抵扣期限360

『壹』 增值稅進項抵扣期限是多久

增值稅進項抵扣期限是360天。

2017年7月1日起，增值稅專用發票抵扣期延長至360日，360日以內可以認證抵扣）認證發票可以在網上認證，也可以到稅務局認證。

當月認證的發票必須在當月抵扣。否則，不予抵扣。

稅法規定的扣稅憑證有：增值稅專用發票，海關完稅憑證，免稅農產品的收購發票或銷售發票，貨物運輸業統一發票（或者部分實施「營改增」地區的運輸業增值稅發票）。

增值稅納稅人購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應納稅額中全額抵減。因此，取得購入增值稅稅控系統增值稅專用發票以及稅控軟體維護費的地稅發票也可以抵扣。

(1)抵扣期限360擴展閱讀

抵扣途徑

1、從銷售方取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額；

2、從海關取得的完稅憑證上註明的增值稅額；

3、購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額=買價×扣除率。

4、購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上註明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額=運輸費用金額×扣除率。

『貳』 發票認證期限為360天是從什麼時間開始的

《國家稅務總局關於進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)第十條規定：自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票。

應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平台進行確認，並在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內向主管國稅機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

(2)抵扣期限360擴展閱讀

發票認證的時限

（一）採用預收貨款、托收承付、委託銀行收款結算方式的，為貨物發出的當天。

（二）採用交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天。

（三）採用賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天。

（四）將貨物交付他人代銷，為收到受託人送交的代銷清單的當天。

（五）設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，按規定應當徵收增值稅的，為貨物移送的當天。

(六）將貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者，為貨物移送的當天。

(七）將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。

(八）在貨物送出時確定已交現金或已有發票為證的相關手續。

『叄』 2017年增值稅抵扣期限"360日"怎麼理解

《國家稅務總局關於進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）規定，自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的增值稅專用發 票和機動車銷售統一發 票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發 票選擇確認平台進行確認，並在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內向主管國稅機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國家稅務總局關於調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）執行。

實務理解（來源於《中國稅務報》）》：

1.需要認證或確認的抵扣憑證范圍

一般納稅人取得增值稅專用發 票和機動車銷售統一發 票需要在相關規定期限內（180日或360日，下同）認證或登錄增值稅發票選擇確認平台進行確認，取得海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起相關規定期限內申請稽核比對，在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。

一般納稅人取得農產品收購發 票或者銷售發 票、從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證及道路、橋、閘通行費的通行費發 票（不含財政票據，下同）等其他抵扣憑證，不需要認證或確認，也就沒有認證或確認的期限，只需按規定向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。

2.需要注意360日內認證或確認的適用范圍

一般納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的增值稅專用發 票、機動車銷售統一發 票及海關進口增值稅專用繳款書，才適用開具之日起360日內認證、確認或申請稽核比對的政策，對於取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，還是應在開具之日起180日內認證、確認或申請稽核比對。

3.360日是自然天數非工作日

11號公告規定，2017年7月1日及以後開具的增值稅專用發 票、機動車銷售統一發 票及海關進口增值稅專用繳款書的認證、確認或申請稽核比對期限是360日屬於自然天數，而不是360個工作日，也就是說節假日不能順延。

4.增值稅發票選擇確認平台進行確認期限的規定

《國家稅務總局關於按照納稅信用等級對增值稅發票使用實行分類管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第71號）規定，將取消增值稅發 票認證的納稅人范圍由納稅信用a級、b級的增值稅一般納稅人擴大到納稅信用c級的增值稅一般納稅人。對於登錄增值稅發票選擇確認平台進行確認區分按月申報納稅人和按季申報納稅人分別計算其發 票抵扣期限：

（1）按月申報納稅人的發票抵扣期限為：稅款所屬期當月1日前360日之內開具的發 票及當前稅款所屬期開具的發 票；

（2）按季申報納稅人的發 票抵扣期限為：稅款所屬期當季首月1日前360日日之內開具的發 票及當季開具的發 票。

同時，《國家稅務總局關於優化完善增值稅發 票選擇確認平台功能及系統維護有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第57號）規定，納稅人每日可登錄本省增值稅發 票選擇確認平台，查詢、選擇、確認用於申報抵扣或者出口退稅的增值稅發 票信息。按照上述規定的期限，又變相增加的認證或確認的期限。

【例】按月申報的企業，增值稅發票選擇確認的發票稅款所屬期當月1日前 360天內所開的發 票和稅款所屬期開具的發 票，如2019年3月份為2019年3月1日前360天至2019年3月31日期間所開的發 票都可增值稅發票選擇確認平台確認，並在2019年4月征期前完成3月份的申報。

具體說，納稅人取得 2018年3月7日開具的增值稅專用發 票，加上企業2019年3月勾選確認發票在2019年4月15日（不考慮特殊情況，只需在3月份申報期結束日4月15日前），雖 2018年3月7日和2019年4月15日兩個日期相差404天，但是2018年3月6日與2019年3月1日差359日，所以也可在增值稅發 票選擇確認平台確認。

需要提醒的是，對於採用掃描認證方式的企業，還是應在抵扣憑證開具之日起認證的期限為360日。

5.360日僅僅是認證、確認或申請稽核比對的期限

一般納稅人認證、確認或申請稽核比對後，要在規定的認證、確認或申請稽核比對當月或當季度的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。除了屬於《國家稅務總局關於未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第78號）第二條的客觀原因以外，未按照規定申報期限抵扣的增值稅專用發 票不得繼續申報抵扣，也就是說，如無客觀原因，一般納稅人取得增值稅抵扣憑證認證、確認或申請稽核比對通過，在規定的月份或季度內沒有申報抵扣，就不可以抵扣進項稅額了。

其中國家稅務總局公告2011年第78號公告規定的客觀原因包括如下類型：（一）因自然災害、社會突發事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣；（二）有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導致納稅人未能按期辦理申報手續；（三）稅務機關信息系統、網路故障，導致納稅人未能及時取得認證結果通知書或稽核結果通知書，未能及時辦理申報抵扣；（四）由於企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致未能按期申報抵扣；（五）國家稅務總局規定的其他情形。

『肆』 如何認識增值稅抵扣憑證的期限360日

《國家稅務總局關於進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）規定，自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的增值稅專用發 票和機動車銷售統一發 票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發 票選擇確認平台進行確認，並在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內向主管國稅機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國家稅務總局關於調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）執行。

實務理解（來源於《中國稅務報》）》：

1.需要認證或確認的抵扣憑證范圍

一般納稅人取得增值稅專用發 票和機動車銷售統一發 票需要在相關規定期限內（180日或360日，下同）認證或登錄增值稅發票選擇確認平台進行確認，取得海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起相關規定期限內申請稽核比對，在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。

一般納稅人取得農產品收購發 票或者銷售發 票、從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證及道路、橋、閘通行費的通行費發 票（不含財政票據，下同）等其他抵扣憑證，不需要認證或確認，也就沒有認證或確認的期限，只需按規定向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。

2.需要注意360日內認證或確認的適用范圍

一般納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的增值稅專用發 票、機動車銷售統一發 票及海關進口增值稅專用繳款書，才適用開具之日起360日內認證、確認或申請稽核比對的政策，對於取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，還是應在開具之日起180日內認證、確認或申請稽核比對。

3.360日是自然天數非工作日

11號公告規定，2017年7月1日及以後開具的增值稅專用發 票、機動車銷售統一發 票及海關進口增值稅專用繳款書的認證、確認或申請稽核比對期限是360日屬於自然天數，而不是360個工作日，也就是說節假日不能順延。

4.增值稅發票選擇確認平台進行確認期限的規定

《國家稅務總局關於按照納稅信用等級對增值稅發票使用實行分類管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第71號）規定，將取消增值稅發 票認證的納稅人范圍由納稅信用a級、b級的增值稅一般納稅人擴大到納稅信用c級的增值稅一般納稅人。對於登錄增值稅發票選擇確認平台進行確認區分按月申報納稅人和按季申報納稅人分別計算其發 票抵扣期限：

（1）按月申報納稅人的發票抵扣期限為：稅款所屬期當月1日前360日之內開具的發 票及當前稅款所屬期開具的發 票；

（2）按季申報納稅人的發 票抵扣期限為：稅款所屬期當季首月1日前360日日之內開具的發 票及當季開具的發 票。

同時，《國家稅務總局關於優化完善增值稅發 票選擇確認平台功能及系統維護有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第57號）規定，納稅人每日可登錄本省增值稅發 票選擇確認平台，查詢、選擇、確認用於申報抵扣或者出口退稅的增值稅發 票信息。按照上述規定的期限，又變相增加的認證或確認的期限。

【例】按月申報的企業，增值稅發票選擇確認的發票稅款所屬期當月1日前 360天內所開的發 票和稅款所屬期開具的發 票，如2019年3月份為2019年3月1日前360天至2019年3月31日期間所開的發 票都可增值稅發票選擇確認平台確認，並在2019年4月征期前完成3月份的申報。

具體說，納稅人取得 2018年3月7日開具的增值稅專用發 票，加上企業2019年3月勾選確認發票在2019年4月15日（不考慮特殊情況，只需在3月份申報期結束日4月15日前），雖 2018年3月7日和2019年4月15日兩個日期相差404天，但是2018年3月6日與2019年3月1日差359日，所以也可在增值稅發 票選擇確認平台確認。

需要提醒的是，對於採用掃描認證方式的企業，還是應在抵扣憑證開具之日起認證的期限為360日。

5.360日僅僅是認證、確認或申請稽核比對的期限

一般納稅人認證、確認或申請稽核比對後，要在規定的認證、確認或申請稽核比對當月或當季度的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。除了屬於《國家稅務總局關於未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第78號）第二條的客觀原因以外，未按照規定申報期限抵扣的增值稅專用發 票不得繼續申報抵扣，也就是說，如無客觀原因，一般納稅人取得增值稅抵扣憑證認證、確認或申請稽核比對通過，在規定的月份或季度內沒有申報抵扣，就不可以抵扣進項稅額了。

其中國家稅務總局公告2011年第78號公告規定的客觀原因包括如下類型：（一）因自然災害、社會突發事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣；（二）有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導致納稅人未能按期辦理申報手續；（三）稅務機關信息系統、網路故障，導致納稅人未能及時取得認證結果通知書或稽核結果通知書，未能及時辦理申報抵扣；（四）由於企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致未能按期申報抵扣；（五）國家稅務總局規定的其他情形。

『伍』 增值稅發票的抵扣時間是多少天

增值稅發票的抵扣時間是360天.《國家稅務總局關於進一步明確營改增有關征管問題的公告》規定：自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平台進行確認，並在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。

增值稅專用發票、機動車銷售統一發票認證期限改為360天或海關進口增值稅專用繳款書申請稽核比對期限為360日，僅僅適用2017年7月1日及以後開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票、海關進口增值稅專用繳款書；對取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證認證期限還為180天。

自2017年6月1日起，將建築業納入增值稅小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的建築業增值稅小規模納稅人提供建築服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，通過增值稅發票管理新系統自行開具。

(5)抵扣期限360擴展閱讀：

營業稅改增值稅的徵收范圍有：

交通運輸業包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。

現代服務業包括：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

營業稅改徵增值稅後稅率：

陸路運輸、水路運輸、航空運輸等交通運輸業轉換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間，研發和技術服務、信息技術、文化創意、物流輔助、鑒證咨詢服務等現代服務業基本在6%-10%之間。廣告代理業在營業稅改增值稅范圍內，稅率為6%。

『陸』 增值稅專用發票認證期限是180日還是360日

：《國家稅務總局關於進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）規定：自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平台進行確認，並在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內向主管國稅機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國家稅務總局關於調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）執行。

『柒』 增值稅發票認證期限360天何時開始執行

《國家稅抄務總局關襲於進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)第十條規定：自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的增值稅專用發 票和機動車銷售統一發 票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平台進行確認，並在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內向主管國稅機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國家稅務總局關於調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)執行。

『捌』 增值稅專用發票從何時開始抵扣期改為360天的

《國家稅務總局關於進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)第十條規定：自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平台進行確認，並在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內向主管國稅機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國家稅務總局關於調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)規定的自開具之日起180天內認證執行。

(8)抵扣期限360擴展閱讀

國家稅務總局關於修訂增值稅專用發票使用規定的通知》（國稅發〔2006〕156號）第十三條規定：一般納稅人在開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。

作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按「作廢」處理，在紙質專用發票（含未列印的專用發票）各聯次上註明「作廢」字樣，全聯次留存。

但是，稅務機關對專用發票的作廢條件規定相對嚴格，必須同時符合以下三個條件：收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；銷售方未抄稅並且未記賬；購買方未認證或者認證結果為「納稅人識別號認證不符」、「專用發票代碼、號碼認證不符」。

『玖』 哪些發票可以抵扣認證期限到底是180天還是360天

2017年7月1日前增值稅專用發票的抵扣期是180天
2017年7月1日後增值稅專用發票的抵扣期是360天