所得稅無形資產年限

A. 無形資產所得稅的計稅基礎怎樣計算

資產的計稅基礎是按照稅法口徑計算而形成的。

《企業所得稅法》第十二條所稱無形資產，是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產，包括專利權、商標權、 著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。

無形資產按照以下方法確定計稅基礎：

1、外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬於使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎。

2、自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件後至達到預定用

途前發生的支出為計稅基礎。

3、通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

無形資產按照直線法計算的攤銷費用，准予扣除。無形資產的攤銷年限不得低於10年。作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷，外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，准予扣除。

(參見:《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十五條、第六十六條、第六 十七條）。

(1)所得稅無形資產年限擴展閱讀：

注意事項

1、 無形資產所有權和使用權處理不當做假

無形資產的所有權是企業在法律規定范圍內對無形資產所享有的佔有、使用、收益、處置的權力。無形資產的使用權是按照企業無形資產的用途和性能加以利用，以滿足生產經營的需要。

將只有使用權的無形資產作為有所有權的無形資產下帳，從而增大無形資產攤銷，減少利潤，進而減少所得稅的上繳。

2、 無形資產增加不真實，不合規

企業增加的無形資產有的沒有合法的文件證明，有的已超出了法定有效期。

3、虛增商譽，增大費用

商譽的作價入帳只是在企業合並的情況下發生的，而企業在正常的經營期內，擅自將商譽作價入帳，多攤費用、降低利潤。

參考資料來源：網路-中華人民共和國企業所得稅法實施條例

參考資料來源:網路-無形資產

B. 無形資產所得稅問題，謝謝

一、無形資產的初始確認時的處理：

1、對於會計費用化的部分，會計的賬面價值為0，而稅法與當期稅前加計扣除後計稅基礎也為0，所以這一部分不產生暫時性差異。在計算應納稅所得額時，在會計利潤總額已經扣除了費用的金額的基礎上，應當再扣除剩餘的50%。

2、對於形成無形資產的部分，如果不符合稅法加計扣除的條件，則計稅基礎等於賬面價值，也不存在暫時性差異。

3、對於研發支出形成無形資產的部分，如果符合稅法加計扣除的條件，則由於稅法允許按照無形資產成本的150%計算每期攤銷額，即計稅基礎為無形資產賬面價值的150%，形成暫時性差異。

由於自行研發無形資產的確認，不是產生於企業合並交易，同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，所以按照所得稅准則的規定，不確認有關暫時性差異的所得稅影響。【「既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額」是指：在確認無形資產時的分錄是：借：無形資產，貸：研發支出-資本化支出，在此分錄中既沒有影響會計利潤，也沒有影響應納稅所得；而不是說在無形資產使用過程中既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額。】

二、無形資產使用過程中的所得稅處理：

由於無形資產初始入賬時，對產生的暫時性差異未確認遞延所得稅資產，所以，在後續計量時，如果會計上和稅法上的攤銷年限相同、攤銷方法相同、殘值相同，且不存在減值等其他差異，則無形資產的後續計量也沒有暫時性差異的確認問題。因為這屬於初始產生和後續轉回的問題，初始入賬時沒有確認，所以後面也沒有轉回。

但如果除此之外的其他因素（如會計和稅法的攤銷年限不同、攤銷方法不同、殘值不同，或者會計提取了減值准備）所導致的無形資產賬面價值和計稅基礎不同所產生的暫時性差異，應當是要確認遞延所得稅資產或負債，並在暫時性差異轉回時轉回遞延所得稅資產或負債，或在無形資產處置時結轉。

具體方法是：當產生新的暫時性差異時，用會計賬面價值與「不考慮加計扣除的因素的」計稅基礎比較，以此方法計算的暫時性差異確認遞延所得稅資產或負債。當暫時性差異轉回時，也是用會計賬面價值與「不考慮加計扣除的因素的」計稅基礎比較，得到的暫時性差異的累計金額，從而對遞延所得稅資產或負債進行轉回。

C. 新稅法下，無形資產攤銷年限是多少

根據《財政部、國家稅務總局、海關總署關於鼓勵軟體產業和集成電路產業發展有內關稅收政策容問題的通知》（財稅[2000]25號）的規定，企事業單位購進軟體，凡購置成本達到固定資產標准或構成無形資產，可以按照固定資產或無形資產進行核算。內資企業經主管稅務機關核准；投資額在3000萬美元以上的外商投資企業，報由國家稅務總局批准；投資額在3000萬美元以下的外商投資企業，經主管稅務機關核准，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。 2008年開始適用新企業所得稅，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的規定，無形資產的攤銷年限不得低於10年。

D. 最新的企業所得稅規定無形資產按照稅法規定多少年攤銷啊

財稅[2008]1號：(五)企事業單位購進軟體，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，版可以按照權固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核准，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。
根據財稅[2008]1號文，經稅務機關批准，無形資產最短可2年攤銷。

E. 關於無形資產攤銷年限

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定：

第六十七條 無形資產按照直線法計算的攤銷費用，准予扣除。

無形資產的攤銷年限不得低於10年。

作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。

按10年攤銷，攤銷時：

借：相關科目--無形資產攤銷費

貸：無形資產

(5)所得稅無形資產年限擴展閱讀：

無形資產攤銷是對無形資產原價在其有效期限內攤銷的方法。無形資產攤銷一般採用直線法，攤銷時直接計入「無形資產」科目的借方，無需另設攤銷科目。無形資產原價減去無形資產的余額即為無形資產的累計攤銷數 額。為了提供企業無形資產計提攤銷額的有關數據，企業更換舊帳時，要註明每項無形資產的原價。

按照使用年限，將無形資產分為期限型無形資產和無期限型無形資產兩大類。所謂期限型無形資產，即隨該項無形資產的使用，其使用壽命會越來越短，最終在一定的使用年限之後，它將不再屬於該企業的一項資產。

這個使用期限正如現行會計制度的規定。如專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。所謂無期限型的無形資產，主要是指那些沒有法律規定、合同規定、或公認的使用年限的無形資產。而這里的無期限是一個相對概念，而非絕對的。

它是指企業在良好的運行期間的無期限，如果企業面臨倒閉，該項相對意義上的無期限型無形資產也隨之消失了。如企業的商譽。對於期限型無形資產，隨著使用，它會像固定資產等有形資產一樣，價值越來越低，因此也能稱為價值遞耗類無形資產；而對於無期限型無形資產，隨著使用，它會發揮越來越大的效用，而不是價值遞耗，因此該類無形資產也能稱為價值遞增類無形資產。

之所以這樣分類是因為時間期限是一個客觀的標准，只要有時間限制，它就是期限型無形資產，否則，為無期限型，一目瞭然。相比先行《企業會計制度》的規定將無形資產分為可辨認與不可辨認兩大類的分類標准而言更客觀。

資產是指由企業過去經營交易或各項事項形成的，由企業擁有或控制的，預期會給企業帶來經濟利益的資源。

資產指任何公司、機構和個人擁有的任何具有商業或交換價值的東西。

資產的分類很多，如流動資產、固定資產、有形資產、無形資產、不動產等。

F. 無形資產攤銷為什麼需繳納所得稅

1.根據所得稅法實施條例第六十七條規定無形資產按照直線法計算的攤銷費用，准專予扣除，無形資產的攤屬銷年限不得低於10年。
所得稅法的精神是允許無形資產攤銷的，但要符合規定的攤銷辦法，如果企業採取的攤銷方法與稅法規定的有出入，那麼在每年的匯算清繳時，注冊會計師就會按照規定的辦法重新計算攤銷，差額部分調整或調減應納稅所得額，但是長遠來看，盡管每年都有差異，但是最終攤銷的總量是不變的，所以長遠來看最終是不影響應納所得稅額的。
2. 所以，如果會計發生處理是：將上年的無形資產攤銷金額計入當年的費用，需要在交納所得稅時做納稅調整增加。

G. 無形資產的所得稅稅務處理。

下列無形資產不復得計算攤銷制費用扣除：
①自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；
②自創商譽；
③與經營活動無關的無形資產；
④其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。
（2）無形資產攤銷：
①按照直線法計算的攤銷費用，准予扣除；
②外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，准予扣除；
③無形資產的攤銷年限不得低於10年。

H. 新稅法下，無形資產攤銷年限是多少殘值率是由企業自己確定嗎

根據《財政部、國家稅務總局、海關總署關於鼓勵軟體產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知》（財稅[2000]25號）的規定，企事業單位購進軟體，凡購置成本達到固定資產標准或構成無形資產，可以按照固定資產或無形資產進行核算。內資企業經主管稅務機關核准；投資額在3000萬美元以上的外商投資企業，報由國家稅務總局批准；投資額在3000萬美元以下的外商投資企業，經主管稅務機關核准，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。 2008年開始適用新企業所得稅，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的規定，無形資產的攤銷年限不得低於10年。

I. 會計所得稅，無形資產的所得稅怎麼處理

我當時學的時候在這一塊也是很迷茫，給你一個例題看看

《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》規定，對研發費用計入當期損益未形成無形資產的，允許再按其當年研發費用實際發生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額；研發費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規定外，攤銷年限不得低於10年。因此，在計算當期應納稅所得額時，應對利潤總額進行納稅調減：調減的金額分別是「研發支出——費用化支出」科目支出金額50%，「累計攤銷」科目攤銷金額的50%，從而減少當期的應納稅所得額和應繳所得稅。
例： 2010年1月1日甲公司經董事會批准研發某項新產品專利技術，該公司董事會認為，研發該項目具有可靠的技術和財務等資源的支持，並且一旦研發成功將降低該公司的生產成本。該公司在研發過程中發生材料費用4273.5（進項稅726.5）萬元，人工工資1000萬元，其它費用4000萬元，總計發生研發支出10000萬元，其中，符合資本化條件的支出為6000萬元。該公司開發形成的無形資產在2010年10月20日達到預定用途。假設甲公司對該新技術採用直線法，按10年攤銷，無殘值。
分析：首先，甲公司經董事會批准研發某項新產品專利技術，並認為完成該項新型技術無論從技術上還是財務等方面能夠得到可靠的資源支持，並且一旦研究成功將降低公司的生產成本，因此，符合條件的開發費用可以資本化。其次，甲公司在開發該項新型技術時，累計發生10000萬元的研究與開發支出，其中符合資本化條件的開發支出6000萬元，符合「歸屬於該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量」的條件。
甲公司的賬務處理如下（單位：萬元）：
（1）發生研發支出：
借：研發支出——資本化支出 6000
——費用化支出 4000
貸：原材料 5000
應付職工薪酬 1000
銀行存款 4000
（2）2010年10月20日，該專利技術達到預定可使用狀態：
借：管理費用 4000
無形資產 6000
貸：研發支出——資本化支出 6000
——費用化支出 4000
（3）2010年12月末攤銷
攤銷金額的計算：6000÷10×3÷12＝150（萬元）
借：管理費用——專利技術 150
貸：累計攤銷 150
甲企業對該新技術採用直線法，按10年攤銷。無殘值。2010年10月31日，該新專利技術的可收回金額為9000萬元。假設甲企業2010年的利潤總額為7000萬元，無其他的納稅調整事項。則甲企業2010年的所得稅會計處理為：
（1）2010年末自行研發無形資產的賬面凈＝6000－6000÷10×3÷12＝5850（萬元）。
因為2010年末可收回金額為9000萬元，可回收金額大於賬面凈值所以不計提無形資產減值准備。所以2010年末自行研發無形資產的賬面價值＝賬面凈值＝5850（萬元）。
（2）2010年末自行研發無形資產計稅基礎＝5850×150％＝8775（萬元）。
（3）自行研發無形資產可抵扣暫時性差異＝8775－5850＝2925（萬元）。
（4）自行研發無形資產形成可抵扣暫時性差異應計入遞延所得稅資產＝0。
按照企業會計准則規定，由於自行研發形成的暫時性差異不符合確認遞延所得稅資產的條件，所以只能計算出自行研發的無形資產的暫時性差異的金額，但不能將2925×25％＝731（萬元）計人遞延所得稅資產。也就是說雖然這項自行研發無形資產存在可抵扣暫時性差異，但其應計入遞延所得稅資產的金額為0.
2010年的應繳所得稅＝（7000－4000×50％－6000÷10×3÷12×50％）×25％＝1231（萬元）。
甲公司2010年的所得稅會計處理為（單位：萬元）：
借：所得稅費用 1231
貸：應繳稅費——應繳所得稅 1231