企業的購銷合同
房地產銷售收入
100%
萬分之五

4 其他行業的購銷合同
銷售收入
40%
萬分之三

5 加工承攬合同
加工或承攬金額
80%
萬分之五

6 建設工程勘察設計合同
勘察、設計費
100%
萬分之五

7 建築安裝工程承包合同
承包金額或工程造價
100%
萬分之三

8 財產租賃合同
租賃金額
100%
千分之一

9 貨物運輸合同
運輸費用
100%
萬分之五

10 倉儲保管合同
倉儲保管費用
100%
千分之一

11 財產保險合同
保費金額
100%
千分之一

12 借款合同
借款金額
100%
萬分之零點五

13 技術合同
技術開發、轉讓、咨詢、服務費
100%
萬分之三

14 產權轉移書據
轉讓金額
100%
萬分之五

❷ 無形資產如何確定攤銷年限

大概就是這樣分錄，按你實際情況各個專利權設明細及各年限攤銷。按新會計科回目，「經營稅金及答附加」就改為「營業稅金及附加」就改為「營業稅金及附加」「應交稅金」就改為「應交稅費」。

另外以下三個方面：

持有待售的無形資產不進行攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處理費用後的凈額孰低進行計量。

中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十七條規定，無形資產的攤銷年限不得低於10年。作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。因此，你公司發生上述無形資產可根據合同規定的時間計算攤銷。

地方教育附加，現行總局規定是3%徵收稅率，但是各地不同按你所在地稅管轄區實際規定徵收稅率計算。

你評論的問題直線攤銷，也就是按年限平均攤銷計算公式：
每年攤銷額＝（無形資產原值-預計凈殘值）÷預計使用年限
每月攤銷額＝每年攤銷額÷12

❸ 專利權、商標權等無形資產如何確定計稅基礎

咨詢熱來線ZI XUN RE XIAN

您好，有形資產在確定源計稅基礎方面上可能直白些、容易些，但對於無形資產來講，由於其存在抽象性，沒有具體的物質相對應，那確定計稅基礎的時候不知要怎麼去做呢？法律對此有規定嗎？

專業解答

無形資產，是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。對於無形資產計稅基礎的確定問題，法律是有明確規定的。我國《企業所得稅實施條例》第六十六條規定:「無形資產按照以下方法確定計稅基礎:(一)外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬於使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎;(二)自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件後至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎;(三)通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。」

❹ 企業沒有支付對價所購買的專利權，這是不是屬於當期的企業收入需不需要繳納企業所得稅

企業所得稅法實施條例釋義連載四十二

第六十二條生產性生物資產按照以下方法確定計稅基礎：
（一）外購生產性生物資產，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎；
（二）通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的生產性生物資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。
前款所稱生產性生物資產，是指企業為生產農產品、提供勞務或者出租等而持有的生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。
「釋義」本條是關於生產性生物資產的計稅基礎確定方法的規定。
原內資、外資稅法對生物資產均未有規定，企業所得稅法對生物資產也沒有直接做出規定。但是，生物資產卻是實實在在存在的，而且與一般的資產相比又具有極大的特殊性，具有特殊的自然增值屬性，其計稅基礎、支出扣除等方面具有特殊性，需要做出特殊的規定。鑒於生物資產在會計確認、計量和相關信息披露等方面所凸顯出的特殊性，尤其是對於農業企業而言，生物資產往往是企業資產的重要組成部分，對生物資產進行正確的確認、計量和相關信息披露，將有助於如實反映企業的資產狀況，企業會計准則列專章對生物資產做了規范。本條關於生物資產的概念和計稅基礎的確定等，都是借鑒和參考企業會計准則的有關規定。
根據企業會計准則的有關規定，生物資產是指有生命的動物和植物，分為消耗性生物資產、生產性生物資產和公益性生物資產。其中，消耗性生物資產，是指為出售而持有的、或在將來收獲為農產品的生物資產。消耗性生物資產是具有生命的勞動對象，包括生長中的大田作物、蔬菜、可用材料以及存欄待售的牲畜等。一般而言，消耗性生物資產要經過培育、長成、處置等階段，如用材林就要經過培植、郁閉成林和採伐處置等階段。消耗性生物資產通常是一次性消耗並終止其服務能力或未來經濟利益，因此在一定程度上具有存貨的特徵，應當作為存貨在資產負債表中列報。與企業會計上的做法一樣，對於消耗性生物資產，本條例是將其作為存貨來看待，適用存貨的有關規定，沒有對其做專門的特殊規定。公益性生物資產，是指以防護、環境保護為主要目的的生物資產，包括防風固沙林、水土保持林和水源涵養林等。從目的上來看，公益性生物資產與消耗性生物資產和生產性生物資產有本質不同。後兩者的目的是為了直接給企業帶來經濟利益，而公益性生物資產主要是出於防護、環境保護等目的，盡管其不能直接給企業帶來經濟利益，但具有服務潛能，有助於企業從相關資產獲得經濟利益。由於公益性生物資產具有公益的目的，雖然會計上將其確認為企業資產，但實際上它屬於不可變現的資產，因公益性資產而發生的支出，在企業所得稅上，已經作為費用直接稅前扣除，也不存在提取折舊的說法。所以，本條例未對消耗性生物資產和公益性生物資產的折舊、扣除等作出專門規定。
一、生產性生物資產的概念。
根據本條第二款的界定，生產性生物資產是指為產出農產品、提供勞務或者出租等目的而持有的生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等，這與企業會計准則上關於生產性生物資產的界定完全一致。首先，這項生物資產必須是出於為產出農產品、提供勞務或者出租等目的，也即是為企業直接的生產經營活動的目的而持有，這是生產性生物資產與公益性生物資產的主要區別之一。其次，它包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等，這些類別的生物資產都能直接為企業帶來經濟利益的流入，具有經濟功能，如經濟林、薪炭林可以用來獲取其他能源性材料，產畜能直接帶來具有經濟利益的生物資產，役畜能被企業用來為他人提供服務等。生產性生物資產具備自我生長性，能夠在持續的基礎上予以消耗並在未來的一段時間內保持其服務能力或未來經濟利益，屬於有生命的勞動手段。與消耗性生物資產相比較，生產性生物資產的最大不同在於，生產性生物資產具有能夠在生產經營中長期、反復使用，從而不斷產出農產品或者是長期役用的特徵。消耗性生物資產收獲農產品後，該資產就不復存在；而生產性生物資產產出農產品後，該資產仍然保留，並可以在未來期間繼續產出農產品。因此，通常認為生產性生物資產在一定程度上具有固定資產的特徵。但基於生產性生物資產所具有的自然屬性上的特性和保值增值等的特殊性考慮，本條例將其單列出來，作專門規定。
二、外購生產性生物資產計稅基礎的確定。
外購生產性生物資產，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎。外購的生產性生物資產，是指企業通過一定的等價形式補償，從其他企業、單位或者個人購置的生產性生物資產。本條關於外購生產性生物資產計稅基礎的確定，與會計准則上的相關規定一致。外購的生產性生物資產，其計稅基礎由兩部分組成：首先是購買價款，這是生產性生物資產計稅基礎的主體構成部分，是指企業通過貨幣形式，為購買生產性生物資產所支付的直接對價物。其次是支付的相關稅費，包括企業為購買生產性生物資產而繳納的稅金、行政事業性收費等，如簽訂購買合同而繳納的印花稅等；相關費用，是指可直接歸屬於購買該資產的支出，包括運輸費、保險費、場地整理費、裝卸費、專業人員服務費等。
三、通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的生產性生物資產計稅基礎的確定。
通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的生產性生物資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式獲取的生產性生物資產，由於企業都沒有直接用支付貨幣的形式來獲取，也就不存在直接的貨幣表現形式的對價物，無法直接確定其購買價款，較為特殊，無法按照資產的購買價款作為計稅基礎的計算基礎。所以，只能以生產性生物資產的公允價值為基礎，加上企業為獲取這類生產性生物資產而支付的相關費用，如裝卸費、裁植費、保險費、運輸費、專業人員服務費等，作為此種情形下獲取的生產性生物資產的計稅基礎。
需要說明的是，本條並未對企業自行營造或者繁殖的生產性生物資產的計稅基礎作出規定，也就是說，對於自行營造或者繁殖的生產性生物資產在營造或者繁殖的過程中所發生的成本是可以當期費用化的，這與會計准則的規定是不一致的。會計准則對於如何確定自行營造或者繁殖的生產性生物資產的成本作出了明確規定：（一）自行營造的林木類生產性生物資產的成本，包括達到預定生產經營目的前發生的造林費、撫育費、營林設施費、良種試驗費、調查設計費和應分攤的間接費用等必要支出。（二）自行繁殖的產畜和役畜的成本，包括達到預定生產經營目的（成齡）前發生的飼料費、人工費和應分攤的間接費用等必要支出。達到預定生產經營目的，是指生產性生物資產進入正常生產期，可以多年連續穩定產出農產品、提供勞務或者出租。

❺ 個人所得稅的應稅項目有哪些

主要包括11個項目及定義：

⒈工資，薪金所得：

是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職、受雇有關的其它所得。

⒉個體工商戶的生產，經營所得：

⑴個體工商戶從事工業、手工業、建築業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業以及其他行業生產、經營取得的所得；

⑵個人經政府有關部門批准，取得執照，從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；

⑶其他個人從事個體工商業生產、經營取得的所得；

⑷上述個體工商戶和個人取得的與生產、經營有關的各項應稅所得；

⑸依照《中華人民共國個人獨資企業法》和《中華人民共和國合夥企業法》登記成立的個人獨資企業、合夥企業的投資者，依照《中華人民共和國私營企業暫行條例》登記成立的獨資、合夥性質的私營企業的投資者，依照《中華人民共和國律師法》登記成立的合夥制律師事務所的投資者、經政府有關部門依照法律法規批准成立的負無責任和無限連帶責任的其他個人獨資、個人合夥性質的機構或組織的投資者，所取得的生產經營所得，參照個體工商戶的生產經營所得項目納稅。

⒊企事業單位承包，承租經營所得：

是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。

⒋勞務報酬所得：

是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的。個人擔任董事職務所取得的董事費收入，按勞務報酬所得項目納稅。

⒌稿酬所得：

指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。作者去世後，財產繼承人取得的遺作稿酬所得也應納稅

⒍特許權使用費所得：

指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬的所得，對於作者將自己的文字作品手稿原件或復印公開拍賣（競價）取得的所得，應按特許權使用費所得項目納稅。個人取得特許權的經濟賠償收入，應按「特許權使用所得」納稅。

⒎利息、股息、紅利所得

⒏財產租賃所得

⒐財產轉讓所得：指個人取得各項財產轉讓所得。

⒑偶然所得：指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。

⒒其它所得：

例如，個人從證券公司取得的交易手續費返還收入，應按「其他所得」項目納稅。

(5)專利權計稅嗎擴展閱讀：

征稅對象

法定對象

我國個人所得稅的納稅義務人是在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人，包括中國國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、台同胞。

居民納稅義務人

在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，是居民納稅義務人，應當承擔無限納稅義務，即就其在中國境內和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。

非居民納稅義務人

在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務人，承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內取得的所得，依法繳納個人所得稅。

征稅內容

工資、薪金所得

工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。這就是說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關，不管其單位的資金開支渠道或以現金、實物、有價證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項目的課稅對象。

個體工商戶的生產、經營所得

個體工商戶的生產、經營所得包括四個方面：

（一）經工商行政管理部門批准開業並領取營業執照的城鄉個體工商戶，從事工業、手工業、建築業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業及其他行業的生產、經營取得的所得。

（二）個人經政府有關部門批准，取得營業執照，從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得。

（三）其他個人從事個體工商業生產、經營取得的所得，既個人臨時從事生產、經營活動取得的所得。

（四）上述個體工商戶和個人取得的生產、經營有關的各項應稅所得。

對企事業單位的承包經營、承租經營所得

對企事業單位的承包經營、承租經營所得，是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。

勞務報酬所得

勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經濟服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

稿酬所得

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發表而取得的所得。這里所說的「作品」，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發表的作品；「個人作品」，包括本人的著作、翻譯的作品等。個人取得遺作稿酬，應按稿酬所得項目計稅。

特許權使用費所得

特許權使用費所得，是指個人提供專利權、著作權、商標權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得，應按特許權使用費所得項目計稅。

利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指個人的存款利息（國家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅）、貨款利息和購買各種債券的利息。股息，也稱股利，是指股票持有人根據股份制公司章程規定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱公司（企業）分紅，是指股份公司或企業根據應分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤。股份制企業以股票形式向股東個人支付股息、紅利即派發紅股，應以派發的股票面額為收入額計稅。

財產租賃所得

財產租賃所得，是指個人出租建築物，土地使用權、機器設備車船以及其他財產取得的所得。財產包括動產和不動產。

財產轉讓所得

財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建築物、土地使用權、機器設備、車船以及其他自有財產給他人或單位而取得的所得，包括轉讓不動產和動產而取得的所得。對個人股票買賣取得的所得暫不征稅。

偶然所得

偶然所得，是指個人取得的所得是非經常性的，屬於各種機遇性所得，包括得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得（含獎金、實物和有價證券）。個人購買社會福利有獎募捐獎券、中國體育彩票，一次中獎收入不超過10000元的，免徵個人所得稅，超過10000元的，應以全額按偶然所得項目計稅（截止至2011年4月21日的稅率為20%）。

其他所得

除上述10項應稅項目以外，其他所得應確定征稅的，由國務院財政部門確定。國務院財政部門，是指財政部和國家稅務總局。截止1997年4月30日，財政部和國家稅務總局確定征稅的其他所得項目有：

（一）個人取得「蔡冠深中國科學院院士榮譽基金會」頒發的中國科學院院士榮譽獎金。

（二）個人取得由銀行部門以超過國家規定利率和保值貼補率支付的攬儲獎金。

（三）個人因任職單位繳納有關保險費用而取得的無償款優待收入。

（四）對保險公司按投保金額，以銀行同期儲蓄存款利率支付給在保期內未出險的人壽保險戶的利息（或以其他名義支付的類似收入）。

（五）股民個人因證券公司招攬大戶股民在本公司開戶交易，從取得的交易手續費中支付部分金額給大戶股民而取得的回扣收入或交易手續費返還收入。

（六）個人取得部分單位和部門在年終總結、各種慶典、業務往來及其他活動中，為其他單位和部門的有關人員發放現金、實物或有價證券。

（七）辭職風險金。

（八）個人為單位或者他人提供擔保獲得報酬。

個人取得的所得，如果難以定界是哪一項應稅所得項目，由主管稅務機關審查確定。

適用稅率

個人所得稅根據不同的征稅項目，分別規定了三種不同的稅率：

1、工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

2、個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

3、比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算徵收個人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，並按應納稅額減征30%；對勞務報酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額後再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。」

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