境外所得稅抵扣年限

① 境外所得如何抵扣 如上年是虧損的，發生境外業務時按當地法規扣繳了所得稅，在做上年匯算時應該如何抵扣

境外應稅所得按照國內企業所得稅法計算的稅額為抵免限額，從當期應納稅額中抵免。

② 境外繳納的所得稅稅款是否可以抵免

不行。

從《企業所得稅法》第二十四條「外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額」的表述中可以看出，無論是直接還是間接控制，均應該是外國企業在境外繳納的所得稅，代扣代繳屬於外國企業在境內繳納的所得稅，不在抵免范圍。

根據《關於企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2009〕125號）第四條的規定，企業在境外繳納的稅款不能抵免的情況主要有這么幾個：

一是按照境外所得稅法律及相關規定屬於錯繳或錯征的境外所得稅稅款；

二是按照稅收協定規定不應徵收的境外所得稅稅款；

三是因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；

四是境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償的境外所得稅稅款；

五是按照我國企業所得稅法及其實施條例規定，已經免徵我國企業所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款；六是按照國務院財政、稅務主管部門有關規定已經從企業境外應納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。

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根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》（第十二屆全國人民代表大會常務委員會第十四次會議修正）第三十一條規定:「納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批准，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。」

③ 所得稅發票抵扣期限

增值稅發票抵扣的期限是一年2018年大幅發票不能2021年抵扣

④ 個人所得稅境外已納稅額的扣除是如何規定的

個人取得境外所得的稅額扣除，採取的是「分國又分項」原則。

稅法規定，納稅義務人從中國境外取得的所得，准予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照我國稅法規定計算的應納稅額。

納稅人在中國境外一個國家或者地區實際已經繳納的個人所得稅稅額，低於依照上述規定計算出的該國家或者地區扣除限額的，應當在中國繳納差額部分的稅款；超過該國家或者地區扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中扣除，但是可以在以後納稅年度的該國家或者地區扣除限額的余額中補扣，補扣期限最長不得超過5年。

⑤ 代扣代繳的境外企業的增值稅依據稅收繳款憑證抵扣有期限要求嗎

沒有期限要求的
《國家稅務總局關於進一步明確營改增有關征管問題的公告》（內國家稅務容總局公告2017年第11號）第十條規定，自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平台進行確認，並在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。
增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內向主管國稅機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。
根據上述規定，進項稅額有抵扣期限要求的為：增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、海關進口增值稅專用繳款書。因此，代扣代繳的境外企業的增值稅依據稅收繳款憑證抵扣進項稅額目前沒有期限要求。

⑥ 2.個人所得稅對境外所得的稅額扣除是怎樣規定的

1工資薪金：（5000-4800）*0.5=10
股票、紅利：（3000+14000）*0.2=3400
財產轉讓所得：（130000-80000-5000）*0.2=9000
外籍專家應繳納的個人所得稅=10+3400+9000=12410
2個人所得稅對境外稅額實行分國分項的的抵免法，超過的部分可以結轉以後5內抵免
3代扣代繳和自行申報

⑦ 什麼是境外所得抵扣稅額

境外所得抵扣稅額就是在境外（或國外）已經交了的所得稅，依據兩國雙邊協議不再重復交稅的規定，可以按境內企業所得稅法計算的應交所得稅可以抵繳。

企業實際應納所得稅額=企業境內外所得應納稅總額-企業所得稅減免、抵免優惠稅額-境外所得稅抵免額
我國稅法規定對境外已納稅款實行限額扣除。抵免限額採用分國不分項的計算原則。
境外所得稅的抵免的實質
1.企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照規定計算的應納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以後5個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額後的余額進行抵補。
2.抵免限額應當分國(地區)不分項計算(核心是比稅率)
【解釋】所謂「分國不分項」，指的是算抵免限額的時候，境外所得要按不同國家分別計算限額。美國算美國的，香港算香港的，這是分國;但境外的所得不需要區分銷售貨物收入和財產轉讓收入等等具體的項目，這是不分項。
境外所得稅的抵免的實質
抵免限額=中國境內、境外所得國內稅法的規定計算的應納稅總額×來源於某國(地區)的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額
該公式可以簡化成：
抵免限額=來源於某國的(稅前)應納稅所得額×我國法定稅率(兩個關鍵,一個是稅率的確認,一個是境外所得的確認)

⑧ 企業所得稅中境外收入的抵免限額是什麼意思如何計算

抵免限額是指稅收抵免的最高限額，即對跨國納稅人在外國已納稅款進行抵免的限度。
抵免限額=中國境內、境外所得依照企業所得稅法和實施條例的規定計算的應納稅總額×來源於某國（地區）的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額。

⑨ 境外已納稅款扣除限額，怎樣計算所得稅怎麼計算所得稅

企業所得稅的稅額扣除,是指國家對企業來自境外所得依法徵收所得稅時,允許企業將其已在境外繳納的所得稅稅額從其應向本國繳納的所得稅稅額中扣除.稅額扣除,是避免國際間對同一所得重復征稅的一項重要措施。

它能保證對同一筆所得只征一次稅;能比較徹底地消除國際間重復征稅,平衡境外投資所得與境內投資所得的稅負,有利於國際投資;有利於維護各國的稅收管轄和經濟利益。

稅額扣除有全額扣除和限額扣除,我國稅法實行限額扣除.企業所得稅法規定,納稅人來源於中國境外的所得,已在境外繳納的所得稅稅款,准予在匯總納稅時,從其應納稅額中扣除,但是扣除額不得超過其境外所得依照中國稅法規定計算的應納稅額。

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實施的影響：

新企業所得稅法及其實施條例已於2008年1月1日起施行。與原稅法相比，新稅法在很多方面有突出的變化。國家稅務總局所得稅管理司有關負責人最近在接受記者采訪時說：「從長遠來看，新稅法對內、外資企業會產生六個方面的積極影響。」

一是使內、外資企業站在公平的競爭起跑線上。新稅法從稅法、稅率、稅前扣除、稅收優惠和徵收管理等五個方面統一了內、外資企業所得稅制度，各類企業的所得稅待遇一致，使內、外資企業在公平的稅收制度環境下平等競爭。

二是有利於提高企業的投資能力。新稅法採用法人所得稅制的基本模式，對企業設立的不具有法人資格的營業機構實行匯總納稅，這就使得同一法人實體內部的收入和成本費用在匯總後計算所得，降低了企業成本，提高了企業的競爭力。

新稅法採用25%的法定稅率，在國際上處於適中偏低的水平，有利於降低企業稅收負擔，提高稅後盈餘，從而增加投資動力。新稅法提高了內資企業在工資薪金、捐贈支出、廣告費和業務宣傳費等方面的扣除比例。