營改增營業稅退稅期限

❶ 營改增後，發現營業稅有多繳稅款，申請退稅還是抵稅

營改增後，發現營業稅有多繳稅款，應該向地方稅務局申請退稅，不可以向國稅申請抵稅。

❷ 「營改增」過渡期，原營業稅政策還有效么

按照稅法「實體從舊」的法律適用原則，根據《營業稅暫行條例》及其實施細則的規定：在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業稅。因此，「營改增」前發生的應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產等行為仍屬於營業稅的徵收范圍，應依法履行營業稅納稅義務。對於在「營改增」前已發生但未依法履行納稅義務的相關經濟活動，在法定追溯期和追征期內，稅務機關仍負有監管職責。

從稅務稽查來看，根據《稅收徵收管理法》第五十二條規定：因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制。根據《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件二《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》第一條第十三項「試點前發生的業務」規定：「試點納稅人納入營改增試點之日前發生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照營業稅政策規定補繳營業稅」。

因此，稅務機關對企業以前年度營業稅完稅情況的風險排查和日常檢查工作通常可延續至未來五年（如涉及偷逃抗騙等違法行為可無限期追征），一旦稅務機關在稅務檢查中發現營業稅問題，只要未超過追征期，依舊可以追繳、處罰並加收滯納金。此外，營業稅退稅等相關業務在「營改增」後，將仍按照營業稅相關要求辦理。

可見，營改增過渡期內，不能完全認為營業稅徹底退出歷史舞台了，除了其法律效力有待商榷外，涉及到營改增之前的相關業務補繳稅款、偷逃抗騙稅款等行為，並不會因為「營改增」的全面推行而「一筆勾銷」。華稅建議，營改增後，試點納稅人遇到政策適用法律問題時，應對自身的涉稅事項進行具體梳理、分析，明確法律文件適用的依據。

❸ "營改增"全面實施，我國營業稅退出歷史舞台是什麼時間

應該是2017年才開始全面實施，16年只是部分實施

❹ 營改增後發現營業稅有多繳的稅款，如何處理

營改增後，發現有多交的稅款，可以要求退稅。從你說的情況看，應該是政策性退稅。要填寫退稅申請書和申請表，同時把已繳的稅票復印件附上，交到你們的（政務中心）辦稅（地稅）大廳就行了。

❺ 營業稅的納稅義務發生時間為

營業稅的納稅義務發生時間為：

1、 按照工業產品或商品銷售收入額計稅的，營業稅的納稅義務發生時間為收到貨款的當天或辦妥委託銀行收款的當天；採用其他結算方式的為商品發出的當天。

2、按照應稅農、林、牧、水產品采購金額計稅的，營業稅的納稅義務發生時間為結付收購貨款的當天；按照應稅農、林、牧、水產品實際銷售收入額計稅的，為成交的當天。

3、 按照服務性業務收入額計稅的，包括交通運輸、建築安裝、郵政電訊、金融保險、公用事業等行業，營業稅的納稅義務發生時間為取得營業收入的當天。

4、在進口環節納稅 的，營業稅的納稅義務發生時間為報關進口的當天。

(5)營改增營業稅退稅期限擴展閱讀：

一、消費稅納稅義務發生時間的確定

消費稅實行價內稅，只在應稅消費品的生產、委託加工和進口環節繳納，在以後的批發、零售等環節，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。

二、增值稅納稅義務發生時間的確定

1、銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

同時，對於「收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天」，按銷售結算方式的不同，又具體規定為：

1、採取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；

2、採取托收承付和委託銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物並辦妥托收手續的當天；

3、採取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；

4、採取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；

5、委託其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天；

6、銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天；

7、納稅人發生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

8、進口貨物，為報關進口的當天。

特別注意：增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

❻ 財稅23號 營改增後營業稅優惠政策怎麼繼續

營業稅優惠政策仍將延續
財政部、國家稅務總局印發的《營業稅改徵增值稅試點方案》(財稅[2011]110號)明確規定，原來營業稅所享受的稅收優惠政策，改徵增值稅之後還將延續。「營改增」試點力圖保持現行營業稅優惠政策的連續性，試點行業原營業稅優惠政策將基本得以繼續延續，並根據增值稅的特點，隨著「營改增」的深入而予以調整，納入改革試點的納稅人繳納的增值稅可按規定抵扣。
具體而言，試點期間的增值稅優惠政策主要包括免徵增值稅項目、增值稅即征即退項目和零稅率項目。其中，免徵增值稅項目主要包括：工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務;會議展覽地點在境外的會議展覽服務;存儲地點在境外的倉儲服務;個人轉讓著作權;殘疾人個人提供應稅服務;航空公司提供飛機播灑農葯服務;試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務;符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務等。增值稅即征即退項目主要包括：注冊在洋山保稅港區內試點納稅人提供的國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務;安置殘疾人的單位限額即征即退增值稅等。此外，試點地區的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務適用增值稅零稅率。
營改增全國擴圍差額征稅優惠政策基本取消
《關於在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點稅收政策的通知》(財稅[2013]37號，以下簡稱37號文)，對前期試點的稅收政策進行了整合，並根據前期試點中反映的情況，對部分政策進行了調整和完善。37號文中最大的變化之一，就是取消了原試點地區中對營業稅差額征稅的相關規定。「營改增」之前，營業稅徵收過程中採取差額征稅的政策，試圖在一定范圍內解決重復征稅問題。此前試點地區在計算銷售額時，對試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業稅政策規定差額徵收營業稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人價款後的余額為銷售額，而37號文則在差額政策方面做出了調整，其他行業差額征稅全部取消，僅保留了有形動產融資租賃的差額政策，即經中國人民銀行、商務部、銀監會批准從事融資租賃業務的試點納稅人提供有形動產融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用(包括殘值)扣除由出租方承擔的有形動產的貸款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、關稅、進口環節消費稅、安裝費、保險費的余額為銷售額。因為融資租賃行業還有一部分費用是支付給保險公司、銀行等，這些行業還是交納營業稅的，所以保留了這部分的差額征稅政策。
這一政策改變對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業的小規模企業影響較大，「營改增」前，其代收代墊金額，予以合理扣除計算營業稅;「營改增」後，不能差額，又因為是小規模納稅人不能抵扣，其影響程度可想而知。
地方營業稅優惠「土政策」是否延續需重新審視
按照我國現行的稅收管理體制，除中央政府有明確授權的以外，各級地方政府均無權制定稅收減免政策。然而現實情況是，地方政府為招商引資，越權制定了各種減免稅「土政策」，包括擴大稅收優惠適用范圍、提高優惠比例、延長優惠期限、違規減免稅收、納稅前的減免優惠和納稅之後的稅收返還，即先征後返，在稅款入庫之後，財政進行「退庫」，將稅款返還給企業。由於某些稅種是中央、地方共享稅種，地方如果擅自減免就等於變相侵蝕了中央收入。這部分地方稅收優惠的「土政策」是否延續難以預料，需要視情而論，重新審視和調研論證。
不過，從另外一個角度看，制定的「土政策」有可能對地方招商引資是一種損害。比如，一些地方為了招商引資，建設一個文化產業園，搞文化企業，於是相關部門就免徵這些企業的3%的營業稅。但是在營業稅改徵增值稅後，便不能再直接免徵，這些文化企業納稅必須要進入增值稅納稅渠道，通過國稅局上繳。當然，相關部門可把繳納的稅款再還回去，但是這個過程就變得更困難、更復雜。那麼，在營業稅改徵增值稅以後，相關部門許諾給外資企業一些稅收優惠政策，能不能兌現?這對地方政府來說，可能就是一個新的問題。目前，廣東省財政廳已經發文，以前已經執行的，還按照原來的額度進行返還，這就保證了政策的連續性。但相對而言，以後在招商引資當中再出台類似的稅收優惠政策，則會在一定程度上對地方招商引資造成負面影響。
警惕不當延續原營業稅優惠政策的稅務風險
稅收優惠有一個很大的特點，對企業來講是直接的經濟利益和潛在的法律風險，有的稅務風險的存在是非常顯著的，影響也是非常直接的。企業應當著重關注以下稅務風險：
(一)存僥幸心理鑽稅收政策空子
試點開始前有很多享受營業稅優惠政策的企業，按照規定優惠政策還將延續，雖然營業稅和增值稅都屬於流轉稅，但由於增值稅優惠的標准和內容與營業稅不同，計稅依據和征稅方式也是不一樣的。從計稅依據來看，營業稅納稅人基本上按照其提供營業稅應稅勞務取得的營業額、轉讓額、銷售額，依照該營業稅應稅勞務適用的稅率，計算繳納營業稅。而增值稅是以納稅人生產經營活動產生的增值額為征稅對象，在實際操作中採取的是環環徵收、道道抵扣的徵收方式，納稅人購買增值稅應稅項目時繳納的增值稅可以在銷售應稅項目時全額抵扣，只需對本環節的增加值繳納增值稅。因為營業稅和增值稅的計稅依據不同，因此，兩者是不能作簡單的數字比較。營業稅優惠政策究竟該如何連續?如果稅務機關從嚴控制，一些企業可能失去享受優惠政策的機會;如過稅務機關放寬准入條件，不可避免地會有一些企業鑽政策的空子。對此，企業應加強自律，與稅務風險絕緣。
(二)未辦理稅收優惠備案手續
原享受營業稅優惠政策的納稅人，應對照公告的有關優惠事項確認是否繼續享受稅收優惠政策。繼續享受優惠政策的試點納稅人，須辦理稅收優惠備案手續。符合條件的企業應及時按規定提供申請資料向主管國稅機關辦理增值稅退(免)稅資格認定、減免退稅審批或報備手續。增值稅優惠備案類項目按納稅人享受增值稅稅收優惠類型，分為減免稅資格備案和簡易徵收備案兩種。納稅人享受備案類稅收優惠項目，應提請備案，經稅務機關登記備案後，按規定享受相關稅收優惠。未經稅務機關辦理登記備案，一律不得享受稅收優惠。
(三)錯誤延續稅收優惠政策
基於現有營業稅優惠政策包含的政策內容及試點後的管理要求的考慮，本次「營改增」試點在增值稅優惠政策設置時採用了不同的稅收優惠政策。雖然免徵增值稅、增值稅即征即退和增值稅零稅率均屬於稅收優惠方式，都可以達到減稅的效果，但是三者之間仍存在一些的差別。在此提醒相關企業，重視不同稅收優惠方式給企業經營和收益帶來的差別，在具體申請相關稅收優惠過程中，應當高度重視各項優惠政策的具體適用范圍、條件、期限、抵扣額度、審批程序等規定。
(四)誤以為政策未列舉的行為屬於稅優范圍
「營改增」後，原有的營業稅優惠政策的過渡也會影響到企業的稅負高低。原營業稅差額徵收優惠幅度更大，相比而言，增值稅稅率更高，這也會使企業稅負增加。營業稅優惠政策究竟該如何連續?稅務機關如果從嚴控制，一些企業可能失去享受優惠政策的機會。試點地區試點納稅人已經按照有關政策規定享受了營業稅稅收優惠，在剩餘稅收優惠政策期限內，符合相關規定的列舉行為可享受有關增值稅優惠政策。換言之，文件規定未有列舉的行為不能享受有關增值稅優惠政策。
(五)盲目放棄減免稅權利
納稅人提供應稅服務適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，按規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅後，36個月內不得再申請免稅、減稅。一經放棄免稅權、減稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務以及應稅服務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務以及應稅服務放棄免稅權。因此，相關企業如果准備放棄減免稅權利，應當充分認識到放棄減免稅權利的法律後果，即未來三年內均按照適用稅率全額征稅。因而企業在做出放棄減免稅權利時，應當著眼於長遠，統籌企業的整體經營，並慎重做出放棄免稅權的決定。

❼ 新執行的營改增,企業怎麼退稅

以下回答來自於北京誠力財務代理

建議參看國家稅務局發布的《營業稅改徵增值稅試點地區適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法(暫行)》的公告，有比較詳細的說明

零稅率應稅服務提供者在申報辦理零稅率應稅服務免抵退稅前，應向主管稅務機關辦理出口退（免）稅認定。辦理出口退（免）稅認定時，應提供以下資料：
1.銀行開戶許可證；
2.從事水路國際運輸的應提供《國際船舶運輸經營許可證》；從事航空國際運輸的應提供《公共航空運輸企業經營許可證》，且其經營范圍應包括「國際航空客貨郵運輸業務」；從事陸路國際運輸的應提供《道路運輸經營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》，且《道路運輸經營許可證》的經營范圍應包括「國際運輸」；從事對外提供研發設計服務的應提供《技術出口合同登記證》。
零稅率應稅服務提供者在營業稅改徵增值稅試點後提供的零稅率應稅服務，如發生在辦理出口退（免）稅認定前，在辦理出口退（免）稅認定後，可按規定申報免抵退稅。

❽ 營改增後營業稅也是一個季度報一次嗎

目前的營改增，只是限於部分行業，營業稅還是存在的。
如果營改增全面實施，營業稅消亡的可能性也是有的。1779

❾ 營改增後發現營業稅有多繳稅款，申請退稅還是抵稅

你好！如你所說，發現多繳稅款，是可以要求退稅或者抵稅的。請你（單位）根據具體情況作決定。如果稅款不多，能一次抵完，那抵稅要好點。反之，如果稅款很多，一次抵不完，那就退稅要好點。不過，退稅的程序要復雜點，相應的時間也就要長點。
希望能幫到你

❿ 營業稅改增值稅（營改增）後，稅率是多少還收附加費嗎技術開發（轉讓）合同如何辦理退稅

1）按照你說的技術開發，那麼是應該屬於增值稅稅率 6%的范圍的
2）按你的銷售額，計算出增值稅（在金稅開票系統中可以設定好的，到月底可以列印出當月的匯總數據來）
3）銷項稅扣減收到的成本中的進項稅，就是你當月要繳納的增值稅（假設當月是銷項正數）
4）根據你當月要繳納的增值稅額，計算出附加稅：城建稅7%、教育附加稅5%、河道管理費 1%（上海市的附加稅，其他地方是有可能不一樣的）
5）是否還能夠享受退稅，只能是請你去問你們的稅管員了，因為這只能是稅務局管理的事情，相信是沒有一個人可以在這里明確地給你一個可以或者是不可以！！

6）當然咯，如果你夠聰明的話，去請教你的稅管員，是最最好的方式，也是最簡單、最明了的方法了