稅收情報保密期限

A. 2016注冊會計師真題答案會出來嗎

2017年注冊會計師考試《稅法》真題及答案（部分）
一、單選題
1.下列消費品中，暫緩徵收消費稅的是( )。
A.潤滑油
B.石腦油
C.燃料油
D.航空煤油
【答案】D
【解析】航空煤油的消費稅暫緩徵收
2.【題干】下列佔用耕地的行為中，免徵耕地佔用稅的是()。
【選項】
A.公立醫院佔用耕地
B.鐵路線路佔用耕地
C.農村居民新建住宅佔用耕地
D.民用飛機場跑道佔用耕地
【答案】A
3.【題干】國內某大學教授取得的下列所得中，免予徵收個人所得稅的是()。
【選項】
A.因任某高校兼職教授取得的課酬
B.按規定領取原提存的住房公積金
C.因擁有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息
D.被學校評為校級優秀教師獲得的資金
【答案】B
4.【題干】下列支出在計算企業所得稅應納稅所得額時，准予按規定扣除的是()。
【選項】
A.企業之間發生的管理費支出
B.企業籌建期間發生的廣告費支出
C.企業內營業機構之間發生的特許權使用費支出
D.企業內營業機構之間發生的租金支出
【答案】B
5.【題干】下列合同中，應按照「技術合同」稅目徵收印花稅的是()。
【選項】
A.工程合同工程合同
B.會計制度咨詢合同會計制度咨詢合同會計制度咨詢合同會計制度咨詢合同
C.稅務籌劃咨詢合稅務籌劃咨詢合稅務籌劃咨詢合稅務籌劃咨詢合同
D.經濟法律咨詢合同經濟法律咨詢合同經濟法律咨詢合同經濟法律咨詢合同
【答案】A
6.【題干】某個體工商戶發生的下列支出中，允許在個人所得稅稅前扣除的是()。
【選項】
A.家庭生活用電支出
B.直接向某災區小學的捐贈
C.已繳納的城市維護建設稅及教育費附加
D.代公司員工負擔的個人所得稅稅款
【答案】C
7. 【題干】根據《稅收徵收管理法》中延期繳納稅款制度的規定，下列表述中正確的是()。
【選項】
A.批準的延期期限內加收滯納金
B.延期繳納稅款必須經縣級稅務機關批准
C.延期繳納的同一筆稅款不得滾動審批
D.延期繳納稅款的期限最長不得超過30天
【答案】C
8. 【題干】下列關於雙重居民身份下最終居民身份判定標准順序中，正確的是()。
【選項】
A.永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍
B.國籍、永久性住所、重要利益、習慣性居處、
C.重要利益中心、習慣性居處、永久性住所
D.習慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心
【答案】A
9. 【題干】下列稅法中，規定具體征稅范圍、體現征稅廣度的是()。
【選項】
A.稅率
B.納稅環節
C.稅目
D.納稅對象
【答案】C
10. 【題干】下列關於車輛購置稅最低計稅價格核定的表述中正確的是()。
【選項】
A.最低計稅價格是由省國家稅務局核定的
B.非貿易渠道進口車輛的最低計稅價格為同類型車輛的平均計稅價格
C.最低計稅是參照企業生產成本價格核定的
D.最低計稅價格是參照市場平均貿易價格核定的
【答案】D
11. 【題干】下列消費品中，應零售環節徵收消費稅的是()。
【選項】
A.卷煙
B.鑽石
C.高檔手錶
D.鍍金首飾
【答案】B
12. 【題干】下列需要繳納增值稅的是()。
【選項】
A.獲得保險賠償
B.取得存款利息
C.收取包裝物租金
D.去的中央財政補貼
【答案】C
13. 【題干】某煙草公司2017年8月8日到鄰縣收購煙草支付價款88萬元，另向煙農支付了價外補貼10萬元，下列納稅事項的表述中，正確的是()。
【選項】
A.煙草公司8月收購煙葉應繳納煙葉稅19.6萬元
B.煙草公司8月收購煙葉應繳納煙葉稅17.6萬元
C.煙草公司收購煙葉的納稅義務發生時間是8月8日
D.煙草公司應向公司所在地主管稅務機關甲報繳納煙葉稅
【答案】C
14. 【題干】下列支出在計算企業所得稅納稅所得額時，准予按規定扣除的是()。
【選項】
A.企業內營業機構之間發生的租金支出
B.企業之間發生的管理費支出
C.企業發生的與生產有關的手續費支出
D.企業營業機構之間發生的特許權使用費支出
【答案】C
15. 【題干】某企業2016年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權，用繳納契稅60萬元，用於建造面積為4萬平的廠房，建造成本和費用為2000萬元2016年能竣工驗收並投入使用，對該廠房徵收房產稅所確定的房產原值是()。
【選項】
A.3 500萬元
B.3 200萬元
C.3 560萬元
D.3 000元
【答案】C
16. 【題干】納稅人對稅務機關作出的下列行政行為中，應當先向行政復議機關申請復議後，才可以向人民法院提起行政訴訟的是()。
【選項】
A.稅收保全措施
B.強制執行措施
C.沒收違法所得
D.計稅依據確認
【答案】D
17. 【題干】對下列增值稅應納稅行為計算銷項稅額時，按照全額確定銷售額的是()。
【選項】
A.貸款服務
B.般納稅人提供客運場站服務
C.金融商品轉讓服務
D.經紀代理服務
【答案】A
18. 【題干】下列車船中，享受減半徵收車船稅優惠的是()。
【選項】
A.純電動車
B.使用新能源的混合動力汽車
C.燃燒電池汽車
D.符合規定標準的節約能源乘用車
【答案】D
19. 【題干】下列出口貨物成交價格包含的稅線中應計入出回貨物關稅完稅價格的是()。
【選項】
A.單獨列明支付給境外的傭金
B.出口關稅稅額
C.我國離境口岸至境外口岸之間的保險費
D.運至我國境內輸出地點裝載前的運輸費用
【答案】D

二、多項選擇題
1.【題干】下列關於稅收情報交換的表述中，正確的有()。
【選項】
A.稅收情報應作密件處理
B.稅收情報交換在稅收協定的權利和義務范圍內進行
C.稅收情報交換應在稅收協定生效並執行以後進行
D.我國從締約國主管當局獲取的稅收情報可以在訴訟程序中出示
【答案】ABCD
2.【題干】下列關於企業資產收購重組的一般性稅務處理的表述中，正確的有()。
【選項】
A.被收購方應確認資產的轉讓所得或損失
B.收購方取得資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定
C.被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變
D.受讓方取得轉讓企業資產的計稅基礎以被轉讓資產的原有計稅基礎確定
【答案】ABC
3.根據現行稅務行政處罰規定，下列屬於稅務行政處罰的有()。
A.行政罰款
B.停止出口退稅權
C.加收滯納金
D.沒收財物違法所得
【答案】ABCD
4.【題干】以下選項中獲取的房屋權屬中，可以免徵契稅的有()。
【選項】
A.因房屋拆遷取得的房屋
B.以實物交換取得的房屋
C.全資公司的母公司劃轉的房屋
D.債權人承受破產企業抵償的房屋
【答案】CD
5.【題干】下列支出作為長期待攤費用核算的有()。
【選項】
A.租入固定資產的改建支出
B.固定資產的大修理支出
C.已足額提取折舊的固定資產的改建支出
D.接受捐贈固定資產改建支出
【答案】ABC
6.【題干】增值稅一般納稅人可以選擇簡易計稅的有()。
【選項】
A.提供文化體育服務
B.裝卸搬運服務
C.公共交通運輸服務
D.稅務咨詢服務
【答案】ABC
7.【題干】下列關於城市維護建設稅計稅依據的表述中，正確的有()。
【選項】
A.對出口產品退還增值稅的，同時退還已繳納的城市維護建設稅
B.納稅人違反增值稅法規定被加收的滯納金應計入城市維護建設稅的計稅依據
C.納稅人被查補消費稅時應同時對查補的消費稅補繳城市維護建設稅
D.經國家稅務局正式審批的當期免抵增值稅稅額應計入城市維護建設稅的計稅依據
【答案】CD
8.【題干】下列方式獲取的房屋中，可以免徵契稅的有()。
【選項】
A.居民購置的商品房
B.運動員以獲獎方式承受的房屋
C.醫院購買用於門診部的商鋪
D.因債轉股新設立的公司承受原企業的房屋
【答案】CD
9.【題干】對個體商戶的生產經營所得在計算個人所得稅時，允許對一些支出項目按一定標准予以稅前扣除。下列關於稅前扣除項目和標準的表述中，正確的有()。
【選項】
A.個體商戶業主的工資薪金可以證實扣除
B.實際支付給從業人員合理的工資薪金和繳納的「五險一金」可以稅前扣除
C.在經營過程中發生的業務招待費可證實扣除
D.以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除
【答案】BD
10.【題干】下列合同中，按照印花稅產權轉移書據稅目計征印花稅的有()。
【選項】
A.土地使用權出讓合同
B.土地使用權轉讓合同
C.非專利技術轉讓合同
D.版權轉移書據出讓合同
【答案】ABD
11.【題干】下列關於城鎮土地使用稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有()。
【選項】
A.納稅人新徵用的非耕地，自批准徵用次月起繳納城鎮土地使用稅
B.納稅人出租房產，自合同約定應付租金日期的次月起繳納城鎮土地使用稅
C.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮土地使用稅
D.納稅人新徵用的耕地，自批准徵用之日起滿6個月時開始繳納城鎮土地使用稅
【答案】AC

B. 國際稅收情報交換工作規程的第五章附 則

? 省以下稅務機關在三類情報處理過程中存在以下情況的，總局除發文催辦或敦促補充核查、重新核查外，視具體情況在年度稅收情報工作總結中予以批評：?
（一）不按規定時間上報稅收情報核查報告的；?
（二）上報的核查報告質量差，核查不徹底，不能滿足征管工作或總局對外回復需要的；?
（三）不按規定的時間和數量向總局上報自動情報的；?
（四）上報自動情報質量差或格式錯誤的；?
（五）應該提出專項情報請求而沒有提出，並影響情報交換和稅收工作的。? 本規程自發文之日起執行，《稅收情報交換管理規程（試行）》和《稅收情報交換工作保密規則》同時廢止。

C. 公司獨家享受國家給予的重大財稅政策保密期限為多少年

1. 稅收情報保密期，絕來密級事項自不超過30年，機密級事項不超過20年，秘密級事項不超過10年。如對保密期限有特殊要求的，須逐級上報國家稅務總局批准並在密件中標明。

2. 在確定密級時，應該同時確定保密期限。對於稅收情報內容的密級有關規定中未作明確規定的，一般確定為秘密級。 如屬於以下情形，應確定為機密級：

   (一)交換偽情報事項涉及重大偷、騙稅或避稅嫌疑的；

   (二)稅收情報交換涉及的締約國對方對情報有特殊保密要的。

   如交換的情報事項涉及最重要的國家秘密，泄露會使國家的安全和利益遭受特別嚴重的損害，則應確定為絕密級。對於難以確定密級的情報、應報告上級稅務機關情報部門決定。

3. 如因稅收情報秘密事項發生變化，或因工作需要，必須變更密級或保密期限的，由原來確定該密件密級和保密期限的稅務機關決定。情況緊急時，可以由上級稅務機關直接變更密級，並通知原確定該密件密級和保密期限的稅務機關。

4. 稅收情報交換保密期限屆滿的，自行解密；保密期限需要延長的， 由原確定密級和保密期限的稅務機關或其上級機關決定。稅收情報秘密事項在保密期限內不需要繼續保密的、由原確定密件保密期限的稅務機關逐級上報國家稅務總局同意後予以解密。

D. 國際稅收情報交換工作規程的第四章情報交換的管理程序

?
?第一節 專項情報、自動情報、自發情報管理程序?? 總局向締約國主管當局請求、提供或者總局收到締約國主管當局提供、請求的專項情報、自動情報或自發情報(以下統稱三類情報)，應按下列程序辦理：?
（一）登記建檔。內容包括三類情報涉及的締約國主管當局名稱、份數、日期和介質等。登記可以採取紙質形式，也可以電子形式進行。?
登記完畢後，應將締約國主管當局來函、復函原件或向締約國主管當局發函、復函復印件以及情報原件立卷歸檔。?
（二）分類審核。審核三類情報是否滿足收集或調查的要求，包括信息是否完整、特別是收集或調查的事項和年度是否明確，線索是否清晰，是否有本規程第九條、第十條、第十一條、第十二條所列情形等。對自動情報，應將其轉換為可識別的格式，然後按不同地區對情報進行分類和統計，並登記入冊。
具備使用、查處與互相交換條件的，歸類為可用情報；反之，歸類為不可用情報。對不可用情報，若從涉稅事項和金額判斷，需進一步調查核實的，可由總局與締約國主管當局協商並提出補充相關情報信息的請求，或要求省局提供相關補充信息。?
（三）轉發查證。對可用的三類情報，以秘密件通過郵寄或網路系統，轉發至省局，並以公文說明上述情報轉發日期、方式、涉及的國家、數量（份數）、要求查復的限期等。?
（四）請求（提供）情報。向締約國主管當局請求（提供）的三類情報以及核查情況，應進行加密處理，並加蓋英文保密章。 對省以下稅務機關上報的提供給締約國的專項情報核查報告和英文函，總局應進行認真審核。對沒有按照締約國專項情報請求事項要求查實的情報，應退回核查單位重新核查。?
審核的內容主要包括：?
（一）提供該專項情報是否具有法律依據；?
（二）是否滿足專項情報請求函提及的內容要求，包括：來函編號、日期以及要求調查的人等；?
（三）根據專項情報請求事項所提供的相關信息以及資料，如合同、財務報表、發票、完稅憑證復印件等進行核查處理過程中，是否對有關國內法律、法規予以適當解釋並提供相關法律、法規名稱、生效日期和相關條款；?
（四）專項情報所請求的事項沒有滿足的，是否列明未滿足事項及說明未滿足的原因；?
（五）是否註明貨幣和計量單位；?
（六）涉及納稅情況時，是否已說明在我國納稅情況，包括稅率、繳納或扣繳稅額等；?
（七）是否註明納稅年度或期間；?
（八）是否說明同意將交換的情報（證明文件或支持材料）全部或部分告知情報接收方納稅人或其他相關當事人；?
（九）是否說明需要對方將情報的使用情況反饋給我方；?（十）是否加蓋英文保密章。? 省以下稅務機關收到締約國請求、提供或者我國向締約國請求、提供的三類情報後，應按下列程序辦理：
（一）登記建檔。內容包括：收文文號、情報類型、數量（份數）、締約國國別、要求查處期限等；同時，需在三類情報處理過程中的每一個環節補充登記相關內容，並填寫《國際稅收情報交換統計表》（附件1），年終報送總局。?
登記建檔，應堅持一文一檔的原則。 ?
（二）分類審核。審核請求或提供的三類情報是否符合相關要求，包括信息是否完整、特別是收集或調查的事項和年度是否明確，線索是否清晰，請求是否有第九條、第十條、第十一條所列情形等。?
對不可用情報或出現第九條、第十條、第十一條所列情況之一的，屬轉發情報的應逐級上報總局處理；屬對外請求情報的，應要求有關稅務機關提供補充資料或對情報請求不予批准。
（三）調查使用：按調查要求和時限，將三類情報與稅收征管信息比對；凡發現有疑點或有稅收違法嫌疑的，應依照稅收法律、法規的規定，通過詢問、檢查、稽查等手段進行核查。
在核查過程中，應分別填寫《核查締約國專項情報工作情況底稿》（附件2）、《核查締約國自發情報工作情況底稿》（附件3）、《核查自動情報情況匯總表》（附件4），按其要求核查後將工作情況底稿隨正式報告一並報送總局，並附送英文回復函。
（四）異地轉發。省局收到的三類情報如不屬本機關管轄的，應辦理《國際稅收情報轉送函》（附件5），加蓋本稅務機關公章後將有關情報轉發至相關省局並抄報總局。相關省局接到此類情報後應視同總局直接下發的情報予以查處。並按本規程要求，向總局上報核查報告。?
（五）協查聯查。省局收到的三類情報需要其他省局協助核查或聯查的，應辦理《國際稅收情報協查函》（附件6），並報總局備案。?
（六）請求（提供）情報。省級以下稅務機關需向締約國主管當局請求或提供三類情報的，應填寫《向締約國請求專項情報工作情況底稿》（附件7）、《向締約國提供自發情報工作情況底稿》（附件8）、《向締約國提供自動情報情況表》（附件9），並按相關要求辦理。? 請求情報的稅務機關收到總局轉發的情報後，對線索不清楚、需要向締約國主管當局進一步請求相關情報信息的，應將請求事項、原因和要求回復的日期等，逐級書面上報總局，同時附送英文函件。?
對於締約國未按要求內容或期限回復的，總局應及時發函催辦。? 省以下稅務機關在三類情報調查和使用完畢，包括在納稅評估、涉外稅務審計以及其他稅源管理工作中利用三類情報後，應對調查和使用情況加以總結，並形成書面文字存檔備查。對總局要求上報調查和使用情況的，應以正式文件逐級上報總局。上報內容主要包括與情報相關的納稅人收入及納稅情況、處理結論及相關證明文件資料等。同時，隨附英文回復函。
對於三類情報核查、處理過程中所涉及的當事人已經離境或因其他原因無法直接接觸的，可將《稅務事項告知書》（附件10）交其同住成年家屬或其代理人簽收。?
?
第二節 其他情報管理程序?? 總局應對申請事項的必要性和可行性進行調查研究，並履行審批手續。?
申請獲得批準的，由總局與締約國主管當局協商組織實施。需要省以下稅務機關參與的，由總局確定。?
申請未獲批準的，總局應給省以下稅務機關發文說明理由。
?

E. 國際稅收情報交換工作規程的第二章情報交換的種類與范圍

? 情報交換的類型包括專項情報交換、自動情報交換、自發情報交換以及同期稅務檢查、授權代表訪問和行業范圍情報交換等。?
專項情報交換，是指締約國一方主管當局就國內某一稅務案件提出具體問題，並依據稅收協定請求締約國另一方主管當局提供相關情報，協助查證的行為。包括：獲取、查證或核實公司或個人居民身份，收取或支付價款、費用，轉讓財產或提供財產的使用等與納稅有關的情況、資料、憑證等。?
自動情報交換，是指締約國雙方主管當局之間根據約定，以批量形式自動提供有關納稅人取得專項收入的稅收情報的行為。專項收入主要包括：利息、股息、特許權使用費收入；工資薪金，各類津貼、獎金，退休金收入；傭金、勞務報酬收入；財產收益和經營收入等。?
自發情報交換，是指締約國一方主管當局將在稅收執法過程中獲取的其認為有助於締約國另一方主管當局執行稅收協定及其所涉及稅種的國內法的信息，主動提供給締約國另一方主管當局的行為。包括公司或個人收取或支付價款、費用，轉讓財產或提供財產使用等與納稅有關的情況、資料等。?
同期稅務檢查，是指締約國主管當局之間根據同期檢查協議，獨立地在各自有效行使稅收管轄權的區域內，對有共同或相關利益的納稅人的涉稅事項同時進行檢查，並互相交流或交換檢查中獲取的稅收情報的行為。?
授權代表訪問，是指締約國雙方主管當局根據授權代表的訪問協議，經雙方主管當局同意，相互間到對方有效行使稅收管轄權的區域進行實地訪問，以獲取、查證稅收情報的行為。
行業范圍情報交換，是指締約國雙方主管當局共同對某一行業的運營方式、資金運作模式、價格決定方式及偷稅方法等進行調查、研究和分析，並相互交換有關稅收情報的行為。? 除締約國雙方另有規定外，情報交換的范圍一般為：
（一）國家范圍應僅限於與我國正式簽訂含有情報交換條款的稅收協定並生效執行的國家；?
（二）稅種范圍應僅限於稅收協定規定的稅種，主要為具有所得(和財產)性質的稅種；?
（三）人的范圍應僅限於稅收協定締約國一方或雙方的居民；
（四）地域范圍應僅限於締約國雙方有效行使稅收管轄權的區域。? 有下列情況之一的，總局可以拒絕締約國主管當局的情報請求：?
（一） 情報請求與稅收目的無關；?
（二） 情報請求缺乏針對性；?
（三）情報請求未經締約國主管當局或者其授權代表簽字；
（四）請求的稅收情報超出稅收協定規定的人、稅種、地域等范圍；?
（五） 締約國一方為執行其國內法有關規定請求提供情報，但該國內法規定與稅收協定相抵觸；?
（六）提供情報可能損害我國的國家利益；?
（七）提供情報可能導致泄露商業秘密；?
（八）提供情報可能導致我國公民或居民受到歧視待遇；?
（九）按照我國法律法規、正常行政程序無法取得所請求的情報；?
（十）在締約國國內可以通過正常行政程序、經過努力獲得所請求的情報；?
（十一）總局認定的其他違反稅收協定情報交換條款規定的情形。? 省以下稅務機關不得以下述理由拒絕向總局提供情報，總局不得以下述理由拒絕向締約國提供情報：?
（一）情報請求與我國的稅收利益無關；?
（二）締約國雙方情報交換在數量、質量上不對等； ?
（三）稅務機關對納稅人的信息有保密義務；?
（四）銀行對儲戶的信息有保密義務；?
（五）稅收情報由代理人、中介機構或其他第三方所掌握；
（六）總局認定的其他類似情形。? 省以下稅務機關為執行稅收協定及其所涉及稅種的國內法，需要相關締約國主管當局協助提供稅收情報時，可以提出專項情報交換請求，逐級上報總局：?
（一）需要獲取或核實交易另一方或國外分支機構保存的賬冊憑證，而交易另一方或國外分支機構在締約國另一方的；
（二）需要獲取或核實納稅人與境外公司交易或從境外取得收入過程中支付款項使用的銀行帳號、金額、資金往來記錄等，而該金融機構在締約國另一方的；?
（三）需要獲取或核實交易另一方等的納稅申報資料，而交易另一方在締約國另一方的；?
（四）需要了解納稅人或與納稅人交易、取得收入有關的另一方的基本情況，包括個人或公司的實際地址及居民身份、公司注冊地、公司控股情況等，而這些資料在締約國另一方的；
（五）需要證實納稅人提供的與納稅有關的資料的真實性和合法性；?
（六）需要證實納稅人與境外關聯企業的關聯關系，以及獲取納稅人境外關聯企業的基本資料，包括非上市關聯企業的合同、章程、財務報表、申報表、會計師查帳報告，以及納稅人與其關聯企業的交易情況等；?
（七）需要了解納稅人從境外取得或向境外支付股息、利息、特許權使用費、財產收益、津貼、獎金、傭金等各種收入款項的性質和金額等情況；?
（八）需要核實納稅人與境外公司交易價格和金額的真實性；
（九）需要核實納稅人申報的收入或費用的真實性；?
（十）需要證實納稅人境外納稅的真實性和合法性；?
（十一）需要獲取稅務機關在涉稅案件調查或征管中所必需且可能存在於締約國另一方的其他資料。?
提出專項情報交換請求應採取書面形式，並附送英文函；同時，一並報送電子文檔。? 總局收到省以下稅務機關請求締約國主管當局提供專項情報交換的請求後，應進行認真審核。?
有下列情形的專項情報交換請求，總局不予批准或責成重新辦理。?
（一）有本規程第九條所列情形之一；?
（二）所提供的信息無法讓締約國主管當局有效啟動情報收集和調查程序；?
（三）英文函表述不夠准確、規范；?
（四）總局審核認定的其他情形。? 我國從締約國主管當局獲取的稅收情報可以作為稅收執法行為的依據，並可以在訴訟程序中出示。?
雖有前款規定，締約國主管當局明確要求我國稅務機關在訴訟程序中出示其提供的稅收情報應事先徵得其同意的，主管稅務機關應當逐級上報，由總局與締約國主管當局協商處理。 我國國內法對締約國主管當局提供的稅收情報作為證據出示在格式或其他方面有特殊要求的，主管稅務機關應逐級上報，由總局與締約國主管當局協商處理。?
締約國國內法對我國提供的稅收情報作為證據出示在格式或其他方面有特殊要求的，由總局與締約國主管當局協商並協調主管稅務機關辦理。? 涉嫌犯罪的稅務案件依法移送司法部門後，司法部門需使用締約國提供的稅收情報作為定案證據而締約國主管當局明確要求需事先徵得其同意的，稅務機關應告知司法部門並逐級上報總局，由總局與締約國主管當局協商，決定該稅收情報的使用范圍和程度。
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F. 求2012年4月自考0058市場營銷學答案 QQ1311929677 郵箱[email protected]

1簡述馬斯洛的需求層次理論
馬斯洛（A.H.Maslow,1908-1970）是美國人本主義心理學創始人之一。馬斯洛「需要層次理論」的基本內容如下：

馬斯洛認為，人的需要有先後順序和高低層次之分。當前一個需要基本得到滿足後，就會產生高一層次的需要，直到達到自我實現的最高層次。馬斯洛把需要分為五個層次：生理需要、安全需要、歸屬與愛的需要、尊重的需要和自我實現的需要。後來，他又在尊重需要與自我實現的需要之間增加了求知和理解的需要與美的需要。

馬斯洛把生理需要、安全需要、歸屬與愛的需要、尊重的需要稱為缺失性需要。因為它們多在缺乏的情景下產生。求知和理解的需要、審美的需要和自我實現的需要，是個體在追求人生存在價值過程中產生的，是高級需要的，稱為成長性需要。

2簡述促銷工具——宣傳的作用
宣傳作用
1賣主可以利用宣傳來介紹新產品.新品牌從而打入市場營銷
2當某種產品的市場需求和銷售下降時賣主可以利用宣傳來恢復人們對該產品的興趣.以增加需求和銷售
3知名度低的企業可利用宣傳來引起人們的注意.提高知名度
4公共形象欠佳的企業可利用宣傳來改善形象
5國家也可以利用宣傳來改善國家形象.吸引更多的外國觀光者和外國資本或爭取國際支援

3是市場營銷調研
市場調研..市場調研.是是指系統地設計.收集.分析並報告與企業有關的數據和研究結果.現代市場經濟條件下.各企業的市場營銷調研部門都在擴充其研究活動和研究技術.最主要的研究活動：市場特性的確定.潛在市場開發.市場佔有率分析.銷售分析.競爭.

4.網路營銷
網路營銷（On-line Marketing或E-Marketing）就是以國際互聯網路為基礎，利用數字化的信息和網路媒體的交互性來輔助營銷目標實現的一種新型的市場營銷方式。簡單的說，網路營銷就是以互聯網為主要手段進行的，為達到一定營銷目的的營銷活動。

5簡述企業可採取的品牌與商標策略
簡述企業可採取的品牌與商標策略
答 1品牌無策略 2品牌使用者策略 3品牌統分策略 4品牌擴展策略 5多牌策略 6品牌重新定位策略 7企業形象識別系統策略

6理想的補缺基點的特徵
理想的補缺基點的特徵
1有足夠的市場潛力和購買力
2利潤有增長的潛力
3對主要競爭不具吸引力
4企業具備占此補缺基點所必需的能力
5企業既有榮譽足以對抗競爭者

7統分戰略的好處
1.個別品牌。
個性品牌是指企業各種不同的產品分別使用不同的品牌。其好處主要是：（1）企業的整個聲譽不致於受其某中商品的聲譽的影響。例如，如果墨鴉企業的某種產品失敗了，不致給這家企業的臉上抹黑；（2）某企業原來一向生產某種高檔產品，後來推出較抵擋的的產品，如果這種新產品使用自己的品牌，也不會影響這家企業的名牌產品的聲譽
2.統一品牌.統一品牌是指企業所有的產品都統一使用一個品牌名稱。
（1）企業宣傳介紹新產品的費用開支較低；（2）如果企業的名聲好，其產品必然暢銷。
3.分類品牌
（1）企業生活或銷售許多不同類型的產品，如果都統一使用一個品牌，這些不同類型的產品就容易互相混淆。（2）有些企業雖然生活或銷售同一類型的產品，但是，為了區別不同質量水平的產品，往往也分別使用不同的品牌名稱。
4.企業名稱加個別品牌.這種策略是指企業對其不同的產品分別使用不同的品牌，而且各種產品的品牌前面還冠以企業名稱。

G. 避稅天堂是什麼意思哪些地方是

「避稅天堂」仍將長期存在2009年04月09

近期，「避稅天堂」問題引起國際社會高度關注。經濟合作與發展組織近日發布了最新稅收表現評估報告，公布了三份名單。第一份是「黑名單」，菲律賓、馬來西亞、哥斯大黎加和烏拉圭4國因拒絕履行國際通用稅收標准而被列入。第二份是「灰名單」，包括瑞士、盧森堡、比利時等在內的38個國家和地區，這些國家和地區承諾要在銀行保密制度或稅務信息交換方面做出努力，但實際上尚未付諸實施。第三份名單是「白名單」，有40個國家和地區被列入，這些國家和地區實質履行國際通用稅收標准。

被列入「黑名單」和「灰名單」的一些國家和地區自然「不高興」，紛紛不承認自己是「避稅天堂」。「避稅天堂」自20世紀60年代末、70年代初開始興盛，雖然過去受到一些不痛不癢的指責，但像最近這樣，一些發達國家或國際經濟組織公開聲言要對其制裁，歷史上並不多見。在剛剛結束的20國集團倫敦金融峰會上，各國領導人同意對拒不合作的「避稅天堂」採取行動，並准備實施制裁。迫於壓力，一些被列為「避稅天堂」的國家或地區表示將轉變過去的做法，積極合作，按國際稅收標准行事。因此，人們預測，「避稅天堂」會被逐步消除。

那麼，「避稅天堂」真的會被消除嗎？我認為，「避稅天堂」在世界上不會消失，仍將長期存在，只不過它們的日子沒以前那麼好過，或多或少會採取一些符合國際稅收標準的做法，也就是在為跨國納稅人提供避稅方便方面會有所收斂。

首先，從現狀看，跨國納稅人減少其稅收負擔的方式主要有兩種，偷稅和避稅，其中偷稅是違法的，避稅是鑽稅法空子，不違法。跨國納稅人通過避稅減少其稅負的做法將長期存在，而選擇利用「避稅天堂」避稅，仍會是避稅的重要方式。

其次，這次一些發達國家激烈反對「避稅天堂」的存在，主要有兩個方面的原因，一是由於經濟衰退，財政「吃緊」，需要通過更嚴厲的措施打擊避稅行為，增加稅收；二是此次國際金融危機使人們意識到加強國際金融監管的重要性，而對不合作的「避稅天堂」進行打擊有助於加強國際金融監管。一些發達國家打擊偷稅、避稅需要「避稅天堂」國家或地區的合作，其中最重要的一項需求是從銀行方面獲得有關客戶的信息資料，這對一些國家或地區的銀行保密法形成沖擊。以瑞士為例，其銀行保密制度已沿用近三個世紀，由於其法律為客戶信息嚴格保密，瑞士的銀行得以吸收世界各地的巨額資產。如果瑞士要修改其銀行保密制度，一方面有個循序漸進的過程，另一方面，即使相關制度被修改，其在稅收方面的優惠政策仍對客戶有吸引力。

再次，按照經合組織的描述，「避稅天堂」的主要特點為稅率極低甚至不征稅，金融信息及稅收體制不透明，為其他國家和地區的企業、組織和個人避稅、洗錢提供方便，損害國際金融體系的穩定等。從這個描述可以看出，「避稅天堂」並不就是指低稅或不征稅地區，最主要的是指一些國家或地區不為稅收利益國提供合作，不提供相關稅收情報交換。如果「避稅天堂」國家和地區在稅收情報交換方面提供合作，其實行稅收優惠政策吸引客戶就是其主權范圍內的事。

所以，按照國際稅收標准行事的「避稅天堂」仍會長期存在。