所得稅固定資產年限

⑴ 固定資產折舊年限變更對企業所得稅的影響

參見以下文件規定：
新《中華人民共和國企業所得稅法》第三十二條 企業的固定資產由於技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法。

中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則：
第四十條 固定資產由於特殊原因需要縮短折舊年限的，可以由企業提出申請，經當地稅務機關審核後，逐級上報國家稅務局批准。
前款所說的由於特殊原因需要縮短折舊年限的固定資產，包括：
（一）受酸、鹼等強烈腐蝕的機器設備和常年處於震撼、顫動狀態的廠房和建築物；
（二）由於提高使用率，加強使用強度，而常年處於日夜運轉狀態的機器、設備；
（三）中外合作經營企業的合作期比本細則第三十五條規定的折舊年限短，並在合作期滿後歸中方合作者所有的固定資產。

財稅〔2004〕153號財政部 國家稅務總局關於落實振興東北老工業基地企業所得稅優惠政策的通知：東北地區工業企業的固定資產（房屋、建築物除外），可在現行規定折舊年限的基礎上，按不高於40%的比例縮短折舊年限。

財稅〔2005〕17號財政部 國家稅務總局關於東北老工業基地資產折舊與攤銷政策執行口徑的通知：
一、財稅〔2004〕153號文件規定按不高於40%比例縮短折舊年限進行折舊的固定資產，是指企業在2004年7月1日後新購置的固定資產和2004年7月1日前購置並尚未折舊完的固定資產。企業在2004年7月1日前購置的固定資產（房屋、建築物除外），自2004年7月1日起，在尚未折舊年限的基礎上按不高於40%的比例縮短折舊年限。
企業無形資產的攤銷，比照上述規定執行。
二、關於折舊年限的「現行規定」，是指企業正在執行的財政部分行業財務制度和國家其他有關規定。企業在2004年7月1日前已採用《國家稅務總局關於下放管理的固定資產加速折舊審批項目後續管理工作的通知》（國稅發〔2003〕113號）中規定的固定資產折舊余額遞減法或年數總和法，不得換用縮短折舊年限的方法。
三、對2004年7月1日後新購置的固定資產（房屋、建築物除外），企業可在縮短折舊年限辦法和余額遞減法或年數總和法中選擇一項，不得疊加執行。上述方法確定後，以後年度不得隨意調整。
四、企業可以在不高於40%的幅度內，選擇縮短固定資產折舊年限的比例，該比例確定後，不得在以後年度隨意調整。企業可根據生產經營需要，選擇部分固定資產採取加速折舊，該范圍確定後，不得在以後年度隨意調整。

天津濱海新區也有類似的規定，參見財稅〔2006〕130號財政部 國家稅務總局關於支持天津濱海新區開發開放有關企業所得稅優惠政策的通知

你的車輛由10年變更為5年，仍然符合稅法的規定，因此與上述文件無關，可以正常向稅務機關申請備案即可，採用未來適用法（在申請中應明確計算方法和過程，可舉例說明），這樣計提的折舊可以稅前列支，前提是稅務機關接受備案，否則存在風險，他會以你以前在稅務機關備案的10年折舊期限來處罰，除非你敢與稅務機關理論，當然，要是會計師事務所出面，風險不是很大。

⑵ 固定資產的使用年限 所得稅稅前扣除

根據《企業所得稅法》第八條規定：企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。
根據國家稅務總局關於印發《企業資產損失稅前扣除管理辦法》的通知國稅發（2009）99號文件第二十四條規定：固定資產報廢、毀損損失，其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償後的余額部分，依據相關證據，經主管稅務機關審批認定損失。

因此，固定資產清理所發生的凈損失，經主管稅務機關認定損失後，其凈損失允許在所得稅稅前扣除

⑶ 請問現在稅法規定固定資產折舊年限及殘值率

一、固定資產的殘值率：

1、內資企業

《中華人民共和國企業所得稅暫行條例及實施細則》第三十一條：殘值比例在原價的5%以內，由企業自行確定。根據《國家稅務總局關於做好已取消的企業所得稅審批項目後續管理工作的通知》（國稅發〔2003〕70號）第二條之規定固定資產殘值比例統一為5%。

2、外資企業

根據《外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第三十三條的規定，外資企業固定資產殘值率一般為10%。

二、折舊年限:

根據新企業所得稅法規定，攤銷年限限制如下：

除另有規定者外，固定資產計提折舊的最低年限如下：

（1）房屋、建築物為20年；

（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備為10年；

（3）與生產經營有關的器具、工具、傢具為5年；

（4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具為4年；

（5）電子設備為3年。

(3)所得稅固定資產年限擴展閱讀：

固定資產按照直線法計提折舊：

一、計算方法：

在不考慮減值准備的情況下，其計算公式如下：

固定資產年折舊率=（1-預計凈殘值率）/預計使用壽命（年）

固定資產月折舊率=年折舊率/12

固定資產月折舊額=固定資產原值*月折舊率

二、案例：

案例一：冠華電子科技研究所購入一台新款紅旗，價款100萬元，計劃使用10年，凈殘值率為5%。根據會計准則及相關規定，該設備的年折舊率是多少？

根據公式固定資產年折舊率=（1-預計凈殘值率）/預計使用壽命（年）=（1-5%）/10×100%=9.5%

案例二：冠華電子科技研究所購入一台塔吊，購置成本12萬元，該塔吊使用年限為10年，凈殘值率5%，根據企業會計准則及相關規定，按直線法計提折舊時，該塔吊第三年的折舊額是多少？

根據公式：年折舊率=（1-5%）/10×100%=9.5% 第三年折舊額=120000×9.5%=11400元

⑷ 固定資產的折舊年限新的所得稅法有規定

除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：
（一）房屋、建築物，為20年；
（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；
（三）與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；
（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；
（五）電子設備，為3年。

你預計的使用年限只能大於或等於稅法規定的年限，否則你的折舊要做納稅調整的。

⑸ 關於新企業所得稅對固定資產中生產設備及電子設備折舊年限的規定

《中華人民共和國來企業所自得稅法》第六十條 規定：「本法自2008年1月1日起施行」。因此，填寫2008年度企業所得稅匯算清繳表時，應當按照新企業所得稅法執行。

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十條規定：除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：
（一）房屋、建築物，為20年；
（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；
（三）與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；
（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；
（五）電子設備，為3年。
新所得稅法實施細則：第九十八條 企業所得稅法第三十二條規定可以採取縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法的固定資產，包括：

（一）由於技術進步，產品更新換代較快的固定資產；（個人理解：電腦、以及與電腦有關的設備各軟體都可以加速折舊。選擇那種方法後要在稅務局備案）

（二）常年處於強震動、高腐蝕狀態的固定資產。

採取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低於本條例第六十條規定折舊年限的60％；採取加速折舊方法的，可以採取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

⑹ 固定資產計提年限最低5年,實際計提年限為2年,所得稅匯算怎麼處理

固定資產計提年限最低5年，計算出按5年計提每年應計提多少，再按2年計提每年計提多少，兩者的差額，在匯算清繳時調增處理即可。

⑺ 新企業所得稅法對固定資產折舊年限有什麼新規定

經2007年11月28日國務院第197次常務會議通過，自2008年1月1日起施行的《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定：

第六十條除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：

（一）房屋、建築物，為20年；

（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；

（三）與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；

（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

（五）電子設備，為3年。

第六十三條生產性生物資產按照直線法計算的折舊，准予扣除。

企業應當自生產性生物資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產性生物資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

企業應當根據生產性生物資產的性質和使用情況，合理確定生產性生物資產的預計凈殘值。生產性生物資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。

(7)所得稅固定資產年限擴展閱讀：

固定資產的稅法標准現行稅法對固定資產的概念在不同的稅種法規中有不同的表述：

1、《增值稅暫行條例實施細則》第十九條：「除不動產之外的固定資產是指：使用期限超過一年的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具。」

2、《個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)》第三十三條：「個體戶在生產經營過程中使用的期限超過一年且單位價值在1000元以上的房屋、建築物、機器、設備、運輸工具及其他與生產經營有關的設備、工具等為固定資產。」

⑻ 新企業所得稅法固定資產折舊年限

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十條 除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：

（一）房屋、建築物，為20年；

（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；

（三）與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；

（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

（五）電子設備，為3年。

另外，企業從事的行業不同其設備的折舊年限也不同，折舊年限一般小於設備的耐用年限即使用年限，參考折舊年限一般是在此基礎上增加1-5年。

(8)所得稅固定資產年限擴展閱讀：

固定資產折舊方法（Fixed-assets Depreciation Method），指將應提折舊總額在固定資產各使用期間進行分配時所採用的具體計算方法。折舊是指固定資產由於使用而逐漸磨損所減少的那部分價值。

固定資產的損耗有兩種：有形損耗和無形損耗。有形損耗，也稱作物質磨損，是由於使用而發生的機械磨損，以及由於自然力的作用所引起的自然損耗。無形損耗，也稱精神磨損，是指科學進步以及勞動生產率提高等原因而引起的固定資產價值的損失。一般情況下，當計算固定資產折舊時，要同時考慮這兩種損耗。