納稅期限變動

A. 特別納稅調整可以調整多少年

一、根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》（第十二屆全國人民代表大會常務委員會第十四次會議修正）第三十六條規定：「企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。」
二、根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第四十一條第一款規定：「企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。」
三、根據《中華人民共和國稅收徵收管理法實施細則》（國務院令第362號）五十六條規定：「納稅人與其關聯企業未按獨立企業之間的業務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業務往來發生的納稅年度起3年內進行調整；有特殊情況的，可以自該業務往來發生的納稅年度起10年內進行調整。」
四、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第一百二十三條規定：「企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。」

B. 企業稅金分析表中，繳納期和所屬期有哪些區別哪些稅種金額上有變動

所屬期與企業會計年度是一致的，由於稅款的徵收是在所屬期結束的次月，因此徵收期比所屬期晚一個月。1-9月徵收期的徵收的稅款其所屬期為上年的12月至本年的8月。
可以查看「應交稅費」借方，那些是實際繳納的稅款，含增值稅、附加稅、所得稅等，企業繳納的稅款90%都在那裡了。還有就是管理費用借方的二級明細，印花稅、車船稅、房產稅等在那個科目。出口退稅已經在應交稅費賬戶里減除了，不用單獨計算。
「當期應繳稅金」和「當期實繳稅金」根據企業財務數據填報。「當期應繳稅金」指企業當期應繳納的各項稅金（含當期實際減免稅額）；「當期實繳稅金」指企業當期實際繳納的各項稅金，包括繳納以前年度欠稅。「當期應繳稅金」和「當期實繳稅金」應分別根據國稅、地稅征管稅種，加總後填報。
因此，「當期應繳稅金」應包括所有通過「應交稅金」科目反映的各項稅金。如增值稅 營業稅消費稅 企業所得稅 城建稅等 資源稅 土地增值稅 房產稅 土地使用稅 車船使用稅不包括印花稅。

C. 什麼是納稅期數

上期不存在期末留抵稅額大於等於0，存在留抵稅額為負數。

D. 稅務機關對關聯交易有權進行納稅調整的期限是多少

企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或企業實施其他不合理商業目的安排，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。

E. 北京市小規模納稅人增值稅、消費稅、文化事業建設費的納稅期限是否有調整

根據《北京市國家稅務局關於增值稅小規模納稅人按季申報繳納增值稅 消費稅和文化事業建設費的公告》（北京市國家稅務局公告2016年第5號）的規定：「一、自稅款所屬期2016年4月1日起，北京市增值稅小規模納稅人（以下簡稱小規模納稅人）繳納增值稅、消費稅、文化事業建設費的期限由1個月調整為1個季度。小規模納稅人以1個季度為1個繳納期限的，自期滿之日起15日內申報繳納。
二、實行按季申報的小規模納稅人辦理了增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格登記的，自一般納稅人資格生效之日起，其繳納增值稅、消費稅、文化事業建設費的期限由1個季度調整為1個月。
......
四、本公告自2016年4月1日起施行。」

F. 契稅的納稅義務發生時間、納稅期限是如何規定的

1、契稅的納稅義務來發生時間

納稅人簽自訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性

質憑證的當天。

2、納稅期限

納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅徵收機關辦理納稅申報，

並在契稅徵收機關核定的期限內繳納稅款。

3、納稅地點

契稅在土地、房屋所在地的徵收機關繳納

(6)納稅期限變動擴展閱讀

契稅的征稅對象是境內轉移的土地、房屋權屬，承受的單位和個人

1、國有土地使用權的出讓，由承受方交

2、土地使用權的轉讓，除了考慮土地增值稅，另由承受方交契稅

3、房屋買賣：

即以貨幣為媒介，出賣者向購買者過渡房產所有權的交易行為。

以下幾種特殊情況，視同買賣房屋：

以房產抵債或實物交換房屋，應由產權承受人，按房屋現值繳納契稅。

以房產作投資或股權轉讓，以自有房產作股投入本人獨資經營的企業，免納契稅。

買房拆料或翻建新房，應照章納稅。

房屋贈與贈與方不納土地增值稅，但承受方應納契稅

G. 稅法最近幾年有變動嗎

2009年主要是在增值稅方面進行了調整：

一、增值稅條例主要作了哪些修訂？

答：增值稅條例主要作了以下五個方面的修訂：

一是允許抵扣固定資產進項稅額。為減輕企業負擔，修訂後的增值稅條例刪除了有關不得抵扣購進固定資產的進項稅額的規定，允許納稅人抵扣購進固定資產的進項稅額，實現增值稅由生產型向消費型的轉換。

二是為堵塞因轉型可能會帶來的一些稅收漏洞，修訂後的增值稅條例規定，與企業技術改進、生產設備更新無關容易混為個人消費的自用消費品（如小汽車、遊艇等）所含的進項稅額，不得予以抵扣。

三是降低小規模納稅人的徵收率。修訂後的增值稅條例對小規模納稅人不再設置工業和商業兩檔徵收率，將徵收率統一降至3%。

四是將一些現行增值稅政策體現到修訂後的條例中。

五是根據稅收征管實踐，為了方便納稅人納稅申報，提高納稅服務水平，緩解徵收大廳的申報壓力，將納稅申報期限從10日延長至15日。明確了對境外納稅人如何確定扣繳義務人、扣繳義務發生時間、扣繳地點和扣繳期限的規定。

二、目前小規模納稅人的標準是如何規定的？增值稅稅率是多少？

答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局第50號令）第二十八條規定，小規模納稅人的標准為：（一）從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，並兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數，下同）的；（二）除本條第一款第（一）項規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，是指納稅人的年貨物生產或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）第十二條規定，小規模納稅人增值稅徵收率為3%。徵收率的調整，由國務院決定。

三、允許抵扣固定資產進項稅額的基本規定有哪些？

答：（一）修訂前的增值稅條例規定，購進固定資產的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。為減輕企業負擔，實現增值稅轉型，修訂後的增值稅條例刪除了有關不得抵扣購進固定資產進項稅額的規定，允許納稅人抵扣購進固定資產的進項稅額。納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、遊艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

（二）根據財稅〔2008〕170號文件第三條規定：東北老工業基地、中部六省老工業基地城市、內蒙古自治區東部地區已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，2009年1月1日以後發生的固定資產進項稅額，不再採取退稅方式，其2008年12月31日以前（含12月31日，下同）發生的待抵扣固定資產進項稅額期末余額，應於2009年1月份一次性轉入「應交稅金———應交增值稅（進項稅額）」科目。

（三）根據財稅〔2008〕170號文件規定：自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進（包括接受捐贈、實物投資）或者自製（包括改擴建、安裝）固定資產發生的進項稅額，可憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據（以下簡稱增值稅扣稅憑證）從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應當記入「應交稅金———應交增值稅（進項稅額）」科目。

四、現行一般納稅人認定標準是什麼？

答：《國家稅務總局關於增值稅一般納稅人認定有關問題的通知》（國稅函〔2008〕1079號）規定：新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》降低了小規模納稅人標准（以下稱新標准），自2009年1月1日起實施。目前，稅務總局正在制定增值稅一般納稅人認定管理的具體辦法，在該辦法頒布之前，為保證新標準的順利執行，增值稅一般納稅人認定工作暫按以下原則辦理：

1.現行增值稅一般納稅人認定的有關規定仍繼續執行。

2.2008年應稅銷售額超過新標準的小規模納稅人向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應按照現行規定為其辦理一般納稅人認定手續。

3.2009年應稅銷售額超過新標準的小規模納稅人，應當按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。未申請辦理一般納稅人認定手續的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。

4.年應稅銷售額未超過新標準的小規模納稅人，可以按照現行規定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

五、增值稅專用發票認證超過期限怎麼辦？

答：《國家稅務總局關於增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發〔2003〕17號）規定，增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票（包含稅務機關代開增值稅專用發票和2008年12月31日前開具的廢舊物資專用發票），必須自該專用發票開具之日起90天內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，應在認證通過的當月按照增值稅有關規定核算當期進項稅額並申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。

六、我單位銷售貨物並向購貨方開具增值稅專用發票，但對方沒有在規定的90天認證期進行認證，現在要求重開可以嗎？

答：不能夠重開。

1.根據《國家稅務總局關於增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發〔2003〕17號）規定：增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，必須自該專用發票開具之日起90天內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。

2.根據《增值稅專用發票使用規定》（國稅發〔2006〕156號）第二十條的規定，同時具備下列情形的，為本規定所稱作廢條件：（1）收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票的當月；

（2）銷售方未抄報稅並且未記賬；

（3）購買方未認證或者認證的結果為「納稅人識別號認證不符」、「專用發票代碼、號碼認證不符」。

3.根據《增值稅專用發票使用規定》（國稅發〔2006〕156號）第二十六條的規定，經認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發票。

（1）無法認證；（2）納稅人識別號認證不符；（3）專用發票代碼、號碼認證不符。

你企業的情況既不屬於作廢條件也不符合重新開具發票的要求，因此，不得重新開具。

七、金屬礦、非金屬礦采選產品增值稅稅率由13%調整到17%，具體范圍指哪些？

答：根據《財政部、國家稅務總局關於金屬礦、非金屬礦采選產品增值稅稅率的通知》（財稅〔2008〕171號）規定，自2009年1月1日起金屬礦、非金屬礦采選產品增值稅稅率由13%恢復到17%。

食用鹽仍適用13%的增值稅稅率，其具體范圍是指符合《食用鹽》（GB5461-2000）和《食用鹽衛生標准》（GB2721-2003）兩項國家標準的食用鹽。

文件中所稱金屬礦采選產品，包括黑色和有色金屬礦采選產品；非金屬礦采選產品，包括除金屬礦采選產品以外的非金屬礦采選產品、煤炭和鹽。

來源：中國稅務報 2009.02.23 國家稅務總局納稅服務司

H. 小規模納稅人可以申請調整納稅期限嗎

根據《關於小規模納稅人增值稅按季申報納稅管理的補充通知》（蘇國稅函〔2013〕247號）第一條規定：「增值稅小規模納稅人的納稅期限（按月或按季）一經確定，年度內不得調整。小規模納稅人如需調整納稅期限，應在每年12月份向主管國稅機關提出申請；主管稅務機關應在每年12月底前進行調整，從次年度1月1日起正式實行。」