結轉年限

A. 困難行業企業虧損結轉年限延長至8年，享受優惠如何辦理

受疫情自影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年，那麼困難行業企業包括交通運輸業、餐飲、住宿、旅遊四大行業，受疫情影響較大的困難行業企業適用延長虧損結轉年限政策的應當在2020年度企業所得稅匯算清繳時，通過電子稅務局提交《適用延長虧損結轉年限政策聲明》，納稅人填寫《聲明》時，應填入納稅人名稱、納稅人識別號（統一社會信用代碼）、所屬的具體行業三項信息，並對其符合政策規定主營業務收入佔比符合要求勾選的所屬困難行業等信息的真實性、准確性、完整性負責。

B. 准予結轉以後年度彌補的最長結轉年限是幾年

根據《國家稅務總局關於延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結專轉彌補年限有關企業所得屬稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第45號）規定，《通知》第一條所稱當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格（以下統稱「資格」）的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，是指當年具備資格的企業，其前5個年度無論是否具備資格，所發生的尚未彌補完的虧損。
2018年具備資格的企業，無論2013年至2017年是否具備資格，其2013年至2017年發生的尚未彌補完的虧損，均准予結轉以後年度彌補，最長結轉年限為10年。2018年以後年度具備資格的企業，依此類推，進行虧損結轉彌補稅務處理。

C. 彌補虧損的結轉年限能否延長的問題

根據《關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）第四條規定，受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。

D. 廣告費結轉扣除有沒有年限限制

稅法規定，納稅人每一納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費支出不超過銷售（營業）收入的15%，可據實扣除；超過部分可無限期向以後納稅年度結轉。

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第四十四條規定，現就有關廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策通知如下：

一、對化妝品製造或銷售、醫葯製造和飲料製造（不含酒類製造）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

二、對簽訂廣告費和業務宣傳費分攤協議（以下簡稱分攤協議）的關聯企業，其中一方發生的不超過當年銷售（營業）收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業務宣傳費支出可以在本企業扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協議歸集至另一方扣除。

另一方在計算本企業廣告費和業務宣傳費支出企業所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業的廣告費和業務宣傳費不計算在內。

三、煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

(4)結轉年限擴展閱讀

廣告費的納稅籌劃有下列幾種途徑：

（1）未符合規定的廣告費，轉列業務宣傳費。對不符合廣告費扣除的上述三個條件者，可考慮按業務宣傳費列支，以免被稅務稽查機關剔除，因新企業所得稅法規定廣告費及業務宣傳費可合並計算，總額在當年度銷售收入15%以內部分可以扣除；

（2）履行申報手續。企業應及時履行手續申報廣告費支出，在企業所得稅前扣除，且申報扣除的廣告費支出須與贊助支出嚴格區分；

（3）取得合法憑證。取得合法憑證為納稅籌劃最起碼的條件。廣告費的列支，除應注意取得正式發票和有關附件等外來憑證外，尚應注意保存廣告樣張，以免查賬時遭稅務稽查機關質疑，此點常為企業所忽略，須特別留意。

《中華人民共和國發票管理辦法》規定：「不符合規定的發票，不得作為財務報銷的憑證」。《企業所得稅稅前扣除辦法》規定：申報扣除廣告費，須已實際支付費用，並已取得相應發票。

E. 高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限是多少年

根據《財政部稅務總局關於延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》專（財稅〔2018〕76號）第一條屬規定，自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格（以下統稱資格）的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，准予結轉以後年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。
第二條規定，本通知所稱高新技術企業，是指按照《科技部財政部國家稅務總局關於修訂印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》（國科發火〔2016〕32號）規定認定的高新技術企業；所稱科技型中小企業，是指按照《科技部財政部國家稅務總局關於印發〈科技型中小企業評價辦法〉的通知》（國科發政〔2017〕115號）規定取得科技型中小企業登記編號的企業。
第三條規定，本通知自2018年1月1日開始執行。

F. 企業納稅年度發生的虧損，准予向以後年度結轉，用以後年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過（）。

D、5年

G. 企業發生的虧損向以後年度結轉年限為多久

根據<中華人民共和國企業所得稅暫行條例>第十一條的規定，實行獨立經濟核算版，並按規定向稅務機關報送所權得稅納稅申報表，會計報表和其他資料的納稅人發生的年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過五年。

H. 企業所得稅法第十八條中「結轉年限最長不得超過五年」是什麼意思

是指稅收優惠政策或虧損的彌補期限可以向後順序享受或用以後年度的利潤稅前彌補，但期限不能超過五年，如：06年虧損100w，最後一年的彌補年限為2011年，2012年就只能用稅後利潤彌補。

I. 結轉年限增長有什麼好處

結轉年限增長，進入當期的折舊減少，即成本費用減少，當期的利潤就增加了。

J. 目前高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限是多少年

根據《財政部稅務總局關於延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》（財專稅〔2018〕屬76號）第一條規定，自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格（以下統稱資格）的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，准予結轉以後年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。
第二條規定，本通知所稱高新技術企業，是指按照《科技部財政部國家稅務總局關於修訂印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》（國科發火〔2016〕32號）規定認定的高新技術企業；所稱科技型中小企業，是指按照《科技部財政部國家稅務總局關於印發〈科技型中小企業評價辦法〉的通知》（國科發政〔2017〕115號）規定取得科技型中小企業登記編號的企業。
第三條規定，本通知自2018年1月1日開始執行。