『壹』 固定資產折舊殘值最新規定
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令2007年第512號) 第五十九條 固定資產按照直線法計算的折舊,准予扣除。
企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產,應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
企業應當根據固定資產的性質和使用情況,合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定,不得變更。
《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令2007年第63號)
第三十二條企業的固定資產由於技術進步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法。
■新稅法不再對固定資產殘值率的比率做出硬性規定,將固定資產殘值率的比率確定權交給企業,但是強調一個合理性,要求企業生產經營情況及固定資產的性質和使用情況,合理確定固定資產的預計凈殘值。
■■原規定:
1、內資企業
《中華人民共和國企業所得稅暫行條例及實施細則》第三十一條:殘值比例在原價的5%以內,由企業自行確定。根據《國家稅務總局關於做好已取消的企業所得稅審批項目後續管理工作的通知》(國稅發〔2003〕70號)第二條之規定固定資產殘值比例統一為5%。
2、外資企業
根據《外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第三十三條的規定,外資企業固定資產殘值率一般為10%。
『貳』 固定資產折舊年限及殘值率
根據《國家稅務總局關於明確企業調整固定資產殘值比例執行時間的通知》[國稅函(2005)883號回]規定,固定資產答殘值統一確定為5%。
同時新的所得稅法規定里有一條是這樣寫的:飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年。
因此小汽車的折舊年限是4年,凈殘值是5%。
『叄』 稅法怎麼規定固定資產折舊及凈殘值的
1、固定資產折舊年限、殘值折舊方法一經確定不得隨意變更。
2、關於固定資產計算折舊的最低年限如下:
(1)房屋、建築物,為20年;
(2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備,為10年;
(3)與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等,為5年;
(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;
(5)電子設備,為3年。
3、凈殘值,企業可自行確定,稅法沒有硬性規定一個標准。
4、關於折舊方法,一般採用直線法,由於技術進步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法。採取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低於規定折舊年限的60%;採取加速折舊方法的,可以採取雙倍余額遞減法或者年數總和法。
5、下列固定資產自2014年1月1日起執行《財政部、國家稅務總局關於完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》財稅〔2014〕75號:
6、對生物葯品製造業,專用設備製造業,鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備製造業,計算機、通信和其他電子設備製造業,儀器儀表製造業,信息傳輸、軟體和信息技術服務業等6個行業的企業2014年1月1日後新購進的固定資產,可縮短折舊年限或採取加速折舊的方法。
對上述6個行業的小型微利企業2014年1月1日後新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或採取加速折舊的方法。
對所有行業企業2014年1月1日後新購進的專門用於研發的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或採取加速折舊的方法。
對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。
(3)固定資產折舊年限殘值擴展閱讀
企業計提固定資產折舊的方法有多種,基本上即可以分為兩類,即直線法(包括年限平均法和工作量法)和加速折舊法(包括年數總和法和雙倍余額遞減法),企業應當根據固定資產所含經濟利益預期實現方式選擇不同的方法.企業折舊方法不同,計提折舊額相差很大.
企業應當按月計提固定資產折舊,當月增加的固定資產,當月不計提折舊,從下月起計提折舊;當月減少的固定資產,當月仍計提折舊,從下月起停止計提折舊。提足折舊後,不管能否繼續使用,均不再提取折舊;提前報廢的固定資產,也不再補提折舊。
在實際工作中,企業一般應按月計提固定資產折舊。企業在實際計提固定資產折舊時,當月增加的固定資產,當月不提折舊,從下月起計提折舊;當月減少的固定資產,當月照提折舊,從下月起不提折舊。固定資產提足折舊後,不論能否繼續使用,均不再計提折舊;提前報廢的固定資產,也不再補提折舊。
除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,固定資產計算折舊的最低年限如下:
(一)房屋、建築物,為20年;
(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備,為10年;
(三)與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等,為5年;
(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;
(五)電子設備,為3年。
『肆』 固定資產折舊年限
折舊年限是指計算固定資產折舊時所用的年限。固定資產折舊年限,在相當長的時間里是按照物理耐用年限,即按固定資產經受物理磨損和自然磨損所能延續使用的時間確定的。
除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,固定資產計算折舊的最低年限如下:
(一)房屋、建築物,為20年;
(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備,為10年;
(三)與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等,為5年;
(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;
(五)電子設備,為3年。
(4)固定資產折舊年限殘值擴展閱讀:
固定資產折舊方法:
1、年限平均法(也稱直線法)
年折舊率=(1-預計凈殘值率)÷預計使用壽命(年)×100%月折舊額=固定資產原價×年折舊率÷12
2、工作量法
單位工作量折舊額=固定資產原價×(1-預計凈殘值率)/預計總工作量某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月工作量×單位工作量折舊額
3、雙倍余額遞減法(加速折舊法)
年折舊率=2÷預計使用壽命(年)×100%月折舊額=固定資產凈值×年折舊率÷12
4、年數總合法(加速折舊法)
年折舊率=尚可使用壽命/預計使用壽命的年數總合×100%月折舊額=(固定資產原價-預計凈殘值)×年折舊率÷12
一般企業使用較多的是直線法。企業計提折舊可以個別計提,也可分類計提。
『伍』 請問現在稅法規定固定資產折舊年限及殘值率
一、固定資產的殘值率:
1、內資企業
《中華人民共和國企業所得稅暫行條例及實施細則》第三十一條:殘值比例在原價的5%以內,由企業自行確定。根據《國家稅務總局關於做好已取消的企業所得稅審批項目後續管理工作的通知》(國稅發〔2003〕70號)第二條之規定固定資產殘值比例統一為5%。
2、外資企業
根據《外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第三十三條的規定,外資企業固定資產殘值率一般為10%。
二、折舊年限:
根據新企業所得稅法規定,攤銷年限限制如下:
除另有規定者外,固定資產計提折舊的最低年限如下:
(1)房屋、建築物為20年;
(2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備為10年;
(3)與生產經營有關的器具、工具、傢具為5年;
(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具為4年;
(5)電子設備為3年。
(5)固定資產折舊年限殘值擴展閱讀:
固定資產按照直線法計提折舊:
一、計算方法:
在不考慮減值准備的情況下,其計算公式如下:
固定資產年折舊率=(1-預計凈殘值率)/預計使用壽命(年)
固定資產月折舊率=年折舊率/12
固定資產月折舊額=固定資產原值*月折舊率
二、案例:
案例一:冠華電子科技研究所購入一台新款紅旗,價款100萬元,計劃使用10年,凈殘值率為5%。根據會計准則及相關規定,該設備的年折舊率是多少?
根據公式固定資產年折舊率=(1-預計凈殘值率)/預計使用壽命(年)=(1-5%)/10×100%=9.5%
案例二:冠華電子科技研究所購入一台塔吊,購置成本12萬元,該塔吊使用年限為10年,凈殘值率5%,根據企業會計准則及相關規定,按直線法計提折舊時,該塔吊第三年的折舊額是多少?
根據公式:年折舊率=(1-5%)/10×100%=9.5% 第三年折舊額=120000×9.5%=11400元
『陸』 小汽車作為固定資產的折舊年限和殘值如何計算
根據《國家稅務總局關於明確企業調整固定資產殘值比例執行時間的通知》[國稅內函(2005)883號]規定,容固定資產殘值統一確定為5%。
同時新的所得稅法規定里有一條是這樣寫的:飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年。
因此小汽車的折舊年限是4年,凈殘值是5%。
『柒』 固定資產折舊年限已到凈殘值怎麼做賬務處理
固定資產11萬是原值還是凈值啊?
就以這11萬是凈殘值算吧,假如該固定資產原值220萬,累計折舊209萬,那麼在出售固定資產時應把固定資產的賬面價值也就是凈值轉入固定資產清理借方:
借:固定資產清理 11萬
累計折舊 209萬
貸:固定資產 220萬
如果蓋固定資產處置過程中產生了清理費用,將清理費用也轉入固定資產清理借方(假如是1萬):
借:固定資產清理 1萬
貸:銀行存款 1萬
銷售固定資產收入轉入固定資產清理貸方(假如賣了10萬,另有增值稅1.3萬):
借:銀行存款 11.3萬
貸:固定資產清理 10萬
應交稅費-應交增值稅-銷項稅 1.3萬
然後結轉固定資產清理科目,現在固定資產清理余額為借方2萬,說明該固定資產出售凈損失2萬:
借:資產處置損益 2萬
貸:固定資產清理 2萬
如果是凈收益反做上面分錄
純手打望採納
『捌』 汽車折舊年限及凈殘值如何規定
根據《國家稅務來總局關於明自確企業調整固定資產殘值比例執行時間的通知》[國稅函(2005)883號]規定,固定資產殘值統一確定為5%。
同時新的所得稅法規定里有一條是這樣寫的:飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年。
因此小汽車的折舊年限是4年,凈殘值是5%。
『玖』 固定資產折舊年限與殘值如何定
折舊年限可以根據稅法規定最低年限計提(4年),殘值你可以根據你們汽車報廢大概能收到多少錢計算就可以了。