納稅調減期限

1. 關於企業所得稅納稅調減問題，望指教！

1，在填寫《資產減值准備項目調整明細表》時，這100000元的存貨跌價准備，納稅調整額計算結果為負10萬元，即為應納所得稅額調減的調減項，並且需要到稅務局進行備案，經稅務局審批後才能作為調減項。所謂的備案最多也就是將稅務局要求提供的資料送到稅務局，具體要求哪些資料，應該問主管稅務機關，不同的稅務事項所要求的都不可能相同。
2，壞賬准備科目本年發生額借方為0，貸方為—200萬，在填寫《資產減值准備項目調整明細表》時，納稅調整額計算結果為—200萬，該調減項也需備案經稅務局審批。

3，納稅調整減少項目明細表 行次 項目 納稅調減金額
1 工效掛鉤企業用「工資基金結余」發放的工資
2 以前年度結轉在本年度扣除的廣告費支出
3 以前年度結轉在本年度扣除的股權投資轉讓損失
4 在應付福利費中列支的基本醫療保險
5 在應付福利費中列支的補充醫療保險（可稅前扣除的部分）
6 以前年度進行了納稅調整增加、在本年度發生了減提的各項准備金
7 其中：壞帳准備
8 存貨跌價准備
9 固定資產減值准備
10 無形資產減值准備
11 在建工程減值准備
12 自營證券跌價准備
13 呆賬准備
14 保險責任准備金提轉差
15 其他准備
16 本期已轉銷售收入的預售收入的預計利潤（房地產業務填報）
17 其他納稅調減項目
18 合計
經辦人（簽章）： 法定代表人（簽章）：

附表五《納稅調整減少項目明細表》填報說明
一、本表適用於各類納稅人填報。
二、填報根據稅收規定可以在稅前扣除，但會計核算中沒有在當期成本費用中列支的項目金額。
三、填報以前年度進行了納稅調整增加，並根據稅收規定從以前年度結轉過來在本期扣除的項目金額。
四、納稅人如有根據稅收規定不應在收入總額中反映的免稅收入項目以及應在扣除項目中反映而沒有反映的支出項目，應在本表進行納稅調整。
五、房地產業務本期已轉銷售收入的預售收入計算的預計利潤也在本表填列。
六、有關項目填報說明
1、第1行「工效掛鉤企業用工資基金結余發放的工資」：金額等於附表十二《工資薪金和工會經費等三項經費明細表》中工效掛鉤企業欄第10行第1列數。
2、第2行「以前年度結轉在本年度扣除的廣告費支出」：金額等於附表十一《廣告費支出明細表》第12行。
3、第3行「以前年度結轉在本年度扣除的股權投資轉讓損失」：等於附表三《投資所得（損失）明細表》補充資料欄對應項目的數據。
4、第4行、第5行「在應付福利費中列支的基本醫療保險、補充醫療保險」：填報本納稅年度在應付福利費中實際列支的符合稅收規定標準的基本醫療保險、補充醫療保險（超過稅收規定標准部分不得納稅調減）。
5、第6行「以前年度進行了納稅調整增加、在本年度發生了減提的各項准備金」：填報第7至15行的合計數。
6、第7行「壞帳准備」：填報本年度發生的減提的壞賬准備金，當附表十四（1）《壞帳損失明細表》第6行第3列為負數時，填報其金額。
7、第8至15行：填報本年度轉回、轉銷的除壞帳准備以外的其他各項准備，包括因處置資產而沖銷減值准備形成的納稅調減額。其中第13行「呆帳准備」 由從事金融業務的納稅人填報，納稅調減金額等於附表十四（2）《呆帳准備計提明細表》「本期申報的呆帳准備納稅調整額」負數的金額；第14行「保險責任准備金提轉差」 由從事金融業務的納稅人填報，納稅調減金額等於附表十四（3）第29行第3列負數的合計數。
8、第16行「本期已轉銷售收入的預售收入的預計利潤」：填報從事房地產業務的納稅人本期將預售收入轉為銷售收入，其結轉的預售收入已按稅收規定的預征率計算的預計利潤。
9、第17行「其他納稅調減項目」：填報以前年度已作納稅調增的開辦費，在本年應予調減的部分；固定資產加速折舊、無形資產提前攤銷等，形成以前年度已作納稅調增，在本期應予調減的部分；或本年先納稅調減，以後年度納稅調增的其他項目等。
所得稅納稅調整，調整的應納稅所得額無需做帳務處理；
根據調整後的應納稅所得額計算出來的應納所得稅額與原來計提的應納所得稅額之間的差額做調整如下：借：以前年度損益調整
貸：應交稅費-應交所得稅
關於納稅調減的稅務局備案，可參考：
www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537
會計利潤+調增-調減＝應納稅所得額， 附申報表樣的細節。三、利潤總額（10＋11－12）加：納稅調整增加額（填附表三）減：納稅調整減少額（填附表三）其中：不征稅收入免稅收入減計收入減、免稅項目所得加計扣除抵扣應納稅所得額加：境外應稅所得彌補境內虧損納稅調整後所得（13＋14－15＋22）減：彌補以前年度虧損（填附表四）應納稅所得額（23－24）應納稅所得額的金額就是已經減去免稅收入後的金額，為負數就是虧損。因為那已經是調整之後的金額了。

2. 稅務機關對關聯交易有權進行納稅調整的期限是多少

企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或企業實施其他不合理商業目的安排，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。

3. 小規模納稅人可以申請調整納稅期限嗎

根據《關於小規模納稅人增值稅按季申報納稅管理的補充通知》（蘇國稅函〔2013〕247號）第一條規定：「增值稅小規模納稅人的納稅期限（按月或按季）一經確定，年度內不得調整。小規模納稅人如需調整納稅期限，應在每年12月份向主管國稅機關提出申請；主管稅務機關應在每年12月底前進行調整，從次年度1月1日起正式實行。」

4. 納稅調增調減怎麼理解

所謂的企業所得稅的匯算清繳：其實就是讓你根據會計法規和稅務法規對公司的收入，成本，費用等進行核算；扣除超過標準的費用，不能入賬的成本做所得稅納稅調增：不能做稅前扣除，增大應納所得稅所得額。

這是會計和稅務上面的差異行成的。比如稅法規定納稅罰款是不允許稅前抵扣的，但是會計上面就是做費用處理了，所以這個調增調減與應納稅額之間首選要考慮政策上面的差異性，再進行處理。

(4)納稅調減期限擴展閱讀：

當資產的賬面價值小於計稅基礎時，產生可抵扣暫時性差異，一般要確認遞延所得稅資產。產生的是可抵扣暫時性差異，未來可抵扣是不是意味著未來會少繳稅，既然未來少繳稅那麼當然就是資產了。

本期增加的可抵扣暫時性差異是納稅調增，當本期轉回的可抵扣暫時性差異就是納稅調減了。本期可抵扣暫時性差異轉回，不是說看到可抵扣暫時性差異就是納稅調增。

當資產的賬面價值大於計稅基礎時，產生應納稅暫時性差異，一般確認遞延所得稅負債。本期新增的應納稅暫時性差異要納稅調減，本期轉回的應納稅暫時性差異要納稅調增。

5. 不符合獨立交易原則的調整納稅年限

《中華人民共和國稅收徵收管理法實施細則》
第五十六條 納稅人與其關聯企業未按照獨立企業之間的業務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業務往來發生的納稅年度起3年內進行調整；有特殊情況的，可以自該業務往來發生的納稅年度起10年內進行調整。

國稅發[2003]47號第十二條規定：關於關聯企業間業務往來的追溯調整期限問題
實施細則第五十六條規定：「有特殊情況的，可以自該業務往來發生的納稅年度起10年內進行調整」。該條所稱「特殊情況」是指納稅人有下列情形之一：
（一）納稅人在以前年度與其關聯企業間的業務往來累計達到或超過10萬元人民幣的；
（二）經稅務機關案頭審計分析，納稅人在以前年度與其關聯企業間的業務往來，預計需調增其應納稅收入或所得額達到或超過50萬元人民幣的；
（三）納稅人在以前年度與設在避稅地的關聯企業有業務往來的；
（四）納稅人在以前年度未按規定進行關聯企業間業務往來年度申報，或者經稅務機關審查核實，關聯企業間業務往來年度申報內容不實，以及不履行提供有關價格、費用標准等資料義務的。

6. 什麼時候納稅調增,什麼時候納稅調減

納稅調增：稅法規定不允許扣除項目，企業已計入當期費用但超過稅法規定扣除標準的金額等，如超過稅法規定標準的工資支出、業務招待費支出、稅收罰款滯納金，非公益性捐贈支出等。

納稅調減：稅法規定允許彌補的虧損、稅收優惠項目和准予免稅的項目，如5年內未彌補完的虧損，國債的利息收入等。

納稅人發生的下列支出，不得作為工資薪金支出：

1、雇員向納稅人投資而分配的股息性所得；

2、根據國家或省級政府的規定為雇員支付的社會保障性繳款；

3、從已提取職工福利基金中支付的各項福利支出(包括職工生活困難補助、探親路費等)；

4、各項勞動保護支出；

5、雇員調動工作的旅費和安家費；

6、雇員離退休、退職待遇的各項支出；

7、獨生子女補貼；

8、納稅人負擔的住房公積金；

9、國家稅務總局認定的不屬於工作薪金支出的項目。

(6)納稅調減期限擴展閱讀

固定資產的計價，按下列原則處理：

1、建設單位交來完工的固定資產，根據建設單位交付使用的財產清冊中所確定的價值計價。

2、自製、自建的固定資產，在竣工使用時按實際發生的成本計價。

3、購入的固定資產，按購入價加上發生的包裝費、運雜費、安裝費以及繳納的稅金後的價值計價，從國外引進的設備按設備的買價加上進口環節的稅金、國內運雜費、安裝費等後的價值計價。

4、以融資租賃方式租入的固定資產，按照租賃協議或者合同確定的價款加上運輸費、途中保險費、安裝調試費以及投入使用前發生的利息支出和匯兌損益等後的價值計價。

5、接受贈與的固定資產，按發票所列金額加上由企業負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等確定。無所附發票的，按同類設備的市價確定。

6、盤盈的固定資產，按同類固定資產的重置完全價值計價。

7、接受投資的固定資產，應當按該資產折舊程度，以合同、協議確定的合理價格或者評估確認的價格確定。

8、在原有固定資產基礎上進行改擴建的，按照固定資產的原價，加上擴建發生的支出，減去改擴建過程中發生的固定資產變價收入後的余額確定。

7. 納稅調整調減是什麼意思

納稅調整調減就是納稅調整減少額，主要是稅收上規定當年可以稅前列支或提取而企業尚未稅前列支或提取的調整，如企業當年折舊未提足而補提的調整。但要注意是當年度（匯算清繳期限之前——次年4月底以前）可以這樣操作，跨年度後是不能操作了，因為稅收認定是納稅人放棄權利。

8. 什麼時候要做納稅調整，怎麼調整呢

納稅調整一般是指的所得稅年終匯算清繳，在次年的5月31日之前匯繳完畢。匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了後規定時期內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳的所得稅數額，確定該年度應補或者應退稅額，並填寫年度企業所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

9. 特別納稅調整可以調整多少年

一、根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》（第十二屆全國人民代表大會常務委員會第十四次會議修正）第三十六條規定：「企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。」
二、根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第四十一條第一款規定：「企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。」
三、根據《中華人民共和國稅收徵收管理法實施細則》（國務院令第362號）五十六條規定：「納稅人與其關聯企業未按獨立企業之間的業務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業務往來發生的納稅年度起3年內進行調整；有特殊情況的，可以自該業務往來發生的納稅年度起10年內進行調整。」
四、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第一百二十三條規定：「企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。」

10. 會計與稅法折舊年限不同如何進行納稅調整

《國家稅務總局關於企業所得稅應納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第49號)第五條第一款規定，企業固定資產會計折舊年限如果短於稅法規定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高於按稅法規定的最低折舊年限計提的折舊部分，應調增當期應納稅所得額;企業固定資產會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足，但稅法規定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分准予在剩餘的稅收折舊年限繼續按規定扣除。

第五條第二款規定，企業固定資產會計折舊年限如果長於稅法規定的最低折舊年限，其折舊應按會計折舊年限計算扣除，稅法另有規定除外。

第五條第三款規定，企業按會計規定提取的固定資產減值准備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產計稅基礎計算扣除。

第五條第四款規定，企業按稅法規定實行加速折舊的，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。

第五條第五款規定，石油天然氣開采企業在計提油氣資產折耗(折舊)時，由於會計與稅法規定計算方法不同導致的折耗(折舊)差異，應按稅法規定進行納稅調整。

根據上述規定，假定企業對某生產設備確定的會計折舊年限為12年，未低於《企業所得稅法實施條例》規定的10年，屬於符合實施條例對折舊年限的規定，應按照12年計算折舊稅前扣除，不需要納稅調整。

若該生產設備確定的會計折舊年限為8年，高於實施條例規定的10年，則屬於不符合實施條例對折舊年限的規定，應對會計上按8年計算的超過10年計算的折舊額部分，進行納稅調增;同時該設備會計8年折舊期滿並已提足折舊，但稅收折舊未滿未提足折舊，在剩餘2年稅法可繼續提折舊，進行納稅調減。