彌補虧損的年限

❶ 彌補虧損的彌補虧損期限

根據中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則第二十八條規定： 條例（中華人內民共和國企業所得稅法實施條容例）第十一條規定的彌補虧損期限，是指納稅人某一納稅年度發生虧損，准予用以後年度的應納稅所得彌補，1年彌補不足的， 可以逐年連續彌補，彌補期最長不得超過5年，5年內不論是盈利或虧損，都作為實際彌補年限計算。當納稅年度內企業取得的收入可以彌補前五年的虧損總額，無論前五年是否全部發生虧損，本年度的收入只能彌補此前五年內發生的虧損額，例如，某企業在2000年取得了收入200萬元，但1994年發生了虧損20萬元，1995年虧損10萬元，1996年盈利1萬元，1997、98、99年共虧損45萬元，則2000年的收入可彌補1995、96、97、98、99這五年發生的且沒有被其他年度彌補的虧損額，即使1996年盈利彌補年限不得順延。
無論在納稅年度虧損與否，納稅人都應填制《彌補虧損明細表》反映以前年度虧損在本年度彌補情況，並按照企業所得稅法的規定將明細表與主表及相關資料一並報送主管稅務機關。

❷ 彌補虧損 當超過5年期限後 該如何彌補

彌補虧損
當超過5年期限後
該用所得稅稅後利潤彌補；
虧損彌補原則是：先虧先補，從虧損次年連續計算補虧年度，最長補虧年度不超過5年，超過5年仍未彌補完的稅前不再予以彌補。
就是說企業今年的盈利可以在交稅前用來彌補以前年度的虧損，而可彌補的年限是5年，即今年的盈利最多用來彌補5年前企業的虧損，而6年前及更早的虧損不能彌補。在彌補以前年度虧損後，若還有結余則就剩下結余部分計稅上交。

❸ 企業所得稅虧損彌補最長期限不得超過5年，請大家舉例說明

如2005年虧損100萬，可以用2006－2010年的稅前利潤進行彌補．不管在2006－2010年彌補了還是沒有彌補了．2011年都不能再彌補2005年的虧損．

❹ 虧損彌補年限

可以 稅法規定 虧損彌補期限為5年 即從06年往前的第5年之內的虧損都可以彌補 剛好到01年 但是 07年就不能再彌補01年未彌補完的虧損了

❺ 破產企業所得稅虧損彌補年限

適用企業所得稅法的一般企業
1. 享受主體：所有行業。
2. 結轉年限：5年。
3. 政策內容：企業納稅年度發生的虧損，准予向以後年度結轉，用以後年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年
高新技術企業或科技型中小企業
1. 享受主體：高新技術企業或科技型中小企業。
2. 結轉年限：10年。
3. 政策內容：自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，准予結轉以後年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。
國家鼓勵的集成電路生產企業
1. 享受主體：國家鼓勵的線寬小於130納米（含）的集成電路生產企業。
2. 結轉年限：10年。
3. 政策內容：國家鼓勵的線寬小於130納米（含）的集成電路生產企業，屬於國家鼓勵的集成電路生產企業清單年度之前5個納稅年度發生的尚未彌補完的虧損，准予向以後年度結轉，總結轉年限最長不得超過10年。
受疫情影響較大的困難行業企業
1. 享受主體：受疫情影響較大的困難行業企業。
2. 結轉年限：8年。
3. 政策內容：受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。
電影行業企業
1. 享受主體：電影行業企業。
2. 結轉年限：8年。

❻ 彌補虧損年限最新規定

近期有不少人關心企業虧損稅前可彌補年限的問題，筆者查閱了相關涉稅文件，並進行了整理，以期對財稅同仁有可借鑒的價值。

一、一般性質企業

《中華人民共和國企業所得稅法》（主席令2007年第63號）第十八條規定，企業納稅年度發生的虧損，准予向以後年度結轉，用以後年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。

二、高新技術企業和科技型中小企業

為貫徹落實創新驅動發展戰略，財政部、稅務總局出台了一系列支持科技創新、助力創新創業的企業所得稅政策。《財政部、稅務總局關於延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）規定，自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格（以下統稱資格）的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，准予結轉以後年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

為准確理解《財政部、稅務總局關於延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》規定的「具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損」，《國家稅務總局關於延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉彌補年限有關企業所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第45號）明確了1）資格是指：高新技術企業依據其取得的高新技術企業證書註明的有效期所屬年度確定其具備資格的年度；科技型中小企業按照其取得的科技型中小企業入庫登記編號註明的年度確定其具備資格的年度。2）具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，是指當年具備資格的企業，其前5個年度無論是否具備資格，所發生的尚未彌補完的虧損。

三、受疫情影響較大的困難行業企業

為做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，支持相關企業發展，2020年2月6日財政部和稅務總局聯合發文《關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部、國家稅務總局公告2020年第8號）中明確指出，受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。公告中所闡述的困難行業企業，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅遊（指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類）四大類，具體判斷標准按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

四、特殊事項

（一）企業合並分立

《財政部、國家稅務總局關於企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）規定,被合並企業合並前的相關所得稅事項由合並企業承繼，被分立企業未超過法定彌補期限的虧損額，由分立企業繼續彌補。

《國家稅務總局關於延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉彌補年限有關企業所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第45號）對上述的重組事項進行了明確：

1、合並企業承繼被合並企業尚未彌補完的虧損的結轉年限，按照被合並企業的虧損結轉年限確定；

2、分立企業承繼被分立企業尚未彌補完的虧損的結轉年限，按照被分立企業的虧損結轉年限確定；

3、合並企業或分立企業具備資格的，其承繼被合並企業或被分立企業尚未彌補完的虧損的結轉年限，按照「自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格（以下統稱資格）的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，准予結轉以後年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。」予以處理。

（二）政策性搬遷

《國家稅務總局關於發布<企業政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第40號）二十一條明確指出，企業以前年度發生尚未彌補的虧損的，凡企業由於搬遷停止生產經營無所得的，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產經營活動年度，從法定虧損結轉彌補年限中減除；企業邊搬遷、邊生產的，其虧損結轉年度應連續計算。

另外特別注意的是，上述公告給予企業最長的是五年的搬遷期限，由於企業搬遷完成期限（五年內任何一年完成搬遷的或搬遷滿五年的年度）不盡相同，導致虧損可彌補年限最長在5-15年之間。

❼ 以前年度虧損能彌補多少年

企業某一納稅年度發生的虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過5年。
虧損彌補期限是自虧損年度報告的下一個年度起連續5年不間斷地計算。5年內不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算;先虧先補，後虧後補。
虧損是指企業財務報表中的虧損額經主管稅務機關按稅法規定核實調整後的金額(稅法口徑的虧損額)。
企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。
自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格(以下統稱資格)的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，准予結轉以後年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。
企業籌辦期間不計算為虧損年度，企業自開始生產經營的年度，為開始計算企業損益的年度。企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。