工程預付款確認收入期限稅務規定

Ⅰ 營改增之前的預收款，營改增後結轉收入如何繳稅

先將預收賬款的工程款轉收入時計提營業稅及對應的城建稅、教育費附加，調賬成未計提營業稅等，再按以下規定方法的處理。
營改增前已確認收入，但因未產生營業稅納稅義務而未計提營業稅，營改增後發生增值稅納稅義務的賬務調整

《增值稅會計處理規定》（財會[2016]22號）第二條第（二）項第3款規定：「企業營業稅改徵增值稅前已確認收入，但因未產生營業稅納稅義務而未計提營業稅的，在達到增值稅納稅義務時點時，企業應在確認應交增值稅銷項稅額的同時沖減當期收入」。

同時，《增值稅會計處理規定》（財會[2016]22號）第一條第（八一）項規定：「簡易計稅」明細科目，核算一般納稅人採用簡易計稅方法發生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業務。基於以上規定，建築企業在2016年4月30日之前已經確認收入，但因未發生營業稅納稅義務為未計提營業稅，營改增後（2016年5月1日之後），發生增值稅納稅義務時間時的賬務調整如下：

1、 選擇一般計稅方法計征增值稅的建築施工企業按照以下方法進行賬務調整。

借：主營業務收入；

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）[營改增前確定的主營業務收入÷ （1+11%）] ×11%；

2、選擇簡易計稅方法計征增值稅的建築施工企業按照以下方法進行賬務調整。

借：主營業務收入；

貸：應交稅費——簡易計稅[營改增前確定的主營業務收入；÷（1+3%）] ×3%。

Ⅱ 預收賬款3個月以後就要是同收入納稅嗎

這個不能一概而論。

在企業的日常經營中，常有預收性質的款項流入企業。對該性質款項的的處理，企業一般是通過預收帳款核算，並未在財務上確認為收入，原因有：一、未開具發票；二、相關銷售或勞務尚未發生或提供。
那麼，預收帳款的納稅時間應如何確定呢？如果不掌握好納稅時間，錯過了正常的納稅申報或入賬時間，則有故意延遲收入記帳嫌疑，引起不必要的稅務風險。下面就單以預收帳款為例，從銷售商品和提供勞務兩方面分析：

一、銷售商品
採取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天。就是說採取預收貨款方式的銷售，如果收取了貨款，商品貨物尚未發出，則收款當天不作為納稅時間。（增值稅暫行條例）
在確認收入時，還應同時滿足下列條 件的，才能予以確認：

（一）風險和報酬已轉移；（二）不再有繼續管理權和控制權；（三）金額能夠可靠計量；（四）相關經濟利益可能流入；（五）相關成本能可靠計量。在此確認條件中，（三）、（四）、(五）條的「可能性」的估計是需要個人的職業判斷的，而職業判斷的依據一是個人的專業水準及分析，二是該筆業務的相關書面協議或說明。

二、提供勞務
1、納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，採用預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。所稱預收款包括預收定金，因此，轉讓土地使用權或銷售不動產，預收定金的營業稅納稅義務發生時間為收到預收定金的當天。
【國稅發（1995）156號】

2、納稅人提供建築業應稅勞務，預收尚未開工的工程款項，其納稅義務發生時間為工程開工後，主管稅務機關根據工程形象進度按月確定的納稅義務發生時間。【國稅發（1995）156號】就是說，工程開工前的預收工程款不作為當月的計稅基數。新營業稅細則第二十五條規定「納稅人提供建築業或者租賃業勞務，採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天」
。--變化太快了！！新舊稅法有沖突的，按新法執行。
3、單位和個人提供應稅勞務、轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權和商譽時，向對方收取的預收性質的價款（包括預收款、預付款、預存費用、預收定金等，下同），其營業稅納稅義務發生時間以按照財務會計制度的規定，該項預收性質的價款被確認為收入的時間為准。【財稅〔2003〕16號】

那麼，財務會計制度對這樣的預收收入是如何規定的呢？（一）收入的金額能夠可靠計量；（二）相關的經濟利益很可能流入企業；（三）交易的完工進度能夠可靠確定。這對於所得稅比較適用，但對於營業稅來說，就比較模糊了。因此，只要這筆預收款沒在財務上處理為營業收入和開具發票，那麼，該預收款就可以暫時不將收款當日的時間確定為納稅時間，因為營業稅暫行條例規定的是「納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產並收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天」為納稅時間（舊條例規定的是「收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天」），如果該筆預收收入尚不能確認已經提供了勞務（應稅實質已經發生）和已確認為營業收入（收訖營業收入款項或書面合同確定的收款日期），那麼該筆預收款的收款時間就可暫不作為當月的計稅金額。注意的是，不管勞務發生與否，只要開具了發票，那麼就要將發票日期確認為當期的收入計稅（流轉稅）。

Ⅲ 所得稅法規定建築業可按完工進度確認收入,而我公司收了工程預收款且開了票,工程才剛剛開始,

施工過程中可以這樣做,也可以參考依據確認的工程量開給甲方的建築業發票數來做,因此稅務說開了票就得確認收入，是有根據的，你單位沒有成本按預算成本結轉這樣做應該是可以的。

Ⅳ 建築工程項目按進度確認了收入，計提了增值稅，但是對方未結算未付款，我們要預繳增值稅么

1，預繳增值稅金額小，必須要抵減的！
若增值稅欠稅稅額小於期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記「應交稅金——應交增值稅（進項稅額）」科目，貸記「應交稅金——未交增值稅」科目
。
（一）第13項「上期留抵稅額」欄數據，為納稅人前一申報期的「期末留抵稅額」減去抵減欠稅額後的余額數，該數據應與「應交稅金——應交增值稅」明細科目借方月初余額一致。
（二）第25項「期初未繳稅額（多繳為負數）」欄數據，為納稅人前一申報期的「期末未繳稅額（多繳為負數）」減去抵減欠稅額後的余額數。
2，抵減的會計分錄如下：
預繳稅金時
借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
如果下月有上交的增值稅，可以抵減預繳稅款。
借：應交稅費-未交增值稅
貸：應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）
3，抵減的預繳增值稅款，還要通過向稅務機關申請，並且填寫增值稅申報表時，預繳稅款能否直接抵減本月應交稅款：並且你還是按正常的填寫，區別只在於交稅的金額不一樣，要交的是差額。
預繳稅款視不同情況分別填入新的增值稅納稅申報表第"29"、"30"欄。
具體做法：
貨物金額占企業全部應稅銷售額的50％以下的，其多繳稅款可由主管稅務機關審批結轉下期應繳稅款中抵減，申報時填入《增值稅納稅申報表》第三十欄「期初未繳稅額（多繳為負數）」內，並在納稅申報前填寫《銷售出口貨物超繳增值稅抵減審報表》（附表四）向主管稅務機關申請抵減上期多繳的稅款。

Ⅳ 請問做工程的給預付款,但什麼時候才能確定為收入

適用建造合同的規定。建造合同收入一般在年終確認收入。
建造合同分為固定造價合同和成本加成合同。
建造承包商建造工程合同收入及費用應按以下原則確認和計量；
(一)如果建造合同的結果能夠可靠地估計，企業應當根據完工百分比法在資產負債表日確認合同收入和費用。完工百分比法，是指根據合同完工進度確認收入與費用的方法。
1.固定造價合同的結果能夠可靠估計，是指同時具備以下4項條件：
(1)合同總收入能夠可靠地計量；
(2)與合同相關的經濟利益能夠流入企業；
(3)在資產負債表日合同完工進度和為完成合同尚需發生的成本能夠可靠地確定；
(4)為完成合同已經發生的合同成本能夠清楚地區分和可靠地計量，以便實際合同成本能夠與以前的預計成本相比較。
2.成本加成合同的結果能夠可靠估計，是指同時具備以下2項條件：
(1)與合同相關的經濟利益能夠流入企業；
(2)實際發生的合同成本能夠清楚地區分並且能夠可靠地計量。
(二)當期完成的建造合同，應按實際合同總收入減去以前會計年度累計已確認的收入後的余額作為當期收入，同時按累計實際發生的合同成本減去以前會計年度累計已確認的費用後的余額作為當期費用。
(三)如果建造合同的結果不能可靠地估計，應當區別以下情況處理：
1.合同成本能夠收回的，合同收入根據能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發生的當期作為費用；
2.合同成本不可能收回的，應當在發生時立即作為費用，不確認收入。
(四)在一個會計年度內完成的建造合同，應當在完成時確認合同收入和合同費用。
(五)如果合同預計總成本將超過合同預計總收入，應當將預計損失立即作為當期費用。

Ⅵ 收到工程預付款，施工方何時確認收入

施工企業確認收入是在資產負債表日以項目完工進度（選用一定的衡量方法）進行確認的。個人觀點，僅供參考。

Ⅶ 建築企業預收賬款需要多久轉收入啊稅務現在要求轉做收入，可是對方不需要開發票，我的賬務上怎麼處理

是否可以和稅務協商在會計賬務處理上不確認收入而只是稅務上預交稅款，這樣預交的稅款計入應交營業稅的借方，以後開票時計提稅金時計入了應交營業稅的貸方，這樣就平了。

Ⅷ 工程預付款需要交納稅收嗎

建築公司收取工程預收款對應的項目未開工，不具備收入確認條件，不需就該預收款預繳企業所得稅。

《國家稅務總局關於確認企業所得隨收入若干問題的通知》（國稅函【2008】875號）規定，企業在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應採用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。

提供勞務交易的結果能夠可靠估計，指同時滿足下列條件：

1、收入的金額能夠可靠地計量；

2.交易的完工進度能夠可靠地確定；

3.交易中已經發生和將發生的成本能夠可靠地核算。

企業應按照接受勞務方已收或應收的合同或協議價款確定勞務收入總額，根據納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務收入後的金額，確認為當期勞務收入。

因此，建築公司收取工程預收款對應的項目未開工，不具備上述收入確認條件，也不需就該預收款預繳企業所得稅。

(8)工程預付款確認收入期限稅務規定擴展閱讀：

《關於印發<建設工程價款結算暫行辦法>的通知》（財建[2004]369號）關於工程預付款結算規定：

1）包工包料工程的預付款按合同約定撥付，原則上預付比例不低於合同金額的10％，不高於合同金額的30％，對重大工程項目，按年度工程計劃逐年預付。

2）在具備施工條件的前提下，發包人應在雙方簽訂合同後的一個月內或不遲於約定的開工日期前的7天內預付工程款。

3）預付的工程款必須在合同中約定抵扣方式，並在工程進度款中進行抵扣。

那就是，工程預付款只有在工程進度款中進行抵扣時，才轉化為施工單位的工程款，增值稅的應稅義務才實際發生。如果在收到款項時繳稅，就等於提前向國家預繳了一筆稅款。

根據企業會計制度的相關規定，應以實際確認為企業收入的時點，確定增值稅的納稅義務時點。但這點，在實際操作過程中，往往行不通，稅收徵收機關更多地是見款到賬即要求繳稅！

Ⅸ 勞務公司收到工程預付款,但是次年才開具發票,所得稅匯算需要調整嗎

收到發票時做預收賬款，建安類企業按百分比法，或完工進度法確認收入，計算繳納企業所得稅

會計學堂專注財會培訓，30天讓你成為會計高手！

Ⅹ 工程預付款是如何繳稅的

納稅人提供建築服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款後的余額，按預征率預繳增值稅。

按照現行規定應在建築服務發生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建築服務發生地預繳增值稅。按照現行規定無需在建築服務發生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。

根據《國家稅務總局關於發布《納稅人跨縣（市、區）提供建築服務增值稅徵收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務總局公告2016年第17號）第五條規定：納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額為負數的，可結轉下次預繳稅款時繼續扣除。

納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。

根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》和《實施細則》第二十四條，第二十五條規定，納稅人提供建築業或者租賃業勞務，採取預收款方式的，營業稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

(10)工程預付款確認收入期限稅務規定擴展閱讀：

工程預付款支付流程是：

1、施工單位提交預付款《工程款支付申請表》給預算專員，施工單位項目經理要簽字確認;

2、預算辦根據合同約定的預付比例審核預付款，簽署預付款《工程款支付申請表》然後交給財務部;

3、財務部再次復核後，交給總經理和董事長審批，然後將審核審批通過的《工程款支付申請表》交給出納安排付款。