納稅擔保的期限

『壹』 法律規定的納稅保證期間是多久保證人應該在什麼時候履行保證責任

咨詢熱線ZI XUN RE XIAN

您好，我在朋友的邀請下，為其公司作了納稅保證人。請問，法律規定的納稅保證期間是多久？保證人應該在什麼時候履行保證責任？

專業解答

根據我國《納稅擔保試行辦法》第十二條的規定，保證期間為納稅人應繳納稅款期限屆滿之日起60日內，即稅務機關自納稅人應繳納稅款的期限屆滿之日起60日內有權要求納稅保證人承擔保證責任，繳納稅款、滯納金。履行保證責任的期限為15日，即納稅保證人應當自收到稅務機關的納稅通知書之日起15日內履行保證責任，繳納稅款及滯納金。納稅保證期間內稅務機關未通知納稅保證人繳納稅款及滯納金以承擔擔保責任的，納稅保證人免除擔保責任。

此外，該法第十三條還規定，納稅人在規定的期限屆滿未繳清稅款及滯納金，稅務機關在保證期限內書面通知納稅保證人的，納稅保證人應按照納稅擔保書約定的范圍，自收到納稅通知書之日起15日內繳納稅款及滯納金，履行擔保責任。

納稅保證人未按照規定的履行保證責任的期限繳納稅款及滯納金的，由稅務機關發出責令限期繳納通知書，責令納稅保證人在15日內繳納;逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批准，對納稅保證人採取強制執行措施，通知其開戶銀行或其他金融機構從其存款中扣繳所擔保的納稅人應繳納的稅款、滯納金，或扣押、查封、拍賣、變賣其價值相當於所擔保的納稅人應繳納的稅款、滯納金的商品、貨物或者其他財產，以拍賣、變賣所得抵繳擔保的稅款、滯納金。

『貳』 納稅擔保、稅收保全與稅收強制執行的區別與聯系

(一)納稅擔保

稅務機關在期限內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入的跡象時，可責成納稅人提供納稅擔保。納稅擔保是指稅務機關為保證納稅人按時足額履行納稅義務，而要求納稅人向稅務機關作出的保證。

納稅擔保的形式有兩種：

一是以物擔保，納稅人不履行納稅義務時，稅務機關有權處置擔保物並從其價款中滿足征稅要求；

二是以人擔保，即負擔保責任的

第三人與稅務機關約定，如納稅人不履行義務時，由其代負履行責任的行為。

在下列情況下，應提供納稅擔保：

稅務機關有根據認為從事生產經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納稅款；在限期內發現有明顯的轉移，隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或應納稅收入的跡象的，可以責成納稅人提供納稅擔保。

欠繳稅款需要出境的，應當在出境前向稅務機關結清應納稅款，或者提供納稅擔保。
對於未領取營業執照從事工程承包或提供勞務的單位和個人，稅務機關可以令其提交納稅保證金。

關於納稅擔保人，稅法規定，納稅擔保人應由納稅人提供並經稅務機關認可。它是指在中國境內具有納稅擔保能力的公民、法人或其他組織。國家機關不得作納稅擔保人。納稅擔保人同意為納稅人提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保書，寫明擔保對象、擔保范圍、擔保期限和擔保責任以及其他有關事項，擔保書須經納稅人、納稅擔保人和稅務機關簽字蓋章後方為有效。

(二)稅收保全

稅務機關有根據認為從事生產經營的納稅人有逃避納稅義務行為，或者其他客觀原因，致使以後的稅款徵收不能保證或難以保證，而在納稅期之前採取的限制納稅人處分或轉移商品、貨物或其他財產的措施。

執行這一程序時，應注意三點：

一是稅收保全是在納稅人等不能提供納稅擔保的情況下採取的非常措施。

二是可以採取稅收保全措施的納稅主體僅限於從事生產、經營的納稅人，包括企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產經營的場所，個體工商戶和從事生產經營的事業單位。不包括非從事生產經營的納稅人，也不包括扣繳義務人和納稅擔保人。

三是所謂「有根據認為」，是指稅務機關依據一定線索作出的符合邏輯的判斷。根據不等於證據。證據是能夠表明事實真相的材料。稅收保全措施是針對納稅人即將或正在轉移、隱匿應稅商品、貨物、收入或其他財產的緊急情況，採取的一種緊急處置措施，具有緊迫性的特點。不可能等到事實全部查清，取得充分證據以後再採取行動。

在下列情況下，可採取的稅收保全措施如下：

第一，對未取得營業執照從事經營的單位和個人，除由工商行政管理機關依法處置外，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押相當於應納稅款的商品、貨物。

第二，稅務機關有根據認為從事生產經營的納稅人有逃避納稅義務行為等，依法責成納稅人提供納稅擔保的，如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局(分局)局長批准，稅務機關可採取以下稅收保全措施：一是書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構暫停支付納稅人的金額相當於應納稅額的存款；二是扣押、查封納稅人的價值相當於應納稅款的商品、貨物或其他財產。

第三，欠繳稅款的納稅人需要出境的，應當在出境前向稅務機關結清應納稅款或者提供擔保。未結清稅款，又不提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。

按照我國稅法規定，稅收保全的一般程序為：

1. 調查取證階段。確定納稅人是否有足以納稅的存款及開戶銀行，或確定被扣押、查封財產的名稱、數量、價格、債權債務關系；
   

2. 報請批准階段。須報請縣以上稅務局(分局)局長批准方可實施稅收保全措施，以防止稅收保全權力被濫用；情況緊急時，可以先行扣押、查封，並在24小時內補辦報批手續。
   

3. 實施階段。通知銀行暫停支付納稅人部分或全部存款時，必須製作書面通知送繳銀行；扣押商品、貨物或其他財產時，必須為納稅人開付收據；查封商品、貨物或財產時，必須給納稅人開付清單。涉及第三人利益的，應及時予以通知。
   

為使納稅人正常的生產、經營活動不受稅收保全措施的影響，暫停支付的銀行存款數額應以相當於納稅人應納稅款的數額為限；所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產的數量，應按扣押、查封當日同類商品、貨物或其他財產的市場價格折算，以相當於應納稅款數額為限。

4.稅收保全的終止。稅收保全終止的情況有兩種：一是納稅人在規定的限期內繳納了稅款，稅務機關必須立即解除稅收保全措施；二是納稅人在限期期滿後仍不繳納稅款的，經縣以上的稅務局(分局)局長批准，稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構從暫停支付的存款中扣繳稅款，或者拍賣所扣押、查封的商品、貨物或其他財產，以拍賣所得抵繳稅款。這樣，稅收保全終止。

稅務機關在兩種情況下，使納稅人的合法權益遭受損失的，要承擔賠償責任。

一是採取稅收保全措施不當，如對不該採取稅收保全措施的納稅人採取了稅收保全措施；或扣押、查封的財產價值大大超過其應納稅款等。

二是納稅人在規定的期限內已繳納稅款，稅務機關未立即解除稅收保全措施，使納稅人的財產權利繼續受到限制。但稅務機關承擔的賠償責任限於納稅人因稅收保全措施不當遭受的直接經濟損失。

(三)強制執行

強制措施是指稅務機關對拒不履行法定納稅義務的納稅人、代扣代繳義務人和納稅擔保人，依法採取強制措施，迫使其履行納稅義務的行政執行行為。它是稅務機關實現其課稅權，維護行政執法的必要權威，確保納稅人履行納稅義務的重要手段。

強制執行的條件。強制執行以納稅人沒有履行納稅義務為基本條件。首先，納稅人沒有履行納稅義務，存有主觀上的故意。其次，納稅人不履行納稅義務，導致了稅務行政管理活動無法正常進行，征稅權不能完全實現。最後，強制執行應是在納稅人超過納稅期限，並經告誡限定期限、仍未履行納稅義務之後。

強制執行的程序。我國稅法關於強制執行的程序主要包括：

1. 告誡。即當納稅人逾期不履行納稅義務稅務機關決定強制執行時，將行政強制執行決定告知納稅人的執行程序。告誡要規定履行納稅義務的最後期限，該期限過後，納稅人仍不履行納稅義務的，才開始實施強制措施。未經告誡，不得實施強制措施。告誡是實施強制執行前一項必要的法定程序。
   

2. 作出行政強制執行決定。首先，作出強制執行決定應符合一定條件，包括事實條件和法律條件。事實條件是指，納稅人確實存在逾期不履行納稅義務，且經告誡程度逾期仍不履行納稅義務的事實；法律條件是指，只有有權的稅務機關即縣以上的稅務機關有權作出該決定。其次，應按照法律程序。在作出強制執行決定前，應調查了解納稅人逾期不履行納稅義務的情況及原因，在確定對納稅人的征稅處理決定正確、合法的基礎上，稅務機關經告誡後，納稅人逾期仍未繳納稅款的，經縣以上稅務局(分局)局長批准，稅務機關可以作出強制執行決定。最後，強制執行決定應以書面形式作出，其主要內容包括：納稅人依法應履行的納稅義務；採取強制執行措施的事實和法律依據；採取的執行方式和方法；執行機關、人員和時間；申請復議和提起訴訟的途徑和期限；作出強制執行決定的稅務局局長的簽名或蓋章；作出強制執行決定的日期。
   

3. 實施強制執行。告誡期滿，納稅人仍拒不履行納稅義務，稅務機關依法作出的強制執行決定即產生執行力。其具體措施如下：

   (1)通知被執行人或者其成年家屬到場；被執行人是法人的，應通知其法定代表或主要負責人到場。稅務機關未通知上述人員的，不能直接採取強制執行措施。但上述人員接到通知後拒不到場的，不影響執行的進行。實施強制執行的稅務人員必須是兩人以上。

   (2)對被執行商品、貨物或財產必須進行清點、登記、製作清單，由被執行人或其成年家屬、法人的法定代表人或主要負責人以及在場的其他有關人員簽名蓋章。製作的清單一式兩份，由執行人和被執行人各執一份。

   (3)製作執行筆錄，內容包括參加執行的人員、到場人員、執行的地點、時間、過程及執行中出現的問題有採取的措施等。執行筆錄由執行人、被執行人、有關組織的協助人員及其他在場人簽名或蓋章，執行筆錄還須記錄製作的時間。(4)將扣押的標的物拍賣。

『叄』 提供擔保的財產納稅規定的內容是什麼

納稅擔保是指經稅務機關同意或確認，納稅人或其他自然人、法人、經濟組織以保證、抵押、質押的方式，為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。納稅擔保人包括以保證方式為納稅人提供納稅擔保的納稅保證人和其他以未設置或者未全部設置擔保物權的財產為納稅人提供納稅擔保的第三人。納稅人有下列情況之一的，適用納稅擔保：一是稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為，在規定的納稅期之前經責令其限期繳納應納稅款，在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入的跡象，責成納稅人提供納稅擔保的；二是欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的；三是納稅人同稅務機關在納稅上發生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的；四是稅收法律、行政法規規定可以提供納稅擔保的其他情形。編輯本段納稅擔保的形式1、納稅人提供的並經主管國家稅務機關認可的納稅擔保人作納稅擔保，納稅擔保人必須是經主管國家稅務機關認可的，在中國境內具有納稅擔保能力的公民、法人或者其他經濟組織。國家機關不能作為納稅擔保人；2、納稅人以其所擁有的未設置抵押權的財產作納稅擔保；3、納稅人預繳納保證金。編輯本段納稅擔保的范圍納稅擔保范圍包括稅款、滯納金和實現稅款、滯納金的費用。費用包括抵押、質押登記費用，質押保管費用，以及保管、拍賣、變賣擔保財產等相關費用支出。用於納稅擔保的財產、權利的價值不得低於應當繳納的稅款、滯納金，並考慮相關的費用。納稅擔保的財產價值不足以抵繳稅款、滯納金的，稅務機關應當向提供擔保的納稅人或納稅擔保人繼續追繳。編輯本段納稅擔保的類型（一）依據納稅擔保發生的原因進行分類1、實施稅收保全措施之前的納稅擔保所謂稅收保全，是指在稅款繳庫期期滿之前由於納稅人的行為，致使國家稅款有不能實現的危險時，稅法規定的一系列保證國家稅款及時足額繳納的制度的總稱.例如我國《稅收征管法》第38條規定：「稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納稅款；在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局（分局）局長批准，稅務機關可以採取下列稅收保全措施：……」2、出境納稅擔保出境納稅擔保是指稅務機關對於欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人，在出境前須向稅務機關提供擔保，否則稅務機關可以通知出入境管理機關阻止其出境。我國《稅收征管法》第44條規定：「欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應當在出境前向稅務機關結清應納稅款、滯納金或者提供擔保。未結清稅款、滯納金，又不提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。」國家稅務總局和公安部1996年聯合頒布的《阻止欠稅人出境實施法》對阻止出境對象作了進一步明確。3、發生納稅爭議時適用的納稅擔保稅收復議之納稅擔保是指納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人在與稅務行政機關發生稅務爭議時，可向稅務機關提供相應擔保，然後可以申請行政復議的一種納稅擔保制度。我國《稅收征管法》第88條第1款規定：「納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然後可以依法申請行政復議」。4、海關採取的納稅擔保指海關對進出口貨物的納稅義務人，在規定的納稅期限內發現有明顯的轉移、藏匿其應稅貨物以及其他財產跡象而要求納稅義務人提供的擔保。我國《海關法》第61條規定「進出口貨物的納稅義務人在規定的納稅期限內有明顯的轉移、藏匿其應稅貨物以及其他財產跡象的，海關可以責令納稅義務人提供擔保」。（二）依據納稅擔保所採用的形式分類依據所採用的形式不同，納稅擔保分為人的擔保和物的擔保。我國《稅收征管法實施細則》第61條規定：「稅收征管法第三十八條、第八十八條所稱擔保，包括經稅務機關認可的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及納稅人或者第三人以其未設置或者未全部設置擔保物權的財產提供的擔保」。可見，我國現行的納稅擔保制度所採取的形式也是分為納稅保證人的保證和納稅人或第三人以財產擔保兩種。根據我國《擔保法》的規定，人的擔保即保證。物的擔保有抵押、質押、留置、定金等四種形式。納稅擔保可采抵押和質押方式當無異議，值得探討的是定金和留置兩種方式。定金是指以擔保債權實現為目的，依據合同當事人的約定，在合同訂立時或訂立後至合同履行前，由一方向對方預先給付的一定數額的貨幣。定金是一種雙方當事人之間的互為擔保，而納稅擔保的法律關系中，就稅收之債而言，僅存在納稅人和納稅擔保人的義務，是單務合同，不存在稅務機關為納稅人或納稅擔保人擔保的問題，因此，定金不適用於納稅擔保。留置是指依照特定合同而合法佔有他人之物，在該物所產生的債權已屆清償期而未受清償時留置該物。留置權是一種法定的擔保物權，如我國《擔保法》第84條和《合同法》第264條就規定了留置權產生的四種合同形式。除特定合同之外合法佔有債務人財產的，均不能成立留置權。一般言，留置作為納稅擔保的方式也不適宜。因此納稅擔保應包括保證、抵押、質押三種形式，即保證納稅擔保、抵押納稅擔保和質押納稅擔保。（三）依據依納稅擔保的提出主體不同分類納稅擔保依據提出的主體不同可分為由征稅機關提出的納稅擔保和由納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人提出的納稅擔保兩種。納稅擔保制度的最初設計是出於保障國家稅收征管的順利實施，保障國家租稅之債的實現，所以納稅擔保通常都是由國家征稅機關對納稅人或扣繳義務人提出的，如我國《稅收征管法》第38條、第44條、《海關法》第61條的規定就屬此類；另外一種情況即如我國《稅收征管法》的第88條之規定，當納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人與征稅機關發生稅務爭議時，可以採用提供納稅擔保的方式代替繳納或者解繳稅款、滯納金，給了稅務行政復議的申請人以選擇權，這是我國《稅收征管法》賦予納稅人的「提供擔保權」，因為稅收行政復議是由納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人決定提起的，所以此項納稅擔保也只能由其提出。編輯本段我國納稅擔保的法律依據法律依據主要有兩個根本法律法規：納稅擔保試行法[1]中華人民共和國稅收徵收管理法（新征管法）[2]

『肆』 納稅人可以為自己提供納稅擔保嗎

根據稅收征管法的相關規定：擔保，包括經稅務機關認可的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及納稅人或者第三人以其未設置或者未全部設置擔保物權的財產提供的擔保。
也就是說納稅人可以自有財產提供擔保。
另外，申請人申請行政復議的，必須依照稅務機關根據法律、法規確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應的擔保，才可以在繳清稅款和滯納金以後或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請。

『伍』 納稅擔保的具體方式包括哪些

納稅擔保的具體方式包括保證、抵押、質押。

《納稅擔保試行辦法》

第二條本辦法所稱納稅擔保，是指經稅務機關同意或確認，納稅人或其他自然人、法人、經濟組織以保證、抵押、質押的方式，為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。

納稅擔保人包括以保證方式為納稅人提供納稅擔保的納稅保證人和其他以未設置或者未全部設置擔保物權的財產為納稅人提供納稅擔保的第三人。

第三條納稅人有下列情況之一的，適用納稅擔保：

（一）稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為，在規定的納稅期之前經責令其限期繳納應納稅款，在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入的跡象，責成納稅人提供納稅擔保的；

（二）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的；

（三）納稅人同稅務機關在納稅上發生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的；

（四）稅收法律、行政法規規定可以提供納稅擔保的其他情形。

第四條扣繳義務人按照《稅收征管法》第八十八條規定需要提供納稅擔保的，適用本辦法的規定。

納稅擔保人按照《稅收征管法》第八十八條規定需要提供納稅擔保的，應當按照本辦法規定的抵押、質押方式，以其財產提供納稅擔保；納稅擔保人已經以其財產為納稅人向稅務機關提供擔保的，不再需要提供新的擔保。

第五條納稅擔保范圍包括稅款、滯納金和實現稅款、滯納金的費用。費用包括抵押、質押登記費用，質押保管費用，以及保管、拍賣、變賣擔保財產等相關費用支出。

用於納稅擔保的財產、權利的價值不得低於應當繳納的稅款、滯納金，並考慮相關的費用。納稅擔保的財產價值不足以抵繳稅款、滯納金的，稅務機關應當向提供擔保的納稅人或納稅擔保人繼續追繳。

第六條用於納稅擔保的財產、權利的價格估算，除法律、行政法規另有規定外，由稅務機關按照稅收征管法實施細則第六十四條規定的方式，參照同類商品的市場價、出廠價、或者評估價估算。

(5)納稅擔保的期限擴展閱讀

《納稅擔保試行辦法》

第二十五條 納稅質押，是指經稅務機關同意，納稅人或納稅擔保人將其動產或權利憑證移交稅務機關佔有，將該動產或權利憑證作為稅款及滯納金的擔保。納稅人逾期未繳清稅款及滯納金的，稅務機關有權依法處置該動產或權利憑證以抵繳稅款及滯納金。納稅質押分為動產質押和權利質押。

動產質押包括現金以及其他除不動產以外的財產提供的質押。

匯票、支票、本票、債券、存款單等權利憑證可以質押。

對於實際價值波動很大的動產或權利憑證，經設區的市、自治州以上稅務機關確認，稅務機關可以不接受其作為納稅質押。

第二十六條 納稅人提供質押擔保的，應當填寫納稅擔保書和納稅擔保財產清單並簽字蓋章。納稅擔保書應當包括以下內容：

（一）擔保的稅款及滯納金數額、所屬期間、稅種名稱、稅目；

（二）納稅人履行應繳納稅款、滯納金的期限；

（三）質物的名稱、數量、質量、價值、狀況、移交前所在地、所有權權屬或者使用權權屬；

（四）質押擔保的范圍及擔保責任；

（五）納稅擔保財產價值；

（六）稅務機關認為需要說明的其他事項。

納稅擔保財產清單應當寫明財產價值及相關事項。

納稅質押自納稅擔保書和納稅擔保財產清單經稅務機關確認和質物移交之日起生效。

第二十七條 以匯票、支票、本票、公司債券出質的，稅務機關應當與納稅人背書清單記載「質押」字樣。以存款單出質的，應由簽發的金融機構核押。

第二十八條 以載明兌現或者提貨日期的匯票、支票、本票、債券、存款單出質的，匯票、支票、本票、債券、存款單兌現日期先於納稅義務履行期或者擔保期的，稅務機關與納稅人約定將兌現的價款用於繳納或者抵繳所擔保的稅款及滯納金。

第二十九條 納稅人在規定的期限內繳清稅款及滯納金的，稅務機關應當自納稅人繳清稅款及滯納金之日起3個工作日內返還質物，解除質押關系。

納稅人在規定的期限內未繳清稅款、滯納金的，稅務機關應當依法拍賣、變賣質物，抵繳稅款、滯納金。

第三十條納稅擔保人以其動產或財產權利為納稅人提供納稅質押擔保的，按照納稅人提供質押擔保的規定執行；納稅擔保書和納稅擔保財產清單須經納稅人、納稅擔保人簽字蓋章並經稅務機關確認。

納稅人在規定的期限內繳清稅款、滯納金的，稅務機關應當在3個工作日內將質物返還給納稅擔保人，解除質押關系。

納稅人在規定的期限內未繳清稅款、滯納金的，稅務機關應當在期限屆滿之日起15日內書面通知納稅擔保人自收到納稅通知書之日起15日內繳納擔保的稅款、滯納金。

納稅擔保人未按照前款規定的期限繳納所擔保的稅款、滯納金，由稅務機關責令限期在15日內繳納；繳清稅款、滯納金的，稅務機關自納稅擔保人繳清稅款及滯納金之日起3個工作日內返還質物、解除質押關系；

逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批准，稅務機關依法拍賣、變賣質物，抵繳稅款、滯納金。

『陸』 擔保納稅後還不按規定期限繳納稅款的，會有什麼後果

咨詢熱線ZI XUN RE XIAN

您好，我公司在稅務機關責令提供納稅擔保後，將一輛奧迪車做了抵押。但是，由於我公司資金流的問題，在提供擔保後的規定納稅期限內，繳稅的資金還是不能到位。請問，擔保納稅後還不按規定期限繳納稅款的，會有什麼後果？

專業解答

我國《稅收徵收管理法》第四十條規定:「從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批准，稅務機關可以採取下列強制執行措施:(一)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款;(二)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當於應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務機關採取強制執行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執行措施的范圍之內。」

同時，《稅收徵收管理法實施細則》第七十三條規定:「從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款的，由稅務機關發出限期繳納稅款通知書，責令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15日。」

由此可見，擔保納稅後還不按規定期限繳納稅款的，由稅務機關發出限期繳納稅款通知書，責令限期繳納，逾期仍未繳納的，就可能被採取相應的強制執行措施。

『柒』 什麼是納稅擔保

納稅擔保為連帶責任保證，納稅人和納稅保證人對所擔保的稅款及滯納金承擔連帶責任。當納稅人在稅收法律、行政法規或稅務機關確定的期限屆滿未繳清稅款及滯納金的，稅務機關即可要求納稅保證人在其擔保范圍內承擔保證責任，繳納擔保的稅款及滯納金

納稅擔保的形式
納稅人提供的並經主管國家稅務機關認可的納稅擔保人作納稅擔保，納稅擔保人必須是經主管國家稅務機關認可的，在中國境內具有納稅擔保能力的公民、法人或者其他經濟組織。國家機關不能作為納稅擔保人；
納稅人以其所擁有的未設置抵押權的財產作納稅擔保；
納稅人預繳納保證金

『捌』 什麼是納稅保證

咨詢熱線ZI XUN RE XIAN

您好，前面介紹了納稅擔保的概念。我知道了納稅保證屬於納稅擔保的一種方式。但什麼是納稅保證呢？

專業解答

根據我國《納稅擔保試行辦法》第七條的規定，納稅保證是指納稅保證人向稅務機關保證，當納稅人未按照稅收法律、行政法規規定或者稅務機關確定的期限繳清稅款、滯納金時，由納稅保證人按照約定履行繳納稅款及滯納金的行為。稅務機關認可的，保證成立;稅務機關不認可的，保證不成立。

並且，納稅保證為連帶責任保證，納稅人和納稅保證人對所擔保的稅款及滯納金承擔連帶責任。當納稅人在稅收法律、行政法規或稅務機關確定的期限屆滿前未繳清稅款及滯納金的，稅務機關即可要求納稅保證人在其擔保范圍內承擔保證責任，繳納擔保的稅款及滯納金。

『玖』 從事生產經營的納稅人未按照規定的期限繳納稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機

不完全是。只有稅務、銀行、納稅人三方共同簽署了稅金代劃款協議（大致名稱)以後，才如你所述，如果沒有簽署協議，稅務不能直接書面通知銀行劃款，最起碼得通過法院。

『拾』 什麼是稅務擔保具體情形是哪種呢麻煩各位解釋一下，謝謝，謝謝

從本質上說，稅務擔保不屬於民事法律行為，而屬於行政法上的法律關系。因此，稅務擔保不能適用屬民商法范疇的《擔保法》，而只能依據另外的專門規定。

一、稅務擔保有貨幣、物和人的擔保三種法定方式

在制定新《稅收征管法實施細則》時，應把保證金納入到稅務擔保中，明確規定稅務擔保的三種方式：

一是貨幣擔保，即保證金，是納稅人在納稅（發票繳銷）義務發生前向稅務機關預繳一定數額的資金，如納稅人逾期不繳稅款或繳銷發票，稅務機關則可以將其預繳的資金抵繳稅款、滯納金和罰款。

二是物的擔保，包括抵押和質押。抵押是納稅人不轉移法律規定范圍內的財產的佔有，將該財產作為履行納稅義務的擔保；質押是納稅人轉移法律規定范圍內的動產和權利的佔有，將該動產或權利作為履行納稅義務的擔保。新的征管法律法規可參照《擔保法》第34條、第37條、第75條等規定，列明可用來作抵押、質押的財產和權利的范圍，還應規定，納稅人以其所擁有的未設置抵押權、質押權和留置權的財產或權利作稅務擔保的，應當填寫作為稅務擔保的財產、權利清單，並寫明擔保財產、權利的價值以及其他有關事項。稅務擔保財產、權利清單須經納稅人和稅務機關簽字蓋章後方為有效。

三是人的擔保，即稅務擔保人的保證，由納稅義務人提供經稅務機關認可的納稅（發票）擔保人，與稅務機關約定，簽訂《納稅（發票）擔保書》，經納稅人、稅務擔保人和稅務機關簽字蓋章後方為有效，當納稅義務人不履行納稅（發票繳銷）義務時，由稅務擔保人履行納稅義務或者承擔連帶責任。新稅收征管法實施細則可參照《擔保法》第7條、第8條、第9條、第10條等，明確規定可以作為納稅（發票）擔保人的范圍。

二、貨幣擔保即保證金的適用范圍可適當擴大

現行稅法中，只有舊稅收征管法實施細則第42條和發票管理辦法規定了保證金的適用范圍，即對未領取營業執照從事工程承包或者提供勞務的單位和個人，稅務機關可以責令其提交納稅保證金；對從外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發票的，稅務機關可要求其交納不超過一萬元的保證金。隨著打擊偷逃稅形勢發展的需要，有必要將稅務機關收取保證金的范圍擴大到其他無證無照經營戶和在異地經營又無大額資產的經營戶，因為這部分納稅人較難實施監管，其他兩種稅務擔保方式又不方便採用。

三、物的擔保不必要規定抵押或質押登記

在稅收行政執法實踐中，稅務機關對物的擔保往往產生要不要進行抵押或質押登記的困惑。其實，從法理上說，稅務擔保中物的擔保是沒必要規定抵押或質押登記的，理由是：

1.稅務擔保不是一般民事擔保，也不存在所謂抵押或質押的民事合同關系，缺乏登記的法律基礎性文件；

2.有的民事抵押或質押合同規定必須登記，一為方便主管行政管理部門的監管，二為對抗第三人，以保持擔保的有效性，而稅務擔保其中一方就是稅務機關，用來抵押或質押的財產和權利又必須是其自身所擁有的未設置抵押權、質權和留置權的財產或權利，已具有對抗第三人的特性，在法律制度上為確認該財產未設置抵押權、質權和留置權和防範納稅人多頭重復抵押、質押；

3.新《稅收征管法》第45條關於稅收優先權的規定實際上對稅務擔保的物的擔保的優先性提供了制度上的保障。

四、稅務擔保人的保證方式是連帶責任保證

按照我國《擔保法》的規定，根據保證人有無先訴抗辯權的不同，可以將保證分為一般保證和連帶責任保證。一般保證是指根據保證當事人在保證合同中的約定，當債務人不履行債務時，由保證人承擔保證責任的保證。一般保證的保證人享有先訴抗辯權，即在主債務糾紛未經審判或者仲裁，並將主債務人財產依法強制執行仍不能履行債務之前，保證人對於債權人可以拒絕承擔保證責任。而連帶責任保證，是指保證人與主債務人對於債務的履行承擔連帶責任的保證，債權人可以要求債務人履行債務，也可以直接要求保證人在其保證范圍內承擔保證責任。現行稅法沒有規定稅務擔保人的保證責任方式，根據稅務擔保法律關系的性質和稅款的特殊地位，新征管法律法規應明確規定稅務擔保人的保證方式為連帶責任保證。

五、稅務擔保人的法定擔保期限可規定為六個月

目前由稅務機關印製的《納稅（發票）擔保書》一般依據舊《稅收征管法實施細則》第45條的規定，包括擔保對象、擔保范圍、擔保期限和擔保責任等有關事項，有些稅務機關還增加了履行期限一欄。法律規范上應區別履行期限和擔保期限現行稅法沒有明確規定稅務擔保人的擔保期限，正在修訂的新《稅收征管法實施細則》可借鑒《擔保法》第26條的規定，由稅務擔保人與納稅人約定擔保期限，如果未約定的，稅務機關有權自有關稅收債權履行期限屆滿之日起六個月內要求稅務擔保人承擔保證責任。