什麼情況下解除稅收保全期限

㈠ 稅收保全是徵收管理工作中那一部分的工作什麼情況下需要進行稅收保全有關收稅保全的規定有哪些

一、屬於稅收稽查環節採取的措施；
稅收保全是稅務機關在規定的納稅期限之前，對由於納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以後的稅款徵收不能保證或難以保證而採取的限制納稅人處理或轉移商品、貨物或其他財產的措施。
二、稅收保全的措施主要有兩種形式 :
1、書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構暫停支付納稅人相當於應納稅款的存款；
2、扣押、查封納稅人相當於應納稅款的財產 。
三、適用稅收保全的相關規定：
（一）適用稅收保全措施應具備以下條件：
1、只適用於從事生產，經營的納稅人；
2、必須有根據認為納稅人有明顯的轉移，隱匿其應納稅財產等行為或跡象；
3、必須在規定的納稅期之前和責令限期繳納之內；
4、必須在納稅人不肯或不能提供擔保；
5、必須經縣以上稅務局（分局）局長批准。
（二）稅收保全措施的解除
納稅人在規定的期限內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施，限期期滿仍未繳納稅款的，經縣以上稅務局（分局）局長批准，稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其凍結的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產，以拍賣所得抵繳稅款。
納稅人在限期內已納稅款，稅務機關未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益受損失時，稅務機關應承擔賠償責任

㈡ 《稅收徵收管理法》對稅收保全措施作了怎樣的規定

新的《稅收徵收管理法》第38條就稅收保全作了如下規定：「稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局（分局）局長批准，稅務機關可以採取以下稅收保全措施：（一）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當於稅款的存款；（二）扣押、查封納稅人的價值相當於應納稅款的商品、貨物或者其他財產。納稅人在前款規定的期限內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施；期限期滿仍未繳納稅款的，經縣以上稅務局（分局）局長批准，稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其凍結的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。個人及其所撫養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。」

一、此法條的含義和內容主要有以下三方面：

（一）採取稅收保全措施的前提和條件。稅務機關採取稅收保全措施應當符合兩個條件：1.納稅人有逃避納稅義務的行為。沒有逃避納稅義務的行為的，不能採取稅收保全措施。逃避納稅義務行為的最終目的是為了不繳或少繳稅款，其採取的方法主要是轉移、隱匿可以用來繳納稅款的資金或實物。2.必須是在規定的納稅期之前和責令限期繳納應納稅款的期限內。如果納稅期和責令繳納應納稅款的限期屆滿，納稅人沒有繳納應納稅款的，稅務機關就應當按照規定採取強制執行措施了。

（二）採取稅收保全措施的法定程序。1.責令納稅人提前繳納稅款。稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款。2.責成納稅人提供納稅擔保。在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。3.凍結納稅人存款。納稅人如果不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局（分局）局長批准，稅務機關可以書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當於應納稅款的存款。4.查封、扣押納稅人的商品、貨物或者其他財產。如果納稅人在開戶銀行或者其他金融機構沒有存款，或者稅務機關無法掌握其存款情況的，稅務機關可以扣押、查封納稅人的價值相當於應納稅款的商品、貨物或其他財產。

（三）稅收保全措施的終止。稅收保全措施的終止有兩種情況：1.納稅人在規定的期限內交納了應納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施。2.納稅人超過規定的期限仍不繳納稅款的，經稅務局（分局）局長批准，終止保全措施，轉入強制執行措施：書面通知納稅人開戶銀行或者其它金融機構從其凍結的存款中扣繳稅款，或者拍賣、變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款及滯納金。

二、在執行稅收保全措施時，應當注意的問題：

（一）「有根據認為」是指稅務機關依據一定線索做出的符合邏輯的判斷，根據不等於證據。證據是能夠表明真相的事實和材料，證據具有客觀性而且必須依照法定程序取得。稅收保全措施是針對納稅人即將轉移、隱匿應稅的商品、貨物或其他財產的緊急情況下採取的一種緊急處理措施，不可能等到事實全部查清，取得充分證據後在採取行動，因此只要「有根據認為」即可採取稅收保全措施。當然，這並不是說稅務機關可以隨意採取保全措施。

（二）可以採取稅收保全措施的納稅人僅限於從事生產、經營的納稅人。不包括非從事生產、經營的納稅人，也不包括扣繳義務人和納稅擔保人。在實際工作中，特別要注意有代扣代繳個人所得稅義務的從事生產經營的大中型企業和有代扣代繳營業稅義務的總承包人。

（三）凍結納稅人存款中的「其他金融機構」按照《實施細則》第71條的規定是指「證券交易機構、信託投資公司、信用合作社、郵政儲蓄機構以及經中國人民銀行、中國證券監督管理委員會等批准設立的其他金融機構」。另外，《實施細則》第72條規定，存款「包括獨資企業投資人、合夥企業合夥人、個體工商戶的儲蓄存款以及股東資金賬戶中的資金等」。

（四）被採取稅收保全措施的納稅人在規定的期限內交納了應納稅款，主管稅務機關必須立即解除此項稅收保全措施，否則要承擔賠償責任。《實施細則》第68條對解除時限作了規定：「納稅人在稅務機關採取稅收保全措施後，按照稅務機關規定的期限繳納稅款的，稅務機關應當在收到稅款或銀行轉回的完稅憑證之日起一日內解除稅收保全」。

（五）個人及其所撫養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。個人及其所撫養家屬維持生活必需的住房和用品的標准，《實施細則》第59 條第2、3款規定「機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以上的住房」不屬於維持生活必需的住房和用品。但應注意稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不採取稅收保全措施。《實施細則》第60條對個人所撫養家屬的范圍也做出規定：「個人所撫養家屬是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源並由納稅人撫養的其他親屬」。

三、新《稅收徵收管理法》的其他法條對稅務機關採取稅收保全措施當中一些特殊情況做了規定：

（一）對未辦理稅務登記從事生產經營和臨時從事經營的納稅人，針對其較難控管的情況，新《稅收徵收管理法》第37條規定由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；經責令繳納而不繳納的，對其採取稅收保全措施時可不經縣以上稅務局（分局）局長批准。

（二）稅務機關對從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行檢查時，如果發現納稅人有逃避納稅義務行為，並有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者納稅的收入的跡象的，新《稅收徵收管理法》第55條規定可直接採取稅收保全措施或者強制執行措施。這一規定便於稅務機關在檢查中及時採取相應的措施，有利於加強稅收執法權，避免國家稅款的流失。按照本條規定，在對以前納稅期的納稅情況依法進行檢查時，在執行稅收保全時可不經過要求提供納稅擔保程序，在採取強制執行措施時可不經過限期繳納程序。

（三）納稅人在限期內已繳納稅款，稅務機關未立即解除稅收保全措施，使納稅人合法權益受到損失的，新《稅收徵收管理法》第39條規定，稅務機關應承擔賠償責任。這種賠償屬於行政賠償，《國家賠償法》規定以支付賠償金為主要方式，能夠返還財產或者恢復原狀的，予以返還財產或者恢復原狀。

㈢ 稅務機關採取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。重大案件需要延長的，應當報當地稅務部門批准

中華人民共和國稅復收徵收制管理法實施細則的規定 國務院令[2002]362號
第八十八條依照稅收征管法第五十五條規定，稅務機關採取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批准。

㈣ 稅收保全措施後多長時間解封稅款

您所稱的「解封稅款」的稅收保全措施是凍結存款吧。
按照強製法的規定，凍結存款的稅收保全措施的期限是三十日，經行政機關負責人的批准，可以延長，但是延長期限不得超過三十日。
行政機關逾期未作出處理決定或者解除凍結決定的，金融機構應當自凍結期滿之日起解除凍結。

㈤ 完稅憑證一日內解除稅收保全措施，一日是指第二天以內嗎

納稅人在抄稅務機關實施稅收保全措襲施後按規定期限繳納了稅款的，稅務機關應在收到稅款或銀行轉回稅票後的24小時內解除稅收保全措施。

詳情參考神州財稅網案例：納稅人按時繳稅後稅務機關應及時解除稅收保全http://www.dcetax.com/ntax/apps/case/index.php/Article/displayArticle/ArticleID/6218

㈥ 什麼情況下實行稅收保全措施

根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》第三十八條規定；稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局(分局)局長批准，稅務機關可以採取下列稅收保全措施：
(一)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當於應納稅款的存款；
(二)扣押、查封納稅人的價值相當於應納稅款的商品、貨物或者其他財產。

因此，稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局(分局)局長批准，稅務機關可以採取下列稅收保全措施。

根據《納稅擔保試行辦法》（國家稅務總局令〔2005〕11號）的規定，納稅擔保是指經稅務機關同意或確認，納稅人或其他自然人、法人、經濟組織以保證、抵押、質押的方式，為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。納稅擔保人包括以保證方式為納稅人提供納稅擔保的納稅保證人和其他以未設置或者未全部設置擔保物權的財產為納稅人提供納稅擔保的第三人。

如果納稅人被稅務機關有根據認為有逃避納稅義務的行為限期繳納稅款的，則必須在稅務機關規定的期限內繳納應繳稅款，如果納稅人被稅務機關認為在規定的期限內有轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入的跡象，納稅人必須按稅務機關的規定提供納稅擔保，包括向稅務機關提供被稅務機關認可的納稅擔保人，或向稅務機關提供自己所擁有的未設置抵押權的財產，以當作自己的納稅擔保。稅務機關只要認為有必要，可以對有偷、逃稅款行為或跡象的納稅人，要求其提供納稅擔保。納稅人必須履行依法提供納稅擔保的義務。

納稅擔保與稅收保全一樣，都是保證納稅的措施，但是二者之間具有明顯的差別，主要表現為納稅擔保由納稅人提供，是納稅人自願保證將會履行納稅義務，而稅收保全措施由稅務機關實施，是稅務機關強制徵收稅款，迫使納稅人履行納稅義務的措施。

納稅擔保在形式上可以分為3種：

（1）納稅保證金，是指納稅人繳納一定數額的貨幣作為其納稅的保證；

（2）納稅保證物，是指納稅人以自己一定量的實物財產作抵押，以保證繳納稅款；

（3）納稅擔保人，是指納稅人以外的法人，個人或其他經濟組織，以其財產擔保納稅人及時足額納稅。

㈦ 多少小時解除稅收保全

按照《中華人民共和國稅收徵收管理法實施細則》（自2002年10月15日起施行）第六十八條回規定：納稅人答在稅務機關採取稅收保全措施後，按照稅務機關規定的期限繳納稅款的，稅務機關應當自收到稅款或者銀行轉回的完稅憑證之日起1日內解除稅收保全。即：24小時。

㈧ 稅務機關在什麼情況下可以採取稅收保全措施

《中華人民共和國稅收徵收管理法》規定：
第三十八條 稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。
如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局（分局）局長批准，稅務機關可以採取下列稅收保全措施：
（一）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當於應納稅款的存款；
（二）扣押、查封納稅人的價值相當於應納稅款的商品、貨物或者其他財產。納稅人在前款規定的限期內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經縣以上稅務局（分局）局長批准，稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其凍結的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。

延伸閱讀：

第三十九條 納稅人在限期內已繳納稅款，稅務機關未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務機關應當承擔賠償責任。
第四十條 從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批准，稅務機關可以採取下列強制執行措施：
（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；
（二）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當於應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務機關採取強制執行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。
個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執行措施的范圍之內。
第四十一條 本法第三十七條、第三十八條、第四十條規定的採取稅收保全措施、強制執行措施的權力，不得由法定的稅務機關以外的單位和個人行使。
第四十二條 稅務機關採取稅收保全措施和強制執行措施必須依照法定許可權和法定程序，不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品。
第四十三條 稅務機關濫用職權違法採取稅收保全措施、強制執行措施，或者採取稅收保全措施、強制執行措施不當，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法權益遭受損失的，應當依法承擔賠償責任。
第四十四條 欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應當在出境前向稅務機關結清應納稅款、滯納金或者提供擔保。未結清稅款、滯納金，又不提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。
第四十五條 稅務機關徵收稅款，稅收優先於無擔保債權，法律另有規定的除外；納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先於抵押權、質權、留置權執行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優先於罰款、沒收違法所得。稅務機關應當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。
第四十六條 納稅人有欠稅情形而以其財產設定抵押、質押的，應當向抵押權人、質權人說明其欠稅情況。抵押權人、質權人可以請求稅務機關提供有關的欠稅情況。
第四十七條 稅務機關扣押商品、貨物或者其他財產時，必須開付收據；查封商品、貨物或者其他財產時，必須開付清單。
第四十八條 納稅人有合並、分立情形的，應當向稅務機關報告，並依法繳清稅款。納稅人合並時未繳清稅款的，應當由合並後的納稅人繼續履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未繳清稅款的，分立後的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。
第四十九條 欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。
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㈨ 稅收保全的稅收保全措施的解除

納稅人在規定的抄期限內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施，限期期滿仍未繳納稅款的，經縣以上稅務局（分局）局長批准，稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其凍結的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產，以拍賣所得抵繳稅款。
納稅人在稅務機關採取稅收保全措施後，按照稅務機關規定的期限繳納稅款的，稅務機關應當自收到稅款或者銀行轉回的完稅憑證之日起1日內解除稅收保全。
納稅人在限期內已納稅款，稅務機關未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益受損失時，稅務機關應承擔賠償責任。