結報繳銷期限

① 繳銷發票是什麼意思

發票繳銷是指對納稅人領用發票的繳銷。對在發票繳銷過程中發現納稅人有違法違章行為的，按稅務違法違章程序處理。

發票繳銷包括：日常繳銷；注銷、變更稅務登記時的發票繳銷；改版、換版發票的繳銷；次版發票的繳銷；超期未使用空白發票的繳銷；霉變、水浸、鼠咬、火燒等其他情況的繳銷；納稅人丟失、被盜發票繳銷和流失發票繳銷等。

納稅人因注銷、變更稅務登記進行發票繳銷的，按《中華人民共和國稅收徵收管理法實施細則》規定的注銷、變更稅務登記時限，向主管稅務機關申請辦理。

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日常繳銷登記

用票人領取並填寫《發票繳銷登記表》，同時須提交以下材料：

1、《發票領購薄》

2、已使用完的發票存根或在規定期限內未用的發票

日常繳納審查辦理

受理用票人的繳銷登記後，應當場審查其提供的資料是否真實、准確、完整。審查無誤後，應即時做如下處理：

1、對已整本用完的發票存根，加蓋消號章；對在規定期限內未使用的發票進行剪角作廢後加蓋消號章（對未使用完的發票只需要剪角作廢其中未使用的部分發票）。

2、將發票繳銷信息錄入發票綜合管理信息系統,並列印《發票消號受理登記表》，交用票人簽字確認後，退還發票存根或剪角作廢的發票及《發票消號受理登記表》第二聯給用票人。

② 稅務局內部的結報繳銷是什麼意思

稅務機關徵收人員和代征代扣及代售單位（人）將已填用或已銷售的票證，連同所收納的現金稅款及未填用的票證，向發放票證的基層稅務機關辦理票款結算、票證上交和票證銷號，及基層稅務機關向縣級稅務機關辦理票證上交和票證銷號的工作。

③ 委託代征管理辦法7月起實施 代徵人應避免哪些法律風險

第一，支付違約金責任。辦法有兩個地方規定代徵人須承擔支付違約金的責任。一是代徵人如未按規定期限解繳稅款，稅務機關將責令其限期解繳，並可從稅款滯納之日起按日加收未解繳稅款萬分之五的違約金。二是因代徵人責任未征或少征稅款的，稅務機關應向納稅人追繳稅款，並可向代徵人按日加收未征少征稅款萬分之五的違約金，但代徵人將納稅人拒絕繳納等情況自納稅人拒絕之時起24小時內報告稅務機關的除外。

第二，承擔賠償責任。在辦法中，規定代徵人需承擔賠償責任的條款也有兩項。一是代徵人違規多征稅款致使納稅人合法權益受到損失的，由稅務機關賠償，但稅務機關擁有事後向代徵人追償的權利。二是代徵人造成印有固定金額的稅收票證損失的，應當按照票面金額賠償。

第三，被扣減代征手續費責任。辦法明確，稅款代徵人擁有依法收取甲方支付的代征手續費的權利。但是，代徵人若在代征過程中違反了相關規定，委託方稅務機關有權扣減其代征手續費。根據辦法，代徵人未按規定領取、保管、開具、結報繳銷稅收票證的，稅務機關可以根據情節輕重，適當扣減代征手續費。

由於代徵人是按照代征稅款的一定比例獲得代征手續費用，因此代徵人違規多征稅款而多取得代征手續費的，稅務機關將責令其及時退回。

第四，事後被追究責任。辦法規定，代徵人在《委託代征協議書》授權范圍內的代征稅款行為引起納稅人的爭議或法律糾紛的，由稅務機關解決並承擔相應法律責任；稅務機關擁有事後向代徵人追究法律責任的權利。因而代徵人雖然不直接承擔與納稅人的稅務爭議風險，但需承擔後續被追究法律責任的風險。

第五，承擔刑事責任。按照規定，若代徵人違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停徵，以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定，稅務機關除依法撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，退還不應徵收而徵收的稅款。代徵人涉嫌犯罪的，將被依法移送司法機關承擔相應的刑事責任。
實踐中，一些受託代征稅款的單位和個人在代征稅款時，往往對委託代征的法律風險認識不足，存在諸多違法、違規操作的行為。從7月1日起，國家稅務總局制定的《委託代征管理辦法》開始實施，稅款代徵人應當高度重視並切實防範相關的法律風險。

④ 國稅退還書有時間要求嗎

第一條為了加強稅收票證管理，保證稅收票證和國家稅款的安全完整，特製定本辦法。
第二條本辦法所稱稅收票證，是指稅務機關組織稅款、基金、費用及滯納金、罰款等各項收入（以下統稱稅款）時使用的法定收款和退款憑證。
稅收票證既是納稅人實際繳納稅款或收取退還稅款的完稅和收款法定證明，也是稅務機關實際徵收或退還稅款的憑據，又是稅務機關進行稅收會計和統計核算的原始憑證以及進行稅務檢查管理的原始依據。
第三條負責印製、領發、使用和保管稅收票證的各級稅務機關和稅務人員，以及領取和使用稅收票證的扣繳義務人、代征代售單位（人），必須遵守本辦法。
第四條各級國家稅務局和地方稅務局的稅收會計主管部門主管稅收票證的管理工作。負責印製、領發稅收票證的省級、地（市）級、縣級國家稅務局和地方稅務局必須配備專職票證管理人員；使用稅收票證的各稅務機關的票證管理工作由稅收會計負責，扣繳義務人及代征代售單位（人）必須指定專人負責票證的管理工作。
各級稅務機關票證主管部門和主管人員的主要職責如下：
（一）國家稅務總局計劃財務司主管全國稅收票證管理工作，其主要職責：
1.制定和解釋全國稅收票證管理辦法及有關規定，並監督其貫徹實施；
2.負責全國統一式樣的稅收票證的設計及特種票證的印製和發運工作；
3.組織全國稅收票證檢查工作；
4.組織全國稅收票證管理工作經驗的交流。
（二）省級稅務機關稅收票證主管部門的主要職責：
1.根據全國稅收票證管理辦法，制定本地區的稅收票證管理實施辦法及有關規定，並監督其貫徹實施；
2.負責本級許可權范圍內的各種稅收票證的印製及本地區稅收票證的領發工作；
3.組織本地區稅收票證檢查工作；
4.組織本地區稅收票證管理工作經驗的交流。
（三）地、市級稅務機關稅收票證主管部門的主要職責：
1.監督稅收票證各項管理制度的貫徹實施；
2.負責本地區稅收票證的領發工作；
3.組織本地區稅收票證檢查工作；
4.組織本地區稅收票證管理工作經驗的交流。
（四）縣級稅務機關稅收票證主管部門的主要職責：
1.負責本地區稅收票證的領發工作，保證票證及時供應；
2.指導和監督下屬基層稅務機關正確填用和及時結報繳銷票證；
3.對下屬基層稅務機關結報繳銷的票證進行嚴格的審核；
4.負責本地區稅收票證的盤點工作；
5.組織本級和下屬基層稅務機關的稅收票證核算工作；
6.組織本地區稅收票證檢查工作。
（五）使用稅收票證的稅務機關票證主管人員的主要職責：
1.負責本單位稅收票證的領發和保管工作，確保稅收票證及時供應和安全存放；
2.指導和監督稅務人員、扣繳義務人和代征代售單位（人）正確填用票證和及時結報繳銷稅收票款；
3.對稅務人員、扣繳義務人和代征代售單位（人）結報繳銷的票證進行嚴格的審核；
4.負責本單位稅收票證的盤點和核算工作。
第五條稅收票證種類及其使用范圍如下：
一、稅收通用繳款書。納稅人直接向銀行繳納及扣繳義務人向銀行匯總繳納稅款（固定資產投資方向調節稅和出口貨物稅收除外）時使用的一種通用繳款憑證。
實現稅務與國庫計算機聯網的，可由省級稅務機關比照稅收通用繳款書的項目內容自行制定聯網專用繳款書。
二、出口貨物稅收專用繳款書。專門用於納稅人直接向銀行繳納出口貨物增值稅、消費稅的繳款書，隨增值稅、消費稅附征的稅款、費用和滯納金及罰款收入等，不得使用本繳款書，應使用「稅收通用繳款書」。本繳款書由國家稅務局系統專用。
三、固定資產投資方向調節稅專用繳款書。專門用於納稅人直接向銀行繳納固定資產投資方向調節稅的繳款書。
四、稅收匯總專用繳款書。稅務機關自收現金稅款、以及代征代售單位（人）代征稅款後，向銀行匯總繳款時使用的專用繳款書。匯總繳款時，用本繳款書或用「稅收通用繳款書」，由各地自定。
五、稅收通用完稅證。稅務機關和代征單位自收現金稅款時使用的一種通用收款憑證。
六、稅收定額完稅證。稅務機關和代征單位徵收屠宰稅、臨時性經營等流動性零散稅收時使用的一種票面印有固定金額的現金收款憑證。該完稅證不得用於徵收固定納稅戶的稅款，也不得發放給扣繳義務人使用。
七、稅收轉賬專用完稅證。納稅人採用信用卡（或磁卡）、支票和電子結算等轉賬結算方式繳納稅款時使用的完稅憑證。此憑證僅用於證明納稅人已完稅，不得用於收取現金。該憑證可發給納稅人開戶銀行使用。
八、代扣代收稅款憑證。稅法規定的扣繳義務人向納稅人扣收稅款、費用時使用的一種專用收款憑證。稅務機關委託的代征單位代征稅款時不得使用此憑證，應使用稅收通用完稅證或定額完稅證。
九、稅收罰款收據。納稅人或扣繳義務人發生稅務違章行為，由稅務機關依法處以罰款，事後以現金向稅務機關繳納罰款時使用的一種專用收款憑證。
十、當場處罰罰款收據。納稅人或扣繳義務人發生稅務違章行為，由稅務機關依法處以罰款，並當場以現金向稅務機關執罰人員繳納罰款時使用的一種專用收款憑證。
十一、印花稅票。在憑證上直接印有固定金額，專門用於徵收印花稅稅款，並必須粘貼在應稅憑證上的一種有價證券。按其票面金額可分為一角、二角、五角、一元、二元、五元、拾元、伍拾元和一佰元等。
十二、稅收收入退還書。稅務機關依照稅法及國家有關規定，將已徵收入庫的稅款從國庫退還給納稅人、扣繳義務人和代征代售單位及稅務機關辦理稅收提成時使用的一種退庫專用憑證。本退還書由縣級或縣級以上稅務機關局級領導簽發，設立鄉（鎮）金庫的地區，也可以由其相應的所級稅務機關領導按鄉（鎮）金庫的退庫范圍簽發。本憑證一律由稅收會計部門填開。
十三、小額稅款退稅憑證。稅務機關從自收現金稅款中退還限額以下的納稅人多繳稅款時使用的一種專用退款憑證。
十四、列入稅收票證管理的其他憑證及章戳
（一）出口貨物完稅分割單。出口企業或市縣外貿企業將購進貨物再調撥銷售給其他出口企業時，憑原購進貨物的「出口貨物稅收專用繳款書」到當地縣級國家稅務局換取的一種出口貨物退稅專用憑證。此分割單由國家稅務局系統專用。
（二）車船使用稅標志。統一粘貼在機動車輛上專門用於證明車輛已經完稅或已經獲准免稅的一種憑證。
按標志內容不同分為完稅標志和免稅標志兩種：完稅標志印有「稅訖」字樣，適用於已繳納車船使用稅和車船使用牌照稅的車輛，以及納稅有困難給予定期減免的車輛；免稅標志印有「免稅」字樣，適用於稅收法規明確規定免徵車船使用稅或車船使用牌照稅的車輛。
（三）稅票調換證。稅務機關進行稅收票證檢查時，換取納稅人收執的稅收完稅憑證收據聯時使用的一種證明性完稅憑證。
（四）固定資產投資方向調節稅零稅率項目憑證。固定資產投資方向調節稅納稅人發生納稅義務後，經稅務機關核定，其投資項目整體適用零稅率時，由稅務機關給納稅人開具的證明其投資項目稅率為零的一種憑證。
（五）納稅保證金收據。稅務機關收取納稅保證金時使用的專用憑證。
（六）印花稅票銷售憑證。稅務機關和代售單位（人）銷售印花稅票時使用的專供購買方報銷的憑證。
（七）票證專用章戳。稅務機關印製稅收票證和征退稅款時使用的各種專用章戳，包括稅收票證監制章、征稅專用章、退庫專用章、印花稅收訖專用章等。
稅收票證監制章是套印在稅收票證上，用以表明稅收票證制定單位和票證印製合法性的一種章戳。
征稅專用章是稅務機關辦理稅收徵收和管理業務，填開稅收票證時使用的征稅業務專用公章。
退庫專用章是稅務機關辦理稅收退庫業務，填開退庫憑證時使用的並在國庫預留印鑒的退庫業務專用公章。
印花稅收訖專用章是採取以稅收完稅證或稅收繳款書代替貼花繳納印花稅時，加蓋在應稅憑證上，用以證明應稅憑證已完稅的一種專用章戳。
十五、國家稅務總局、省級國家稅務局和地方稅務局規定列入稅收票證管理的其他各種票證及章戳。
第六條各級稅務機關必須對本辦法第五條所列的各種稅收票證的設計、印製、領發、保管、填用、結報繳銷、作廢、停用、盤點、損失處理、核算及檢查等各個環節進行嚴格的管理。其中出口貨物稅收專用繳款書和完稅分割單、稅收通用完稅證、稅收定額完稅證、稅收罰款收據、當場處罰罰款收據、代扣代收稅款憑證、印花稅票、稅票調換證和退庫專用章應視同現金進行嚴格管理，並嚴密核銷手續。
第七條稅收票證的設計和印製：
一、除當場處罰罰款收據由財政部門制定，稅務與國庫計算機聯網專用繳款書、稅收轉賬專用完稅證（其基本項目內容由國家稅務總局確定）和稅收定額完稅證的式樣由各地省級稅務機關自定外，本辦法規定的其他稅收票證的格式、規格、聯次及各聯顏色、用途、項目內容和票證字型大小的編制方法均由國家稅務總局統一制定；國家稅務總局統一制定式樣的票證各欄目尺寸、字體規格及計稅欄下留多少空行等，由各省級稅務機關自定。
二、出口貨物稅收專用繳款書和完稅分割單、印花稅票、以及需要由國家稅務總局印製的票證由國家稅務總局負責印製，當場處罰罰款收據向省級財政部門領取，其他各種稅收票證均由省級國家稅務局和地方稅務局嚴格按照國家稅務總局規定的式樣和要求集中統一印製。各負責票證印製的稅務機關應選擇具備安全和保密條件的印刷廠承印票證。
三、所有分聯式票證各聯的右上角字型大小上方，都必須印有國家稅務局和地方稅務局的機構區別標記「國」字和「地」字。
四、凡由國家稅務總局統一制定式樣的各種稅收票證（印花稅票除外），都必須在各種票證的規定聯次的台頭中央套印稅收票證監制章。監制章由國家稅務總局統一制發樣章下發各省級稅務機關使用。
五、征稅專用章、退庫專用章和印花稅收訖專用章由國家稅務總局統一制定式樣，其刻制許可權由各省級國家稅務局和地方稅務局自定，但不得下放到所級稅務機關。各級稅務機關刻制的征稅專用章和退庫專用章都必須在省級稅務機關留底歸檔備查。
第八條稅收票證領發。為了加強票證印製和領用的計劃性，確保票證領發安全，防止票證領發數量、號碼發生差錯和票證浪費，各級稅務機關必須按照下列要求發放、領取稅收票證：
一、定期編報票證領用計劃。各縣級稅務機關應根據本地區稅收票證使用情況，按期（一般按季或按年）向上級稅務機關編報下期各種稅收票證的領用數量計劃，由縣級以上稅務機關層層匯總，上報至負責印製的稅務機關，印製機關根據上報的數量安排印製和發放。
二、專人專車領取或發送。稅收票證應使用稅收票證專用車，派票證管理人員領取或發送，不得委託他人捎帶或代領，更不得以包裹、信件郵寄。出口貨物稅收專用繳款書和完稅分割單、印花稅票由國家稅務總局委託具備安全、保密條件的發運單位負責發送各省級稅務機關，省級以下各級稅務機關領取或發送時，應有專人押運。
三、交接手續齊全、嚴密。所級以上各級稅務機關領取票證時，必須由領、發人員當面共同清點領發數量和號碼，雙方清點核對無誤後，在「票證領用單」或「交接清單」上登記各種票證的領發數量、字軌和起止號碼、領發時間，然後加蓋機關及領、發人員印章、辦完手續後，領、發雙方各執一聯，雙方據此作為登記票證賬簿的原始憑據。
稅務人員、扣繳義務人和代征代售單位（人）向基層稅務機關領取票證時，必須持「票款結報手冊」（領發雙方各備一冊）（格式見附件）領取，領發的票證清點完畢後，領、發雙方交換結報手冊互為對方登記領發票證種類、數量、字軌號碼及領發時間，然後在手冊上雙方共同簽章。
各級稅務機關在發放視同現金管理的票證時，如需要拆包發放，必須有兩人以上在場共同拆包點本（張）、點份（枚），數量核對無誤後發放。稅務人員、扣繳義務人和代征代售單位（人）向基層稅務機關領取視同現金管理的票證時，必須拆包發放。
第九條稅收票證保管。各級稅務機關和票證使用人員必須按下列要求保管票證：
一、票證保管要有專人，票證存放要有專門設施。各級稅務機關的票證主管人員負責票證的保管工作。縣級以上各級稅務機關必須設置具有安全條件的票證專用庫房；基層稅務機關、扣繳義務人和代征代售單位（人）必須配備票證保險專用箱櫃；稅務人員和代征單位經辦人員外出使用票證要有票證專用包裝。
二、票證存放要安全。票證管理人員和用票人員要經常檢查票證安全情況，做好防盜、防火、防潮、防蟲蛀、防鼠咬和防丟失等工作。
三、攜票人員票不離身。稅務人員和代征單位經辦人員外出徵收稅款，要做到票不離身，不準帶票進行非工作性活動，不得帶票回家。
四、票清離崗。領用票證的各級稅務機關、扣繳義務人和代征代售單位的票證管理人員、稅務人員、代征單位經辦人員和代售人員發生工作調動，以及扣繳義務人和代征代售單位（人）終止稅款徵收業務時，必須將所經管的票證、賬簿等核算資料交接清楚，造冊登記，交接雙方共同簽章，並經稅務機關領導審查核准，才能離崗。
五、已填用的票證（作為會計憑證的除外）和作廢、停用及損失上繳的票證，必須按一定方法整理、裝訂（稅收完稅證、罰款收據、當場處罰罰款收據和小額稅款退稅憑證報查聯與相應的匯總專用繳款書報查聯一起裝訂），加具封面，登記造冊，連同票證賬簿和票證報表按規定的保管要求移送歸檔，並按規定期限保存。
第十條稅收票證填用。稅收票證填開質量的好壞，直接影響著憑證的法律效力和稅款繳庫的及時性、准確性，也影響到稅收會計、統計核算的准確性，因此，稅務人員和扣繳義務人、代征代售單位（人）的經辦人員，必須按規定的要求填用票證和銷售印花稅票：
一、票證使用人員在填用票證時，必須先檢查票證聯次、號碼、品質等印製質量，按合格票填開。
二、稅收繳款書可由各稅務機關徵收單位填開，也可將其發給繳款人自行填開。主管稅務機關對自行開票的繳款人，必須事先進行輔導，使之准確掌握其應納各稅的繳款書填寫方法。稅收會計對自行填開的繳款書要進行認真審核，以保證填票質量。
三、出口貨物稅收專用繳款書一律由納稅人到當地國家稅務局填開，完稅分割單一律由調撥銷售企業憑原購進貨物的「出口貨物稅收專用繳款書」或「出口貨物完稅分割單」到當地縣級國家稅務局申請填開，並同時收回原繳款書和原分割單。
四、專票專用，先領先用，順序填開。各種稅收票證均應按規定的使用范圍填用，不得互換使用。一個填票人員領取多本同一種票證時，要從其最小的號碼開始填用，按票證號碼大小順序逐本、逐號填開，不得跳本、跳號使用，不得幾本同種票證同時使用。
五、稅收票證必須分納稅人、分次填開。每個納稅人每次繳納稅款都必須填開票證，不得幾個納稅人合開一張票證，不能同一個納稅人幾次繳稅合填一張票證。同一納稅人繳納同一種稅款，如稅款不是同一所屬時期的，也應分別按各個所屬時期填開票證。
六、稅收匯總專用繳款書、聯網專用繳款書、稅收通用完稅證和代扣代收稅款憑證可一票多稅，但必須在票證上按稅種分行填寫，以便按稅種分別匯總繳庫。同一納稅人繳納同一所屬時期的同一種稅款，如稅目或計征項目不同，必須在票證計稅欄按不同的稅目或計征項目分行填寫。
七、車船使用稅標志按每個應稅機動車輛核發一個標志，每年換發一次，一個車輛一年內分幾次納稅的，在第一次納稅時核發。完稅標志必須在車輛完稅後或定期免稅批准後憑繳款書、完稅證以及免稅證明核發，免稅標志必須憑車輛有關免稅證明核發。因意外事故丟損標志需要重新核發標志時，應由納稅人填具申請，報主管稅務機關核實批准後才能補發。
八、多聯式票證要一次全份復寫或列印，不能分次分聯填寫。票證各欄目要填寫齊全，字跡端正清晰，不能漏填、簡寫、省略、自行編造、塗改、挖補。票證填寫錯誤和發生污跡時，應全份作廢另行填開。
九、票證應使用藍色或黑色圓珠筆、復寫式紙填開或列印，不準用鉛筆、水筆或其他顏色的筆和紙填開。
十、各種章戳要加蓋齊全，章戳所用顏色由各地稅務機關自定。除稅收票證監制章外，其他各種票證專用章戳均不得套印在票證上。
十一、嚴格執行票證填用「十不準」。即：不準用繳款書收取現金；不準用完稅證代替繳款書；不準用其他憑證代替稅收票證；不準用稅收票證代替其他收入憑證；不準用白條子收稅；不準開票不收稅（賒稅）；不準收稅不開票；不準幾本（同類）票證同時使用；不準跳號使用；不準互相借用票證。
第十一條稅收票證結報繳銷。為嚴防稅收票款發生損失，保證稅款及時、足額入庫，各級稅務機關必須按下列要求結報和繳銷票證。
一、稅務人員必須按規定要求和規定期限，持「票款結報手冊」和已填用的出口貨物稅收專用繳款書報查聯、完稅分割單存根聯，連同作廢、停用、損失及未填用的出口貨物專用稅票向稅收會計或票證主管人員辦理票證銷號和票證上繳手續，當面清點無誤後，在手冊上登記銷號並相互簽章。
二、自收現金稅款的稅務人員、扣繳義務人和代征單位填用各種完稅證、稅收罰款收據、當場處罰罰款收據、小額稅款退稅憑證、代扣代收稅款憑證後，應按規定的時間和要求[當地設有國庫經收處的，應於當日或次日；當地未設國庫經收處和代征代扣稅款的，應按限期、限額（期限和額度由各省級稅務機關確定）規定；扣繳義務人應按稅法規定的申報期限]，持已填用的票證存根聯，報查聯（扣繳義務人還必須持代扣代收稅款報告表）和作廢、停用、損失及未填用的票證，連同所收的稅款和「票款結報手冊」向發放票證的基層稅務機關稅收會計辦理票款結算、票證銷號和票證上交手續，結報人員和稅收會計當面清點票款無誤後，在手冊上登記銷號並相互簽章。
三、上述一、二款規定結報繳銷的票證，在結報時發現票證跳號、缺號、塗改等，要及時查明原因並向領導報告。
四、基層稅務機關和代售單位銷售印花稅票，應建立印花稅票銷售賬簿，逐筆或逐日登記，按期將銷售印花稅票的數量和銷售金額匯總填制「印花稅票銷售結報單」或「票款結報手冊」，連同作廢、停用、損失及未銷售的印花稅票，向基層稅務機關稅收會計辦理票款結報。
五、基層稅務機關應將填票人員結報繳銷的票證，根據「稅收票證出納賬」，按期填報「票證繳銷表」一式兩份，連同必須上繳的票證上報縣級稅務機關，經縣級稅務機關核對無誤後，在「票證繳銷表」上簽章並退基層稅務機關一份。
除上述規定明確必須嚴格結報繳銷的票證外，其他各種票證的結報繳銷要求由各省級稅務機關自定。
第十二條稅收票證作廢和停用處理。
一、各級稅務機關和票證填用人員在領發、填用票證時，如發現票證原包、原本、原份和原聯多出、短少、污損、殘破、錯號、印刷字跡不清及聯數不全等印製質量不合格情況，應及時查明字軌、號碼、數量，全包、全本、全份作為廢票清點登記，妥善保管，按規定要求集中上繳地（市）級稅務機關或印製機關。
二、在填用過程中因填寫錯誤而作廢的票證，應在該份廢票各聯註明「作廢」字樣和作廢原因，全份保存，按期與已填用的票證一起辦理結報繳銷手續，上繳縣級稅務機關，不得自行銷毀。
三、印發機關規定停用的票證，應由縣級以上稅務機關集中清理，核對字軌、號碼、數量無誤後，造冊登記，妥善保管或按規定上繳上級稅務機關。
第十三條稅收票證盤點。各級稅務機關對結存的票證要經常進行盤庫和清點，保證結存票證與賬簿數字一致，如發現賬實不符，應及時查明原因，並報告上級稅務機關查處。
一、填票人員每日工作結束後，要將剩餘票證與「票款結報手冊」相核對。
二、各級稅務機關票證主管人員要定期對本單位庫存的票證進行盤點，並與賬簿結存數進行核對。
三、基層稅務機關的稅收會計對稅務人員和扣繳義務人、代征代售單位（人）所存票證、要按月結合票款結報，與「票款結報手冊」進行清點核對，核對後在「票款結報手冊」上互相簽章。
四、縣級稅務機關對下屬各單位及所有填票人員的結存票證，每季至少要組織一次全面的盤庫和清點。
第十四條稅收票證損失處理。各級稅務機關要採取切實措施，嚴防票證損失，一旦發生損失，要嚴肅查處。視同現金管理的票證發生損失時，應按下列要求處理：
一、因自然災害，如水災、火災、蟲蛀、鼠咬、霉毀等人力不可抗拒的事故造成票證損失時，由受損單位及時組織清點核查。清查後票證沒有發生丟失，僅發生毀損的，毀損殘票報經有權核銷的上級稅務機關核實批准後，予以核銷；票證發生丟失的，按本條第二款規定處理。
二、因被盜、被搶或發生自然災害等原因丟失票證時，應及時查明丟失票證的字軌、號碼和數量，並立即報告上級稅務機關和報請當地公安機關協助查緝。經查不能及時追回的票證，應及時聲明作廢並按規定許可權報請核銷。
三、票證損失殘票和損失後又追回的票證，應封存保管，按規定直接銷毀，不作廢票處理。
四、丟失票證的，應查明責任。對責任人，按下列規定責令其賠償：
（一）有價證券照價賠償。
（二）稅收通用完稅證、稅收罰款收據、當場處罰罰款收據和稅票調換證每份賠償100元至300元。
（三）出口貨物稅收專用繳款書和完稅分割單每份賠償200元至500元。
票證損失的核銷許可權和核銷辦法，由省級稅務機關統一規定。
第十五條稅收票證銷毀。
一、銷毀的票證包括：已填用票證的存根聯和報查聯（作為會計憑證的除外）、填用作廢的全份票證、印製不合格票證、停用票證、損失殘票、損失後追回票證、以及印發稅務機關規定銷毀的票證等。
二、已填用票證存根聯和報查聯應在規定保管期限後銷毀。
三、未填用的出口貨物稅收專用繳款書及完稅分割單、印花稅票等特種票證需要銷毀的，必須逐級上繳由省級稅務機關負責銷毀。其他未填用的視同現金管理的票證需要銷毀時，必須由兩人以上共同清點，並編造銷毀清冊，報經地（市）級稅務機關領導批准，指派專人復點並監督銷毀。
其他各種票證需要銷毀時，由票證主管人員清點並編造銷毀清冊，報縣級以上稅務機關票證主管部門領導批准。
第十六條稅收票證核算。各級稅務機關都必須按票證種類、領用單位（人）設置「稅收票證分類出納賬」（見附件），依據票證領用單或交接清單、票款結報單、票證繳銷表、票款結報手冊和票證損失報告單等票證原始憑證，對各種稅收票證的領發、用存、作廢、結報繳銷、停用上繳、損失和銷毀的數量、號碼進行及時的登記和核算，定期結賬，據以核對票證結存數，並按期編制「稅收票證用存報表」和「印花稅票用存報表」（見附件），報送上級稅務機關。票證核算的各種原始憑證應及時整理，裝訂成冊，妥善保管。年度終了，各級稅務機關還必須將票證管理情況以書面形式逐級報告上級稅務機關。
第十七條稅收票證審核。縣級以下稅務機關應根據稅法規定、國家預算制度、國家金庫制度和票證管理制度，對結報繳銷的票證進行嚴格的審核。
一、日常審核。對稅務人員、扣繳義務人和代征代售單位（人）結報繳銷的票證，應由稅收會計結合會計原始憑證審核工作進行全面的審核；對下屬基層稅務機關結報繳銷的票證，應由票證主管人員進行復審。
二、專門審核。除日常審核外，縣級以下稅務機關還應經常對結報繳銷的票證組織抽審和會審。
第十八條稅收票證檢查。各級稅務機關都必須根據稅收票證管理辦法的各項規定，定期對稅收票證的印製、領發、保管、填用、結報繳銷、作廢、損失處理和核算等項工作進行認真的清理檢查。
基層稅務機關每季必須進行一次全面的票證清查；縣級和地（市）級稅務機關每半年至少要組織一次票證抽查；省級稅務機關每年至少要組織一次票證抽查，抽查單位數不得少於總數的30%；每三年至少要組織一次全面的票證清查。
第十九條稅收票證違規行為的處罰。
一、對雖未損失票款，但有章不循，執章不嚴的稅務機關管票、用票人員及單位負責人，應分別情節給予批評教育、通報或扣發獎金，直至行政處分。
二、對視同現金管理的票證發生損失的責任人，除按本辦法第十四條規定責令其賠償外，可處以罰款。其中，對扣繳義務人每次損失票證的處罰金額不超過1000元；對代征代售單位（人）損失票證的處罰，按代征代售合同規定辦理。
三、對利用稅收票證混庫和積壓、挪用、貪污稅款，及不遵守本辦法規定而造成稅款損失的，要嚴肅查處，並追究有關責任人和單位主管領導的經濟和行政責任；觸犯刑律的，移送司法機關查處。
第二十條各省、自治區、直轄市、計劃單列市國家稅務局和地方稅務局應根據本辦法制定本地區的具體實施辦法。
第二十一條稅收票證式樣和保管期限另行制發。
第二十二條本辦法由國家稅務總局負責解釋。
第二十三條本辦法自1998年7月1日起施行。此前制發的有關票證管理規定同時廢止。

⑤ 在國稅局購買的普通發票有使用有效期嗎

沒有有效期的說法，只有換版。在正式換版之前稅務機關會提前公告，預留一個過渡期進行結報繳銷，期限結束後舊版的就作廢，不能再繼續使用。

⑥ 依法納稅記錄和納稅證明的區別

國家稅務總局最近同時出台了兩個文件，一個是稅總函[2018]628號，對《稅收完稅證明》（文書式）的開具做了一些改進；一個是總局公告2018年第55號，宣布明年起個人所得稅《稅收完稅證明》（文書式）調整為《納稅記錄》。
對於大部分人來說，只不過是名稱改了一下而已，但對於稅務從業人員來說，這里有幾點細節需要關注一下。

細節1、《稅收完稅證明》（文書式），今後不再作為稅收票證管理
稅收票證是怎麼管理呢？
簡單一句話，是需要像對待現金一樣去管理，有一整套的印製、領發、保管、開具、作廢、結報繳銷、停用、交回、損失核銷、移交、核算、歸檔、審核、檢查、銷毀工作流程 。
但實際上《稅收完稅證明》（文書式）最下面一行明確寫著：「本憑證不作為納稅人記賬、抵扣憑證」。既然不能記賬、不能抵扣，其實它的作用真的很有限，作為文書管理即可，沒有必要按票證的等級進行管理。高配和低配其實都不好，最適合的才是最好的。
需要注意的是，而它的雙胞胎兄弟，《稅收完稅證明》（表格式）則完全擔得起高規格的對待。因為它是作為納稅人的完稅證明，是可以用來記賬的。
細節2、從2019年1月1日起，個人所得稅的完稅證明，自成一體，叫《個人所得稅納稅記錄》
這個納稅記錄僅針對稅款所屬期是2019年個人所得稅，如果你明年開具的是2018年或之前的個稅記錄，還是需要開具《完稅證明》（文書式）。
細節3、個人所得稅納稅記錄的表頭取消了稅務機關
原完稅憑證表頭是稅務機關和納稅人，而納稅記錄的表頭只有納稅人。
因為如果個人收入來源不止一處，會在不同的地方被扣繳個人所得稅，可能會涉及若干個稅務機關，如果開具完稅憑證，表頭的稅務機關該填哪個就會很棘手，因為通常來說它的意思是徵收機關。
改成納稅記錄後，只需要在後面蓋章開具機關，開具機關並不是徵收機關，只要在金三系統里能查詢出的信息，無論是哪個機關徵收，都是可以開具的納稅記錄的。
細節4、明年之後，只要辦理了申報，不論是否實際繳納稅款，均可以申請開具《納稅記錄》
有些朋友，看到這句話有點不理解。
不繳稅也可以開納稅記錄？有點天上掉餡餅的感覺。難道從此以後可以虛開納稅記錄？
當然不可能。大家可能覺得繳稅只是一個動作，但在金三系統中，其實是兩個步驟，第一步是申報，第二步是繳納。絕大多數納稅人申報和繳納是同一個時點完成的，但也有一些特殊情況，比如納稅人資金不足，但又到了該繳稅的時候，可以先申報，再繳納，可以辦理一下申請緩繳，即使沒有辦好緩繳手續，也只是加收滯納金，不會有罰款。
只要有了申報這一步，金三系統中就會有記錄，這個時候納稅人是可以申請開具納稅記錄的，當然記錄的是你申報的時間和金額，而不是入庫的時間和金額。
細節5：納稅記錄項目很多，重點關注入庫時間和實繳金額
我們從表樣中可以看出，個人所得稅納稅記錄中，項目欄次有很多省略號，為啥不寫全呢？因為每一條納稅記錄，在金三系統中至少會有幾十個維度對它界定，什麼稅目？什麼時間申報？申報金額多少？什麼時間入庫？入庫金額多少？徵收機關是哪個等等。
所以，今後每個人的納稅記錄，究竟需要開具哪些信息，應該是個人可以根據自己的需求進行選擇的，所以表樣中沒法寫全。
提醒大家，一定要選擇的項目是「入庫時間和實繳金額」，這個才是個人實實在在納稅的記錄啊，如果你看到一份納稅記錄中只有申報時間和申報金額，一定要心存疑問，該不會是虛晃一槍，沒有真正繳稅吧？

⑦ 稅總發2016113車輛購置稅完稅證明管理辦法

車輛購置稅完稅證明管理辦法
第一條 為規范車輛購置稅完稅證明(以下簡稱「完稅證明」)管理工作，保證國家稅收收入的安全完整，維護納稅人合法權益，根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則等法律法規，制定本辦法。
第二條 稅務機關、稅務人員、自助辦稅單位等主體在中華人民共和國境內開具、使用、管理完稅證明，適用本辦法。
第三條 各級稅務機關應高度重視完稅證明的管理工作，切實做好完稅證明的運輸、保管、領發、開具、作廢、結報繳銷、停用、交回、損失核銷、移交、核算、歸檔、核實、檢查、銷毀等工作。
第四條 完稅證明的樣式、規格、編號由國家稅務總局統一規定。各省稅務機關應於每年第三季度將下年度完稅證明印製計劃上報國家稅務總局，由國家稅務總局通過政府采購確定的企業統一印製。完稅證明可通過專車發運、機要運輸等方式，直接發往市稅務機關，並由各省稅務機關負責調控。
第五條 完稅證明應當視同現金進行嚴格管理，不得交由稅務機關以外的單位核發。市稅務機關收到完稅證明後，應及時登記入庫;須配備專人，設置台賬，負責車輛購置稅完稅證明管理與發放;完稅證明須入庫房保險櫃保管，符合防火、防盜、防潮等安全要求。
第六條 縣稅務機關(或開具使用人員)需要領取(用)完稅證明時，應填寫結報手冊，填寫數量以及起、止號碼、領取(用)時間，並需領取(用)單位(人員)、核發單位完稅證明管理人員簽名。
第七條 領取(用)完稅證明時應認真辦理收發交接手續，開箱(包裝)領取時應認真清點，如在領取(用)和使用完稅證明中發現空號、跳號或號碼錯亂、污損、殘破、印刷字跡不清等印製質量不合格情況，應當查明號碼、數量，清點登記，妥善保管，及時逐級上報，經省稅務機關批准後，市稅務機關集中銷毀。
第八條 省稅務機關應掌握完稅證明庫存量，防止庫存異常。市稅務機關庫存量以半年用量為限;縣稅務機關以三個月用量為限。開具人員保存數量以一周用量為限，並配備票證管理箱保管完稅證明，票證管理箱在工作時間以外須入庫房保險櫃存放。
第九條 主管稅務機關在辦理車輛購置稅納稅申報時應一窗受理、內部流轉，受理崗核實申報資料的完整性，並按規定計算徵收稅款後，由復核崗復核後列印完稅證明，完稅證明正副本應加蓋完稅證明專用章，再交由受理崗發放完稅證明。完稅證明應按規定流程及順序號如實填開。

⑧ 抄報稅期限各是什麼有什麼規定

增值稅防偽稅控系統抄稅時間為每月1-15日，報稅時間為每月1-15日。建議納稅人抄稅時間提前在每月10日之前，報稅時間在每月15日之前。
抄稅時間的規定
1、企業應在法定的申報期內提前2天辦理抄報稅手續。同時應注意在辦理抄報稅成功後，方可進行納稅申報。
2、無論上月是否購買或開具稅控發票，企業都必須在抄報稅期內執行「抄稅」操作，並到稅務機關進行報稅，否則企業下月將無法開具稅控發票。
3、不到系統規定的抄稅時間不得進行抄稅操作，否則將影響企業開具稅控發票。
4、每月1日零時，系統將自動進行結帳，無論企業是否進行抄稅，每月1日後開具的稅控發票都將自動記錄在下一個月。故企業當月作廢的稅控發票應及時在系統內執行「發票作廢」，系統一旦結帳，企業將無法再將上月開具的稅控發票作廢。
5、建議企業每月使用新軟盤生成抄稅軟盤，即抄稅軟盤中僅存儲當月抄稅數據；特別是在跨年度抄稅時必須使用新軟盤，即該軟盤中不能存在上一年度的抄稅數據。同時，在抄稅時應攜帶備份軟盤，並做好殺毒處理，以避免多次跑路。
6、企業變更、注銷或轉戶時由主管稅務所通過認證子系統，將企業已使用的稅控發票存根聯進行掃描補錄；企業未使用完的稅控發票由主管稅務所按照繳銷發票程序統一繳銷，企業不得將庫存未用稅控發票通過防偽稅控開票子系統進行作廢處理。
7、由DOS版開票子系統改為WINDOWS版開票子系統的企業，應將上月執行抄報稅操作後用DOS版開票子系統開具的稅控發票，由主管稅務所通過認證子系統進行掃描補錄，同時將未使用完的稅控發票由主管稅務所按照繳銷發票程序統一繳銷，並且不得再用DOS版開票子系統開具稅控發票。
8、有分開票機的企業在抄報稅時，應按先將分開票機抄報稅再將主開票機抄報稅的順序，並在同一個抄報稅窗口辦理。
9、企業發生涉稅事項變更時，應首先到第三稅務所辦理有關變更手續。然後持《稅務登記證》副本、《一般納稅人資格證書》或《批復》、稅控盤、報稅盤等資料，於征期內到申報大廳由我局征管科有關人員及航天信息技術人員變更信息。

⑨ 關於增值稅專用發票繳銷期限

專用發票必須執行繳銷制度。從1999年7月1日起，對企業領購的專用發票按實際使用兩個月的期限繳銷，並在封面上分別填寫各月數據。繳銷期滿對整本未用的發票，經國稅機關查驗後，可於下月繼續使用；實行代管專用發票的一般納稅人可不實行按期繳銷制度。省局原下發的《關於增值稅專用發票可實行按月繳銷的通知》
湖南省國家稅務局關於增值稅專用發票領購繳銷有關規定的通知
湘國稅函第111號
1999-6-16
為了適應稅收征管改革的需要，規范和加強內外部發票管理工作，本著有利於發票管理、簡化審批手續、方便納稅人的原則，現就增值稅專用發票（ 以下簡稱"專用發票"）有關領購、繳銷管理作如下規定，請認真貫徹執行。

一、企業經批准為增值稅一般納稅人後，首次領購專用發票必須實行審批制度。申請領購手續、審批程序， 仍按《湖南省增值稅專用發票管理規則》 （ 湘國稅發〔1995〕029號）的有關規定執行。

二、從1999年7月1日起，增值稅一般納稅人經批准取得專用發票領購資格後，第二次及以後領購專用發票，可根據縣市級國稅機關核准並登記在《增值稅專用發票購領簿》上的購票方式、購票種類、購票數量，憑《增值稅專用發票購領簿》、《購票員資格證》、"發票管理員印章"及"發票專用章"或"單位財務章"，由用票單位發票管理員直接到國稅機關辦稅服務廳發票窗口領購。

三、專用發票應堅持限量發放制度。納稅人每次領購專用發票原則上只發放1 本，最多不超過1個月的用量。發售專用發票必須堅持驗（繳）舊領新制度， 採取憑發票金額預儲稅款的企業，領購發票時應當預儲稅款。

四、

⑩ 求 國家稅務總局國稅函〔2003〕928號文 謝謝！

國家稅務總局關於撤銷「稅務稽查收入」等賬戶問題的通知

(國稅函［2003］928號)

2003-8-5

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

根據《財政部關於國家稅務局系統銀行賬戶管理有關問題的復函》（財庫函［2003］6號）要求，現將撤銷「稅務稽查收入賬戶」和「稅款預儲賬戶」的有關問題通知如下：

一、關於撤銷「稅務稽查收入賬戶」

（一）為規范賬戶管理，減少稅款入庫環節，財政部要求撤銷各級稅務機關根據《國家稅務總局、中國人民銀行、財政部關於稅務稽查部門查補收入入庫暫行規定的通知》（國稅發［1998］194號）在各類銀行開設的所有「稅務稽查收入賬戶」。各級稅務機關自收到本文之日起必須對「稅務稽查收入賬戶」進行清理並開展銷戶工作，最遲2003年12月31日前撤戶。對違反規定，超過撤戶期限後仍未銷戶的，將嚴肅追究有關責任人的責任。

（二）賬戶清理期間，各級稅務稽查部門應將各項已查結的應繳查補收入和尚未查結預先繳納的收入全部清理入庫；在賬戶撤銷前，要做好與開戶銀行的對賬工作，務必保證稅務與銀行、賬與款、賬與證、賬與賬、賬與表數字完全一致；賬戶清空後，要做好結賬和封賬工作。

（三）賬戶清理結束後，各級稅務稽查部門應將相應的會計憑證、賬簿、報表及稅票和征稅、退庫章戳等全部移交同級計統部門，會計賬、證、表由計會部門按稅收會計檔案管理要求歸檔保管，稅票和征稅、退庫章戳按《稅收票證管理辦法》結報繳銷。

（四）「稅務稽查收入賬戶」撤銷後，稅務稽查部門查補的收入全部交由該納稅人主管稅務機關的徵收部門負責徵收入庫。同時，各級稅務稽查部門不再作為一級稅收會計核算單位。

為保證查補收入及時徵收和稅收會計對查補應征數進行核算，各級稅務稽查部門制發的稅務處理（處罰）決定書等原始憑證，必須按《稅收會計制度》規定及時提供給相關的徵收和計會部門。

二、關於撤銷「稅款預儲賬戶」

鑒於目前有些地區已通過當地人行同城電子清算或開放式稅銀庫專用聯網繳稅系統實現聯網電子繳稅，財政部規定，按《國家稅務總局、中國人民銀行、財政部關於加強申報納稅工作有關問題的通知》（國稅發［1997］100號）要求，納稅人在指定銀行開設的「稅款預儲賬戶」各地可保留2年，2年後必須全部撤戶。撤銷「稅款預儲賬戶」後有關稅務、銀行、國庫聯網電子繳稅的問題，總局正在與人民銀行總行研究。

以上通知，請抓緊布置落實。