1. 票據逾期後,計入短期借款附註如何披露
票據逾期金額少的話不用，金額大的話需要披露形成原因，金額，以及可能產生的影響。
2. 如何編制會計報表附註
會計報表附註指引(試行)
會計報表附註是財務報告必不可少的組成部分， 它
應對比較式會計報表兩個期間的數據均作出說明。 會計
報表附註包括所有在會計報表表內未提供的、 與公司財
務狀況、經營成果和現金流量有關的、 有助於報表使用
者更好地了解會計報表且可以公開的重要信息， 至少應
有以下方面內容：
(一)公司簡介
至少應簡述公司歷史、所處行業、 經營范圍、主要
產品或提供的勞務、生產經營概況等。 若公司在報告年
度內因收購、 出售資產或吸收合並等引起公司主要經營
業務發生變更，應予以說明。
(二)公司主要會計政策、 會計估計和合並會計報表
的編制方法
1.會計制度；
2.會計年度；
3.記帳本位幣；
4.記帳基礎和計價原則；
5.外幣業務核算方法。 說明發生外幣業務時採用的
折算匯率、 期末對外幣帳戶的外幣余額進行折算所採用
的匯率，以及匯兌差額的處理方法；
6.外幣會計報表的折算方法；
7.合並會計報表的編制方法。 說明合並范圍的確定
原則，並簡要說明合並所採用的會計方法， 子公司與母
公司所採用的會計政策不一致且未進行合並時， 應說明
子公司所採用的會計政策；
8.現金等價物的確定標准。 說明公司在編制現金流
量表時確定現金等價物的標准；
9.壞帳核算方法。說明壞帳的確認標准， 壞帳損失
的核算方法，以及壞帳准備的計提方法和計提比例；
10.存貨核算方法。說明存貨分類、取得、發出、計
價以及低值易耗品和包裝物的攤銷方法。 計提存貨跌價
損失准備的，應說明計提方法；
11.短期投資核算方法。說明短期投資計價及收益確
認方法，計提短期投資跌價准備的，應說明計提方法；
12.長期投資核算方法。對於長期股權投資，應說明
其計價及收益確認方法，股權投資差額的攤銷方法； 對
於長期債權投資，應說明其計價及收益確認方法， 債券
投資溢價和折價的攤銷方法；計提長期投資減值准備的，
應說明計提方法；
13.固定資產計價和折舊方法。說明固定資產的標准、
分類、計價方法和折舊方法， 各類固定資產的估計經濟
使用年限、預計凈殘值率和折舊率；
14.在建工程核算方法，包括利息資本化的計算方法
和在建工程結轉為固定資產的時點；
15.無形資產計價和攤銷方法；
16.開辦費、長期待攤費用攤銷方法；
17.收入確認原則。說明公司銷售商品、提供勞務及
他人使用本公司資產等取得的收入所採用的確認方法；
18.所得稅的會計處理方法。說明所得稅的會計處理
是採用應付稅款法，還是納稅影響會計法； 如果採用納
稅影響會計法，應說明是採用遞延法還是債務法；
19.合並會計報表的編制方法。說明合並范圍的確定
原則，並簡要說明合並所採用的會計方法， 子公司與母
公司所採用的會計政策不一致且未進行合並時， 應說明
子公司所採用的會計政策。
本年度會計政策、 會計估計或合並報表范圍如發生
變更，公司應當披露變更的內容、 理由和變更對公司財
務狀況或經營成果的影響數； 因會計制度改變而發生的
變更，應披露變更的內容、變更影響數以及累計影響數，
如累計影響數不能合理確定或不易確定，應說明理由。
(三)稅項
應披露主要稅種和稅率，如增值稅、所得稅等； 若
有稅負減免的，應說明批准機關、文號、 減免幅度及有
效期限。
(四)控股子公司及合營企業
公司應披露其所控制的境內外所有子公司及合營企
業的全稱、注冊資本、 經營范圍以及本公司對其投資額
和所佔權益比例等。境內外所有子公司中， 應納入合並
會計報表的范圍而未納入的，應明確說明理由。
(五)會計報表主要項目注釋
公司至少應披露如下比較合並會計報表項目注釋，
如兩個期間的數據變動幅度達30％(含30％)以上， 且占
公司報表日資產總額5％(含5％)或報告期利潤總額10％(
含10％)以上的，應在該項目下明確說明原因。
1.貨幣資金，應按下列格式披露：
項目 期初數 期末數
現金
銀行存款
其他貨幣資金
合計
若有外幣的，應同時披露外幣金額和折算匯率。
2.短期投資和短期投資跌價准備，應按下列格式披露：
項目 期初數 期末數
投資金額 跌價准備 投資金額 跌價准備
股票投資
債券投資
其他投資
合計
上述投資有市價的，應披露報表日市價總額(若報表
日是法定公休日， 應披露報表日最近一個交易日市價，
下同) ； 其他投資項下對某一投資對象的投資額占短期
投資總額10％(含10％)以上的， 還應分別披露資金投入
時間和所得收益等。
計提短期投資跌價准備的公司， 應說明計提短期投
資跌價准備所選用的期末市價的來源。
3.應收帳款、應收票據、預付帳款和其他應收款等，
應按下列要求披露：
(1)應收帳款、 預付帳款、 其他應收款應按下列格
式分別進行披露：
帳齡 期初數 期末數
金額 比例(％) 金額 比例(％)
1年以內
1－2年
2－3年
3年以上
合計
應收款項中如有持本公司5％(含5％) 以上股份的股
東單位的欠款，應在本附註(八)中披露， 並在本項目附
注說明；三年以上的應收帳款未提壞帳准備的， 應說明
原因；其他應收款中若有非關聯往來款項的， 應根據重
要性原則詳細披露各欠款單位所欠款項的性質和內容。
(2)應收票據如有貼現、抵押的應按下列格式披露，
並予以說明：
出票單位 出票日期 到期日 金額 備注
(3)應收股利、應收利息、應收補貼款
分項列示各該項目的金額，對其中金額較大的， 應
說明其性質和內容。應收補貼款， 還應說明有關批准文
件。
在貨幣資金、短期投資和其他應收款等項目中， 如
果在金融機構中有委託存款或委託貸款的， 應披露詳細
內容，逾期未歸還的，應說明原因及對公司的影響。
4.存貨及存貨跌價准備，應按下列格式披露：
項目 期初數 期末數
金額 跌價准備 金額 跌價准備
在途物資
原材料
庫存商品
低值易耗品
……
合計
計提存貨跌價准備的公司， 還應說明存貨可變現凈
值的確定依據。
5.待攤費用，應分類別按下列格式披露：
類別 原始金額 期初數 本期增加 本期攤銷 期末數
合計
6.待處理財產損溢，應分類別按下列格式披露：
類別 余額
合計
對於金額較大的待處理財產損溢， 應說明其內容和
形成原因；若有待處理財產在1年以上的，也應說明內容
和原因。
7.長期投資，應按下列格式披露：
(1)項目 期初數 本期增加 本期減少 期末數
長期股權投資
長期債權投資
合計
(2)長期股權投資，應分以下項目披露：
1股票投資，應按以下格式披露：
被投資公司名稱 股份類別 股票數量 占被投資公司股權
的比例 投資金額 備注
若有市價，還應列示報表日市價； 若採用權益法核
算，還應列示初始投資額。
2其他股權投資，應按以下格式披露：
被投資單位名稱 投資期限 投資金額 占被投資單位注冊
資本比例 備注
若實際投資比例與注冊資本比例不一致， 應予以披
露並說明原因。若其他投資採用權益法核算， 還應列示
本期權益增減額和累計增減額。
對股權投資差額應按被投資單位列示初始金額及形
成原因、攤銷期限、本期攤銷額、攤余金額。
(3)長期債權投資，應分以下項目披露：
1債券投資，應按以下格式披露：
債券 面值 年利率 購入 到期日 本期 累計應收
備注
種類 金額 利息 或已收利息
2其他債權投資，應按以下格式披露：
借款 本金 年限 年利率 到期日 本期 累計應收
備注
單位 利息 或已收利息
對於計提長期投資減值准備的企業， 應逐項列示計
提的金額及計提的原因。
8.固定資產及折舊， 應根據有關財務制度規定的分
類，按下列格式披露：
項目 期初數 本期增加 本年減少 期末數 備注
原值
……
合計
累計折舊
……
合計
凈值
固定資產若有在建工程轉入、出售、置換、 抵押和
擔保等情況的，應明確說明。
9.工程物資，應分項列示各類工程物資的期初、 期
末余額。
10.在建工程，應按下列格式披露：
工程 期初數 本期增加 本期轉 其他 期末數 資金
項目
名稱 (其中： (其中： 入固定 減少數 (其中： 來
源 進度
利息資本 利息資本 資產數 (其中： 利息資本
化金額) 化金額) (其中： 利息資本 化金額)
利息資本 化金額)
化金額)
資金來源應區分募股資金、 金融機構貸款和其他來
源等。
11.無形資產，應按下列格式披露：
種類 原始金額 期初數 本期增加 本期轉出 本期攤銷
期末數
12.開辦費、長期待攤費用，應分別按下列格式披露：
種類 期初數 本期增加 本期攤銷 期末數
13.短期借款、一年內到期的長期借款，應分別按下
列格式披露：
借款類別 期初數 期末數 備注
抵押借款
擔保借款
信用借款
合 計
14.應付款項，包括應付帳款、應付票據、預收帳款
和其他應付款等，說明有無欠持本公司5％(含5％) 以上
股份的股東單位的款項。若有，應在本附註(八)中披露，
並在本項目附註說明。 對數額較大的其他應付款應說明
性質和內容。
15.應付股利，應按主要投資者列示欠付股利金額並
說明原因。
16.應交稅金，應按稅種分項列示欠交的稅額。
17.預提費用，應按費用類別披露年末結存余額的原
因和各項費用的期初數、期末數。
18.長期借款，應按下列格式披露：
借款單位 金額 借款期限 年利率 借款條件
如為外幣借款， 應披露外幣金額和按報表日匯率折
算的人民幣金額。
19.應付債券，應按下列格式披露：
債券名稱 面值 發行日期 發行金額 債券期限 本期
應付或已付利息 累計應付或已付利息
合計
20.股本，應按附表格式披露。
21.資本公積，應按下列格式披露：
項目 期初數 本期增加數 本期減少數 期末數
股本溢價
接收捐贈實物資產
住房周轉金轉入
資產評估增值
投資准備
合計
若資本公積發生增減變動，應說明原因及依據； 若
用資本公積轉增股本等，應說明有關決議。
22.盈餘公積，應按下列格式披露：
項目 期初數 本期增加 本期減少 期末數
法定盈餘公積
公益金
任意盈餘公積
合計
如用盈餘公積彌補虧損、轉增股本和分配股利， 應
說明有關決議。
23.未分配利潤，說明報告期利潤分配比例以及未分
配利潤的增減變動情況。
24.財務費用，應按下列格式披露：
類別 本年發生數 上年發生數
利息支出
減：利息收入
匯兌損失
減：匯兌收益
其他
合計
25.其他業務利潤，如占報告期利潤總額10％(含 10
％)以上的，應分業務種類披露收入數和成本數。
26.投資收益，應分股票投資收益、債權投資收益、
非控股公司分配來的利潤、 年末調整的被投資公司所有
者權益凈增減的金額等項目進行列示， 若某項業務活動
所獲得的收益占報告當期利潤總額的10％(含10％) 以上
的，應對該項業務內容、相關成本、 交易金額等作出說
明。
27.補貼收入，應分項列示報告期補貼收入的金額，
並說明取得收入的來源和依據。
28.營業外收入、支出，如營業外收入或支出總額占
報告期利潤總額10％(含10％)以上的， 應披露主要項目
類別、內容和金額。
29.支付的其他與經營活動有關的現金，對於其中價
值較大的應分項單獨列示。
30.支付的其他與籌資活動有關的現金，對於其中價
值較大的應分項單獨列示。
31.支付的其他與投資活動有關的現金，對於其中價
值較大的應分項單獨列示。
(六)其他報表項目
少見的報表項目、 報表項目的名稱反映不出項目的
性質、報表項目金額異常的(例如遞延稅款、資產項目金
額為負數)，應披露項目內容。
(七)分行業資料
公司的經營涉及到不同行業的業務， 若行業收入占
主營業務收入10％(含10％)以上的， 則應按行業類別披
露有關數據。
(八)關聯方關系及其交易
凡涉及關聯方關系及其交易， 應按財政部《企業會
計准則――關聯方關系及其交易的披露》及其指南披露。
(九)或有事項
對於資產負債表日存在的或有事項， 應在會計報表
附註中說明項目的性質、 金額及對報告期和報告期後公
司財務狀況的影響。如果公司沒有需要說明的或有事項，
也應明確註明。
(十)承諾事項
對於資產負債表日存在的重大承諾事項， 應在會計
報表附註中說明其存在和金額。 如果公司沒有需要說明
的承諾事項，也應明確註明。
(十一)資產負債表日後事項
凡涉及資產負債表日後事項， 應按照《企業會計准
則――資產負債表日後事項》予以披露。
(十二)其他重要事項
3. 如何寫年度會計報表附註
河南***********有限公司
會 計 報 表 附 注
單位：人民幣元
一、公司簡介
河南***公司系經河南省工商行政管理局批准，於200**年6月 6日取得注冊號 41*********** 號企業法人營業執照。本單位注冊資本20*萬元，法人代表：***。本單位經營場所：**市****號 ，本公司經營范圍：（涉及許可經營的須憑許可證或批准文件經營）********。
二、會計政策和相關說明
1.會計政策
本單位執行《企業會計制度》和《小企業會計制度》及其補充規定
2.會計年度
自公歷1月1日起至12月31日止。
3.計賬原則和記賬基礎：
本單位會計核算採用權責發生制原則和借貸記賬法進行核算，資產計價以歷史成本為計價基礎。
4.記賬本位幣：
以人民幣為記賬本位幣。
5.固定資產核算方法：
A、固定資產標准：使用年限超過1年的房屋、建築物、機器設備、運輸工具及其它與經營有關的工具、器具、儀器等。不屬於經營主要設備的物品，單位價值在2,000元以上，並且使用年限超過2年以上的非經營主要設備，也列作固定資產。
B、固定資產分類：房產、機器設備、電子儀器。
C、固定資產的計價：固定資產按其成本作為入賬價值。
D、固定資產折舊採用直線法，殘值率為5％，固定資產的預計經濟使用年限、預計凈殘值率和折舊率如下：
固定資產類別 預計使用年限 殘值率(%) 年折舊率(%)
房產 20 5 4.75
機器設備 10 5 9.50
電子儀器 5 5 19.00
6.低值易耗品核算方法：五五攤銷法
7.存貨的核算方法：
存貨在取得時按實際成本計價；領用或發出存貨，採用 核算確定其實際成本。
8.收入確認原則：
單位以商品已經發出或勞務已經提供，收到貨款或取得索取貨款的憑證作為銷售收入實現的依據。
9.成本確認方法
按企業會計准則和《企業會計制度》的規定，根據成本與收入配比的原則確認。
10. 所得稅的會計處理方法
本公司所得稅的會計處理採用應付稅款法，徵收採用查賬徵收法。
11.稅費
增值稅：稅率為 17 %；
所得稅：稅率為 25 %。
三、會計報表科目附註：
1.貨幣資金期末余額 元，其中：
①現金
②銀行存款
③其他貨幣存款
2.預收帳款期末余額 元；其中主要是：
①
3.其他應收款期末余額 元，其中主要應收項目有：
4.存貨期末余額 元，其中：
①原材料
②包裝物
③庫存商品
5.固定資產期末原值 元，其中主要類別和項目資產原值如下：
①（分別按房屋建築物、機器設備、運輸工具等填報）
②房屋建築物類 元，機器類 元，運輸工具類 元.
6.在建工程期末余額 元，主要是支付 工程款
7.長期待攤費用期末余額 元，其中主要項目如下：
①SBS防水維修
②
8.短期借款期末余額 元，其中：
①
9.應付帳款期末余額 元，其中：
①
②
10.其他應付款期末余額 元，其中主要項目是：
①
11.預提費用期末余額 元，其中主要提取 款項。
①
12.長期借款期末余額 元，其中主要是：
①
13.實收資本期末余額 元，投資人分別為：
①
②
14.資本公積期末余額 元，投資人如下：
①
②
15.盈餘公積期末余額 元，其中：
①
②
16.未分配利潤期末余額 元，其中
①
②
四、承諾事項
1.報告期內的所有經濟業務和交易事項均已入帳，並已經按《企業會計准則》和
《小企業會計制度》的規定進行分類核算和編制會計報表。財務會計資料真實、齊全。
2.報告期內所有事項的分類和金額，無蓄意歪曲或虛飾的情形，無違法、違紀和舞弊現象。
3.報告期內的所有經濟業務，無不確定事項。
單位：（蓋章）
年 月 日
4. 是要在附註中說明,如不說明,是不是在比較會計報表體現的是短期借款歸還了500萬,長期借款增加了500萬.
是的。你很聰明！
5. 財務報表附註中短期借款是否包括向非金融機構的借款
短期的就可以 當年類似政府機構貸給我們的錢我們都是放到短期借款核算的 不過我們像兄弟單位的借款是放到其他應付款的，不知道你這個非金融機構神馬。
6. 短期借款的時間范圍是幾個月到幾個月啊
一年以內的借款
7. 有會計報表附註範本嗎
公司會計報表附註
一、公司基本情況簡介
公司(以下簡稱「公司」)成立於 年 月 日， 企業。
公司注冊資本 萬元
公司法定代表人：
公司住所：
公司工商登記注冊號：
公司經營范圍：
二、公司採用的主要會計政策、會計估計和合並財務報表的編制方法
1、會計准則和會計制度
公司執行中華人民共和國《企業會計准則》和相關具體會計准則；公司執行《企業會計制度》。
2、會計年度
會計年度為公歷年度，即1月1日至12月31日。
3、記賬本位幣
以人民幣為記賬本位幣。
4、記賬基礎和計價原則
以權責發生制為記賬基礎，以歷史成本為計價原則。
5、現金等價物的確定標准
現金等價物是指公司持有的期限短(一般是指從購買日起，三個月內到期)、流動性強、易於轉化為已知現金、價值變動風險很小的投資。
6、短期投資核算方法：
（1）短期投資核算公司購入能隨時變現並且持有時間不準備超過一年（含一年）
的投資，包括各種股票、債券、基金等。
（2）短期投資在取得時，按取得時的投資成本入賬。投資成本是指公司取得各
種股票、債券、基金時實際支付的價款或者放棄非現金資產的賬面價值等。如
取得短期投資實際支付的價款中包含已宣告發放但尚未領取的現金股利或已到
付息期但尚未領取的債券利息，則單獨核算，不構成投資成本。短期投資持有
期間所收到的股利、利息等收益作為沖減投資成本處理。出售短期投資時，按
所獲得的價款減去短期投資的賬面價值以及未收到的已計入應收項目的股利、
利息等後的余額，作為投資收益或損失，計入當期損益。
（3）短期投資跌價准備的確認標准和計提方法：期末短期投資按成本與市價孰
低計量，當市價低於成本時，按投資單個項目計提跌價准備。
7、壞賬損失核算方法
(1)壞賬的確認：凡因債務人破產，依據法律清償後確實無法收回的應收款項；債務人死亡，既無遺產可供清償，又無義務承擔人，確實無法收回的應收款項；債務人逾期三年未能履行償債義務，經股東大會或董事會批准列作壞賬的應收賬款和其他應收款。
(2)公司壞賬准備的核算方法：採用備抵法核算，按應收賬款年末余額的千分之五計提壞賬准備，壞賬損失發生時沖銷已提取的壞賬准備。
8、存貨核算方法
(1)公司存貨為庫存商品。
(2)公司購入的存貨採用實際成本入賬，通過非貨幣性交易換入的存貨，其入賬價值按《企業會計准則—非貨幣性交易》的規定確定。
(3)公司存貨採用永續盤存制。
（4）存貨跌價准備的確認標准和計提方法：期末存貨按成本與可變現凈值孰低計價，並按單個存貨項目的成本高於其可變現凈值的差額提取存貨跌價准備。
9、長期投資核算方法：
（1）長期股權投資：在取得時，按取得時的實際成本作為初始投資成本入賬。
①公司對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20%以下，或對其他單位的投資雖占該單位有表決權資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響，採用成本法核算；
②公司對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%，但有重大影響，採用權益法核算；
③公司對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額50%以上（不含50%），或雖不足50%，但具有實質控制權的，編制合並會計報表；
④股權投資差額的攤銷：採用權益法核算的長期股權投資，取得時的初始投資成本與其在被投資單位所有者權益中所佔份額的差額，作為股權投資差額，調整初始投資成本。股權投資差額出現借方差額時進行攤銷，合同規定了投資期限的按投資期限攤銷；合同沒有規定投資期限的，按不超過10 年的期限攤銷。
股權投資差額出現貸方差額時則以2003 年3 月17 日財政部頒布財會[2003]10號文《關於執行〈企業會計制度〉和相關會計准則有關問題解答（二）》的通知時間為界，對於該文頒布以前發生的股權投資貸方差額進行攤銷，合同規定了投資期限的按投資期限攤銷；合同沒有規定投資期限的，按不低於10 年的期限攤銷。對於該文頒布之後發生的股權投資貸方差額則按照該文的規定直接計入資本公積－股權投資准備。
（2）長期債權投資：
①債券投資：在取得時，按取得時的實際成本作為初始投資成本入賬。公司購入的長期債券，初始投資成本減去相關費用及尚未到期的債券利息，與債券面值之間的差額，作為債券溢價或折價，在債券存續期間內於確認相關債券利息收入時採用直線法攤銷；債券投資按期計提利息，應計的債券投資利息收入，經攤銷債券溢價或折價後，計入當期投資收益；②其他債權投資：取得時按實際成本作為初始投資成本入賬；按期計算應計利息，計入當期投資收益。
（3）長期投資減值准備的確認標准和計提方法：公司在期末對長期投資的賬面價值逐項進行檢查，如果由於市價持續下跌或被投資單位經營狀況惡化等原因導致其可收回金額低於賬面價值，按可收回金額低於長期投資賬面價值的差額，計提長期投資減值准備。
10、固定資產及累計折舊
固定資產標准為使用期限在一年以上的房屋、建築物、機器設備、運輸設備、儀器儀表以及與生產經營有關的工具、器具等資產；不屬於生產經營的主要設備，但單位價值在2000元以上，使用期限超過兩年的物品也列入固定資產。
固定資產按實際成本計價；通過非貨幣性交易換入的固定資產，其入賬價值按《企業會計准則—非貨幣性交易》的規定確定。
固定資產折舊採用直線法計算，並按各類固定資產的預計使用年限和預計凈殘值3%確定折舊率。公司土地不計提折舊。
固定資產減值准備的確認標准和計提方法：公司在期末對固定資產逐項進行檢查，如果由於市價持續下跌，或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低於賬面價值的，按單項資產可收回金額低於其賬面價值的差額計提固定資產減值准備。
11、在建工程
在建工程根據實際發生的支出入賬，包括直接建造成本和相關利息費用，按工程項目分類核算，並在工程完工交付使用時，按工程的實際成本，結轉固定資產。
在建工程減值准備的確認標准和計提方法：公司期末對在建工程進行全面檢查，如果出現在建工程長期停建並且預計未來3 年內不會重新開工；或所建項目無論在性能上，還是在技術上已經落後，並且給企業帶來的經濟利益具有很大的不確定性；或其他足以證明在建工程已經發生減值的情形時計提在建工程減值准備。
12、無形資產計價及攤銷方法：
（1）無形資產在取得時按實際成本計價。
（2）無形資產自取得當月起按預計使用年限分期平均攤銷，計入損益。
（3）無形資產減值准備的確認標准和計提方法：公司期末檢查各項無形資產預計帶來未來經濟利益的能力，按單項無形資產的預計可收回金額低於其賬面價值的差額計提無形資產減值准備。
13、借款費用的資本化
按照《企業會計准則——借款費用》的有關規定處理。
14、收入的確認方法
銷售商品：
(1)公司已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購買方；
(2)公司不再對該商品實施繼續管理權和實際控制權；
(3)相關的收入價款已經收到或取得收取貨款的憑據；
(4)與該商品相關的收入和成本能夠可靠計量時確認銷售收入實現。
提供勞務：
（1） 勞務總收入和總成本能可靠地計量；
（2） 與交易相關的經濟利益能夠流入企業；
（3） 勞務的完成程度能夠可靠地確定
讓渡資產使用權
（1） 與交易相關的經濟利益能夠流入企業；
（2） 收入的金額能夠可靠地計量 15、所得稅核算方法
所得稅採用應付稅款法核算。
16、會計政策、會計估計的變更
本期會計政策、會計估計均無變更事項。
17、會計差錯
本期公司無需披露的重大會計差錯。
18、子公司執行的會計政策：子公司執行的會計政策與公司執行的會計政策一致。
19、合並會計報表編制方法：按照《合並會計報表暫行規定》，以母公司和納入合並范圍的子公司的個別會計報表及其他有關資料為依據，在將其相互之間的權益性投資與所有者權益中所持份額、債權與債務以及內部銷售收入等進行抵銷的基礎上，合並資產、負債、所有者權益及損益類各項目的數額而編制。 三、稅項
增值稅：按銷售收入17%計算銷項稅額抵扣進項稅額後計繳。
營業稅：按應稅銷售收入的5%計繳。
城市維護建設稅：按應交流轉稅額的7%計繳。
教育費附加：按應交流轉稅額的3%計繳。
地方教育費附加：按應交流轉稅額的1%計繳。
所得稅：本公司執行所得稅稅率為33%。
四、會計報表主要項目注釋
除有特殊說明外，以下項目金額單位均為人民幣元
(一)資產負債表主要項目注釋
1、貨幣資金：截止2005年12月31日，貨幣資金余額為 元，其明細情況如下： 項 目 期末數 期初數
現金
銀行存款
結算中心存款
合 計 2、應收賬款:截止2005年12月31日，應收賬款余額 元，其明細情況如下：
① 賬齡分析 賬 齡 期末數 期初數
金 額 比例(%) 壞賬准備 金 額 比例(%) 壞賬准備
1年以內
1-2年
合 計 100 100
3、預付賬款：截止2005年12月31日，預付賬款余額為 元，為應付賬款借方余額重分類調整，其明細情況如下： ① 賬齡分析：
賬齡 期末數 期初數
金額 佔比例(%) 金額 佔比例(%)
1年以內
1—2年
合 計 100 100 4、其他應收款：截止2005年12月31日，其他應收款余額為 元，其明細情況如下：
① 賬齡分析：
賬齡 期末數 期初數
金額 佔比例(%) 金額 佔比例(%)
1年以內
1—2年
合 計 100 100 ② 大額其他應收款情況如下：
客戶名稱 金 額 款項性質
合 計 5、存貨:截止2005年12月31日，存貨余額為 元，其明細情況如下： 項 目 期末數 期初數
金 額 跌價准備 金 額 存貨凈額
庫存商品
合 計
6、固定資產及累計折舊：截止2005年12月31日，固定資產原值 元，凈值 元，其主要明細及本期增減變化情況如下： 固定資產原值 期初數 本期增加數 本期減少數 期末數
合 計 累計折舊 期初數 本期增加數 本期減少數 期末數
合 計 固定資產減值准備 期初數 本期增加數 本期減少數 期末數
合 計
固定資產凈值 期初數 本期增加數 本期減少數 期末數
合 計
7、短期借款：截止2005年12月31日，短期借款余額 元，其明細情況如下： 短期借款明細 期末數 借款期限 利率 借款條件 合 計 8、應付賬款：截止2005年12月31日，應付賬款余額 元，其明細情況如下：
① 賬齡分析 賬 齡 期末數 期初數
金 額 比例(%) 金 額 比例(%)
1年以內 --
1-2年 --
2-3年 --
3年以上 --
合 計
9、預收賬款：截止2005年12月31日，預收賬款余額 元，其中應收賬款貸方余額重分類調整為元，其主要情況如下：
① 賬齡分析
賬 齡 期末數 期初數
金 額 比例(%) 金 額 比例(%)
1年以內 --
1-2年 --
2-3年 --
3年以上 --
10、其他應付款：截止2005年12月31日，其他應付款余額 元，其明細情況如下：
① 賬齡分析 賬 齡 2005年12月31日
金 額 比例(%)
1年以內 --
1-2年 --
2-3年 --
3年以上 --
合 計 ② 大額款項明細情況
客戶名稱 金 額 款項性質 合 計
11、應付工資：截止2005年12月31日，應付工資余額為 元，本期主要明細及增減變化情況如下：
項 目 期初數 本期發放數 本期計提數 期末數
工資
合 計 註：（1）、
12、應交稅金：截止2005年12月31日，應交稅金余額為 元，其明細情況如下：
稅 種 期末數 期初數
增值稅
營業稅
城市維護建設稅
所得稅
合 計
13、其他應交款：截止2005年12月31日，其他應交款余額為 元，其明細情況如下：
類 別 期末數 期初數
教育費附加
合 計
14、長期借款：截止2005年12月31日，長期借款余額為 元，其明細情況如下： 長期借款明細 期末數 借款期限 利率 借款條件 合 計
15、實收資本：截止2005年12月31日，實收資本余額為 元，其明細情況如下：
股東名稱 期初數 本期增減 期末余額 合 計
16、未分配利潤:截止2005年12月31日，未分配利潤余額為 元，其明細情況如下：
項 目 2005年12月31日
本期凈利潤
加：期初未分配利潤
減：提取法定盈餘公積 --
減：提取法定公益金 --
可供股東分配利潤 --
減：提取任意盈餘公積 --
減：分配股利 --
減：轉作資本的股利 --
以前年度損益調整
未分配利潤
(二)利潤表主要項目注釋
1、 主營業務收入：2005年度主營業務收入 元，明細項目如下：
項 目 2005年度收入 2004年度收入
合 計 對外銷售前五名的客戶銷售收入總額及比例列示如下：
明細 本年累計發生額 上年累計發生額
金額
比例
2、主營業務成本：2005年度主營業務成本 元，明細項目如下：
項 目 2005年度成本 2004年度成本 合 計 3、其他業務利潤
項 目 2005年度 2004年度 合 計 4、經營費用：
項 目 2005年度 2004年度
廣告費
其他
合 計 5、管理費用：
項 目 2005年度 2004年度
工資
福利費
折舊
大修理
差旅費
辦公費
業務費
通訊費
養老金
勞護費
公積金
其他
招待費
交通費
公務車費
津貼補助
訴訟費
印刷費
合 計 5、 財務費用： 項 目 2005年度 2004年度
利息收入
利息支出
合 計 6、營業外支出 項 目 2005年度
罰款
合 計 7、所得稅 項 目 2005年度
所得稅
合 計
五、承諾事項
截止審計報告日，公司不存在需披露的重大承諾事項。
六、期後事項
截止審計報告日，本公司無重大期後非調整事項。
會計報表附註是會計報表的重要組成部分，是為便於使用者理解會計報表的內容而對其編制依據、原則和方法及主要項目等所作的解釋，是對會計報表本身無法或難以充分表達的內容所作的補充說明。
會計報表附註的編制形式會計報表附註的編制形式有以下五種：
1.章節附註說明，一般適用說明內容較多的項目；
2.括弧說明，為會計報表主體提供補充信息；
3.備抵與附加賬戶，能夠為會計報表使用者提供更多有意義的信息；
4.腳注說明，是在報表下端進行的說明；
5.補充說明，解釋一些無法列入會計報表主體中的內容。
會計報表附註的編制內容傳統報表附註一般至少披露以下幾方面的內容：
l.企業的一般情況，包括企業概況、經營范圍和企業結構等內容；
2.企業的會計政策、會計估計的說明，包括企業執行的會計制度、記賬原則、計價基礎、利潤分配辦法等內容；
3.會計報表重要項目的說明，包括對主要報表項目的詳細說明；
4.分行業資料，如果企業的經營涉及到不同行業，且行業收入佔主營業務收人的10％（含10％）以上的，應提供分行業的有關數據；
5.重要事項的揭示，主要包括對承諾事項、或有事項、資產負債表日後事項、關聯方交易等內容的說明。
報表附註編制中的問題目前，報表附註中存在許多問題，主要包括以下幾個方面：
1.信息披露不充分。分析目前上市公司報表附註所披露的情況，不難發現，有的企業對關聯方交易情況有意迴避或點到為止；許多企業對其主要投資人、關鍵管理人員以及關系密切的家庭成員情況填寫不全，甚至空白；
2.附註內容滯後。如對或有事項、提供擔保等需要及時公布的內容有意延期披露；
3.存在虛假信息。如對重要事項的說明，不少企業都有過不實的陳述等。
8. 短期借款的展期和一年內到期長期負債的披露
企業短期借款期滿後未能如期歸還，需要辦理展期手續。辦完展期手續後，期末會計報 表反映仍然應當列入「流動負債?短期借款」項目中反映，不能因此改列為「長期借款」或 「一年內到期的長期借款」項目中反映。既便是改制擬上市企業提供連續三年會計報表，也 應當照此辦理。
為了正確反映企業流動比例和負債結構比例，對於一年內到期的長期負債轉 為流動負債反映。在會計報表附註項目注釋中要注意信息披露的准確性和邏輯性。
如果在本 年合並會計報表范圍沒有發生變化，或者沒有發生了債務重組、非貨幣性交易等特殊交易， 或者本年中也無發生借款期限截至在下一年年末要歸還的長期借款，那麼期末某項一年內到 期長期負債，不應大於期初該項長期負債的余額。
9. 是否可以考慮要求企業在報表附註中說明超過一定期限的應收帳款數額。用日語幫我翻譯下
企業の報告書の附註には、一定の期限を超えた場合、収めべき代金の金額を明記させることも勘案できますか？