調整折舊年限

❶ 會計與稅法折舊年限不同如何進行納稅調整

《國家稅務總局關於企業所得稅應納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第49號)第五條第一款規定，企業固定資產會計折舊年限如果短於稅法規定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高於按稅法規定的最低折舊年限計提的折舊部分，應調增當期應納稅所得額;企業固定資產會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足，但稅法規定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分准予在剩餘的稅收折舊年限繼續按規定扣除。

第五條第二款規定，企業固定資產會計折舊年限如果長於稅法規定的最低折舊年限，其折舊應按會計折舊年限計算扣除，稅法另有規定除外。

第五條第三款規定，企業按會計規定提取的固定資產減值准備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產計稅基礎計算扣除。

第五條第四款規定，企業按稅法規定實行加速折舊的，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。

第五條第五款規定，石油天然氣開采企業在計提油氣資產折耗(折舊)時，由於會計與稅法規定計算方法不同導致的折耗(折舊)差異，應按稅法規定進行納稅調整。

根據上述規定，假定企業對某生產設備確定的會計折舊年限為12年，未低於《企業所得稅法實施條例》規定的10年，屬於符合實施條例對折舊年限的規定，應按照12年計算折舊稅前扣除，不需要納稅調整。

若該生產設備確定的會計折舊年限為8年，高於實施條例規定的10年，則屬於不符合實施條例對折舊年限的規定，應對會計上按8年計算的超過10年計算的折舊額部分，進行納稅調增;同時該設備會計8年折舊期滿並已提足折舊，但稅收折舊未滿未提足折舊，在剩餘2年稅法可繼續提折舊，進行納稅調減。

❷ 固定資產變更折舊年限 納稅調整

1、固定資產折舊時間的差異

在會計處理上,
固定資產應當按月計提折舊, 當月增加的固定資產, 當月不得計提折舊, 從下月起計提折舊; 當月減少的固定資產, 當月仍計提折舊,
從下月起不計提折舊。固定資產提足折舊後, 不論能否繼續使用, 均不再計提折舊; 提前報廢的固定資產,
也不再補提折舊。已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產, 應當按照估計價值確定其成本,並計提折舊; 待辦理竣工決算後,
再按實際成本調整原來的暫估價值, 但不需要調整原已計提的折舊額。

在稅務處理上,
企業應當從固定資產使用月份的次月起計算折舊; 停止使用的固定資產, 應當從停止使用月份的次月起停止計算折舊。對已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產,
按照估計價值確定其成本計提折舊, 不符合稅法的確定性原則, 不得稅前扣除, 應進行納稅調整; 必須在辦理竣工決算後, 再按實際成本確定其計稅基礎,
計提折舊在稅前扣除。

2、固定資產折舊年限的差異

在會計處理上,
按照新會計准則規定折舊年限是由企業根據固定資產的性質和使用情況合理確定的, 應考慮使用過程中的維護、修理,
以及有形、無形損耗等相關因素。因此會計上折舊年限的估計, 應當按以下方式進行設定: 一是使用時間; 二是工作時間、時效; 三是生產產品產量。

在稅務處理上,
稅法就每一類固定資產的最低折舊年限作出了規定: 房屋、建築物為20 年; 火車、輪船、機械和其他生產設備為10 年;
火車、輪船以外的運輸工具以及與生產經營有關的器具, 工具等為5 年；飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；電子設備，為3年。根據《企業所得稅法》第三十二規定,
企業的固定資產由於技術進步等原因, 確需加速折舊的可以縮短折舊年限。

❸ 固定資產折舊年限錯誤，可以直接改嗎

不可以的。

依據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十九條規定：固定資產按照直線法計算的折舊，准予扣除。企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：房屋、建築物，為20年；飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年。

(3)調整折舊年限擴展閱讀：

固定資產折舊的相關要求：

1、企業應當自生產性生物資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產性生物資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

2、無形資產按照直線法計算的攤銷費用，准予扣除。無形資產的攤銷年限不得低於10年。作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。

3、企業所得稅法第十三條第（四）項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低於3年。

❹ 固定資產折舊年限變更 以前年度的折舊需要調整嗎

不需要調整。

固定資產折舊年限變更屬於會計估計變更。《企業會計准則28 號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》第九條規定： 企業對會計估計變更應當採用未來適用法處理。

即不需要計算會計政策變更產生的累積影響數，也無須重編以前年度的會計報表，只需要在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數。

(4)調整折舊年限擴展閱讀：

會計估計，不改變以前期間的會計估計，也不調整以前的報告結果。

為了使不同期間的財務報表能夠可比，如果以前期間的會計估計變更的影響數計入了日常經營活動損益，則以後期間也應計入日常經營活動損益；如果以前期間的會計估計變更的影響數計入特殊項目，則以後期間也應計入特殊項目。

會計估計變更僅影響變更當期的，其影響數應當在變更當期予以確認。如，企業原按應收款項余額的5%提取壞賬准備，由於企業不能收回應收款項的比例已達 10%，則企業改按應收款項的10%提取壞賬准備。既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數應當在變更當期和未來期間予以確認。

如，應計提折舊的固定資產，其有效使用年限或預計凈殘值的估計發生的變更，常常影響變更當期資產以後使用年限內各個期間的折舊估計變更。如果不易區別是會計政策變更，還是會計估計變更，則應視為會計估計變更，並按會計估計變更的核算方法進行處理。

❺ 折舊年限的調整

這屬於會計估計變更，應當採用未來使用法處理。其影響數應當在變更當期內和未來期間予以確認。容具體處理如下：（1）不調整以前各期折舊，也不計算累計影響數；（2）變更日以後發生的經濟業務改按新估計使用壽命提取折舊。
按固定資產原值 - 固定資產累計折舊= 固定資產凈值
按重新預計的尚可使用壽命和凈殘值計算確定的年折舊費用=（固定資產凈值-預計凈殘值）/尚可使用年限 （8年-已提折舊年限）

❻ 固定資產提完折舊後能否再調整折舊年限

如果確實有特殊情況要變更，按照規定，直接按照變更當時的固定資產賬面價值重新調整凈殘值和預計使用年限，重新計算每月的折舊金額，之前已經計提的折舊不作調整

❼ 固定資產折舊年限變更以前年度的折舊需要調整嗎

一、固定資產折舊年限變更，以前年度的折舊不需要調整。
二、理由：
1、會計估計，是指企業對結果不確定的交易或者事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷。有些經濟業務本身具有不確定性（例如，壞賬、固定資產折舊年限、固定資產殘余價值、無形資產攤銷年限、收入確認，等等），因而需要根據經驗做出估計。
會計估計變更，是指由於資產和負債的當前狀況及預期經濟利益和義務發生了變化，從而對資產或負債的賬面價值或者資產的定期消耗金額進行調整。固定資產折舊年限的變更屬於」會計估計變更「。
2、《企業會計准則28 號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》第九條規定： 企業對會計估計變更應當採用未來適用法處理。
3、未來適用法，是指將變更後的會計政策應用於變更日及以後發生的交易或者事項，或者在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數的方法。
在未來適用法下，不需要計算會計政策變更產生的累積影響數，也無須重編以前年度的財務報表。企業會計賬簿記錄及財務報表上反映的金額，變更之日仍保留原有的金額，不因會計政策變更而改變以前年度的既定結果，並在現有金額的基礎上再按新的會計政策進行核算。
4、固定資產折舊年限變更的具體處理例：
ABC公司有一台管理用設備，原始價值為84 000元，預計使用壽命為8年，凈殘值為4000元，自20×4年1月1日起按直線法計提折舊。20×8年1月，由於新技術的發展等原因，需要對原預計使用壽命和凈殘值做出修正，修改後的預計使用壽命為6年，凈殘值為2000元。公司所得稅稅率為25％，假定稅法允許按變更後的折舊額在稅前扣除。
ABC公司對上述會計估計變更的會計處理如下：
1.不調整以前各期折舊，也不計算累積影響數。
2.變更日以後發生的經濟業務改按新估計使用壽命提取折舊。
按原估計，每年折舊額為10 000元，已提折舊4年，共計40000元，固定資產凈值為44 000元，則第5年相關科目的期初余額如下表：
固定資產84 000減：累計折舊40 000=固定資產凈值44 000
改變估計使用壽命後，20×8年1月1日起每年計提的折舊費用為21 000元[（44000－2000）÷（6一4）]。20×8年不必對以前年度已提折舊進行調整，只需按重新預計的尚可使用壽命和凈殘值計算確定的年折舊費用，編制會計分錄如下：
借：管理費用21000
貸：累計折舊21000
3.附註說明。
本公司一台管理用設備，原始價值為84 000元，原預計使用壽命為8年，預計凈殘值為4000元，按直線法計提折舊。由於新技術的發展，該設備已不能按原預計使用壽命計提折舊，本公司於20×8年初變更該設備的使用壽命為6年，預計凈殘值為2000元，以反映該設備的真實耐用壽命和凈殘值。此估計變更影響本年度凈利潤減少數為8250元［（21 000一10 000）×（1一25%）］。

❽ 新會計准則固定資產折舊年限與舊固定資產如何調整

根據企業會計准則（制度）的有關規定，固定資產折舊年限的改變，屬於會計估計變更專，而不屬於屬會計政策變更。
題中，「母公司告知折舊年限按6年」，「不然涉及納稅調整」。這樣，如果將固定資產折舊年限由3年改變為6年按照會計估計變更處理的話，那麼，當年仍然將涉及納稅調整，因為，6月份的折舊額計算與稅法規定不一致。因此，為了達到「母公司」的要求，題中固定資產折舊年限的改變，按照會計差錯更正處理較為妥當，即：6月份即已經確定固定資產折舊年限為6年，但因某種原因錯誤的運用了3年的折舊年限，該差錯於7月份發現並加以調整。
當然，將該固定資產折舊年限的改變，按照會計估計變更採用未來適用法進行處理，也不是不可以。

❾ 修改固定資產折舊年限的會計分錄

借：管理費用（或銷售費用等）

貸：累計折舊

最終報廢：

借：固定資產清理回-累積折舊

貸：答固定資產

要調整固定資產的使用年限，這是屬於會計的估計變更，它實用的調整方法是未來適用法，也就是說如果實行了變更，則不需要對前期與此事項有關的事項進行追溯，只對未來發生的事項，按調整後的方法進行處理即可。

要進行年限變更，必須要在稅務機關申請備案的，因其變更會影響企業的利潤，進而影響企業的所得稅。所以應去申請備案。要講明申請變更的主客硯方面的原因。

(9)調整折舊年限擴展閱讀

首先需要說明的是，固定資產折舊變更屬於會計估計變更，不需要調整以前計提的折舊。

在會計處理上，如果期滿處置該固定資產，凈殘值也就是固定資產原值和累計折舊，都應該轉到固定資產清理，如果計提了減值准備，處理方法和累計折舊一樣，結轉到固定資產清理科目。

處置過程中支付費用計入固定資產清理，變價收入計入固定資產清理，固定資產清理余額轉入營業外收入或營業外支出。但如果固定資產還在繼續使用，就不用再提折舊也不用做帳務處理，只有在報廢或變賣時才對固定資產折余價值進行上述帳務處理。

❿ 調整固定資產折舊年限,對所引起的折舊額的變化,正確的會計處理方法是

調整固定資產折舊年限屬於會計估計變更，適用未來適用法，不涉及追溯調整，所以只需要根據最新的折舊年限扣除已使用年限及原值扣除已提折舊部分重新計算折舊額即可。