A. 2020年發票認證時間期限
2020年3月1日起取消進項發票360天認證抵扣期限。增值稅一般納稅人取得的2017年1月1日及以後開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，不再需要在360日內認證確認等，已經超期的，也可以自2020年3月1日後，通過本省（自治區、直轄市和計劃單列市）增值稅發票綜合服務平台進行用途確認。
法律依據：《國家稅務總局關於取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》規定：
1、增值稅一般納稅人取得的2017年1月1日及以後開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，不再需要在360日內認證確認等，已經超期的，也可以自2020年3月1日後，通過本省（自治區、直轄市和計劃單列市）增值稅發票綜合服務平台進行用途確認。
2、增值稅一般納稅人取得的2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票，超過認證確認等期限，但符合相關條件的，仍可，繼續抵扣其進項稅額。
B. 增值稅專用發票認證期限
法律分析：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以後開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，並在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。 因此，從開票之日起為認證期限的第一天，認證期限為180日並非6個月。增值稅專用發票一般只能由增值稅一般納稅人領購使用，小規模納稅人需要使用的，只能經稅務機關批准後由當地的稅務機關代開;普通發票則可以由從事經營活動並辦理了稅務登記的各種納稅人領購使用，未辦理稅務登記的納稅人也可以向稅務機關申請領購使用普通發票。
法律依據：《中華人民共和國稅收征管法》 第二十二條 增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印製;其他發票，按照國務院主管部門的規定，分別由省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業印製。未經前款規定的稅務機關指定，不得印製發票。
C. 最新發票認證期限為多少天
法律分析：1、2017年7月1日及以後開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，為360天。
2、2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，為180天。
法律依據：《國家稅務總局關於進一步明確營改增有關征管問題的公告》 第十條 自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平台進行確認，並在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內向主管國稅機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。
D. 專票認證抵扣期限是多久
法律分析：
我國增值稅發票的抵扣認證期限是180日。專用發票是供增值稅一般納稅人生產經營增值稅應稅項目使用的一種特殊發票，它不僅是一般的商事憑證，而且還是計算抵扣稅款的法定憑證。增值稅一般納稅人，在收到增值稅專用發票後，在發票開具日期起180天之內認證，可以抵扣進項稅，當期夠抵扣不完的，可以留抵。根據法律規定，增值稅一般納稅人，在收到增值稅專用發票後，在發票開具日期起180天之內認證，可以抵扣進項稅，當期夠抵扣不完的，可以留抵。留抵沒有期限規定，只要企業持續經營，就能在以後各期抵扣，如果企業清算、注銷，要將沒有抵扣完的留抵額做進項稅額轉出。
法律依據：
《中華人民共和國增值稅暫行條例》
第九條 納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
(一)用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;
(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;
(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;
(四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;
(五)本條第(一)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
衍生問題：
專票認證抵扣流程？
增值稅專用發票抵扣認證步驟如下：1、在電腦上插入稅控盤；2、在電腦網頁上搜索網站，進行認證登錄；3、看是否登陸成功，顯示本單位的單位名稱就表示已經登錄成功，看稅款所屬期是否正確；4、點擊發票抵扣勾選，進行抵扣認證；5、按照抵扣聯上的信息，逐步勾選，直至本才要勾選認證的發票勾選完畢。6、勾選完畢，進行抵扣勾選統計，生成統計數據，查看發票份數，核驗各發票稅款合計金額，審核無誤後，確認生成統計表；7、最後列印留存。
E. 專票的認證期限
法律分析：增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證。具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，不再需要在360日內認證確認等。
法律依據：《中華人民共和國稅收徵收管理法》 第二十一條 稅務機關是發票的主管機關，負責發票印製、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監督。單位、個人在購銷商品、提供或者接受經營服務以及從事其他經營活動中，應當按照規定開具、使用、取得發票。發票的管理辦法由國務院規定。
F. 2021年發票認證期限新規
一、政策依據
增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以後開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時，應當通過本省(自治區、直轄市和計劃單列市)增值稅發票綜合服務平台對上述扣稅憑證信息進行用途確認。
增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票，超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限，但符合規定條件的，仍可按照《國家稅務總局關於逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號，國家稅務總局公告2017年第36號、2018年第31號修改)、《國家稅務總局關於未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》(2011年第78號，國家稅務總局公告2018年第31號修改)規定，繼續抵扣進項稅額。
——《國家稅務總局關於取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告 》(國家稅務總局公告2019年第45號)
二、政策解讀
1、一般納稅人取得2020年1月1日及以後開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。也就是說，不受360日認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限的要求;
2、取得2017年1月1日及以後開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，即使超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限，也可以按規定認定抵扣進項稅額。
具體操作：可以自2020年3月1日後(沒有時間限制)，通過本省(自治區、直轄市和計劃單列市)增值稅發票綜合服務平台進行用途確認;
備註：2017年1月1日及以後開具，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票上註明發票日期。 3、取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票，超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限，按國家稅務總局公告2011年第50號，國家稅務總局公告2017年第36號、國家稅務總局公告2018年第31號;
補充1：開具紅字增值稅發票是沒有時間限制，符合開具紅字發票的條件即可開具。政策依據《國家稅務總局關於紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(稅務總局公告2016年第47號)規定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票(以下簡稱「專用發票」)後，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專用發票的，按相關規定處理。
補充2：《關於國內旅客運輸服務進項稅額抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)第十三條規定：(一)自2019年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發票管理系統開具17%、16%、11%、10%稅率藍字發票的，應向主管稅務機關提交《開具原適用稅率發票承諾書》，辦理臨時開票許可權。臨時開票許可權有效期限為24小時，納稅人應在獲取臨時開票許可權的規定期限內開具原適用稅率發票。(二)納稅人辦理臨時開票許可權，應保留交易合同、紅字發票、收訖款項證明等相關材料，以備查驗。(三)納稅人未按規定開具原適用稅率發票的，主管稅務機關應按照現行有關規定進行處理。
辦理注意事項：
1.辦理臨時開票許可權時只需要提交《開具原稅率發票承諾書》，無需提供其他資料;
2.納稅人需要保留交易的合同、紅字發票、收訖款項證明等材料，以備查驗。
3. 臨時開票許可權有效期限為24小時，納稅人應在獲取開票許可權的規定期限內開具原適用稅率發票。
02文件全文
國家稅務總局關於取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告
國家稅務總局公告2019年第45號
現將取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題公告如下：
一、增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以後開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時，應當通過本省(自治區、直轄市和計劃單列市)增值稅發票綜合服務平台對上述扣稅憑證信息進行用途確認。
增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票，超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限，但符合規定條件的，仍可按照《國家稅務總局關於逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號，國家稅務總局公告2017年第36號、2018年第31號修改)、《國家稅務總局關於未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》(2011年第78號，國家稅務總局公告2018年第31號修改)規定，繼續抵扣進項稅額。
二、納稅人享受增值稅即征即退政策，有納稅信用級別條件要求的，以納稅人申請退稅稅款所屬期的納稅信用級別確定。申請退稅稅款所屬期內納稅信用級別發生變化的，以變化後的納稅信用級別確定。
納稅人適用增值稅留抵退稅政策，有納稅信用級別條件要求的，以納稅人向主管稅務機關申請辦理增值稅留抵退稅提交《退(抵)稅申請表》時的納稅信用級別確定。
三、按照《財政部_稅務總局_海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》(2019年第39號)和《財政部_稅務總局關於明確部分先進製造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》(2019年第84號)的規定，在計算允許退還的增量留抵稅額的進項構成比例時，納稅人在2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內按規定轉出的進項稅額，無需從已抵扣的增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證註明的增值稅額中扣減。
四、中華人民共和國境內(以下簡稱「境內」)單位和個人作為工程分包方，為施工地點在境外的工程項目提供建築服務，從境內工程總承包方取得的分包款收入，屬於《國家稅務總局關於發布〈營業稅改徵增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)〉的公告》(2016年第29號，國家稅務總局公告2018年第31號修改)第六條規定的「視同從境外取得收入」。
五、動物診療機構提供的動物疾病預防、診斷、治療和動物絕育手術等動物診療服務，屬於《營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》(財稅〔2016〕36號附件3)第一條第十項所稱「家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治」。
動物診療機構銷售動物食品和用品，提供動物清潔、美容、代理看護等服務，應按照現行規定繳納增值稅。
動物診療機構，是指依照《動物診療機構管理辦法》(農業部令第19號公布，農業部令2016年第3號、2017年第8號修改)規定，取得動物診療許可證，並在規定的診療活動范圍內開展動物診療活動的機構。
六、《貨物運輸業小規模納稅人申請代開增值稅專用發票管理辦法》(2017年第55號發布，國家稅務總局公告2018年第31號修改)第二條修改為：
「第二條同時具備以下條件的增值稅納稅人(以下簡稱納稅人)適用本辦法：(一)在中華人民共和國境內(以下簡稱境內)提供公路或內河貨物運輸服務，並辦理了稅務登記(包括臨時稅務登記)。(二)提供公路貨物運輸服務的(以4.5噸及以下普通貨運車輛從事普通道路貨物運輸經營的除外)，取得《中華人民共和國道路運輸經營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》;提供內河貨物運輸服務的，取得《國內水路運輸經營許可證》和《船舶營業運輸證》。(三)在稅務登記地主管稅務機關按增值稅小規模納稅人管理。」
七、納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬於增值稅應稅收入，不徵收增值稅。
本公告實施前，納稅人取得的中央財政補貼繼續按照《國家稅務總局關於中央財政補貼增值稅有關問題的公告》(2013年第3號)執行;已經申報繳納增值稅的，可以按現行紅字發票管理規定，開具紅字增值稅發票將取得的中央財政補貼從銷售額中扣減。
八、本公告第一條自2020年3月1日起施行，第二條至第七條自2020年1月1日起施行。此前已發生未處理的事項，按照本公告執行，已處理的事項不再調整。《國家稅務總局關於中央財政補貼增值稅有關問題的公告》(2013年第3號)、《國家稅務總局關於國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(2019年第31號)第五條自2020年1月1日起廢止。《國家稅務總局關於增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票進項稅額抵扣問題的通知》(國稅發〔2003〕第17號)第二條、《國家稅務總局關於調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)、《國家稅務總局關於增值稅一般納稅人抗震救災期間增值稅扣稅憑證認證稽核有關問題的通知》(國稅函〔2010〕173號)、《國家稅務總局關於進一步明確營改增有關征管問題的公告》(2017年第11號，國家稅務總局公告2018年第31號修改)第十條、《國家稅務總局關於增值稅發票管理等有關事項的公告》(2019年第33號)第四條自2020年3月1日起廢止。《貨物運輸業小規模納稅人申請代開增值稅專用發票管理辦法》(2017年第55號發布，國家稅務總局公告2018年第31號修改)根據本公告作相應修改，重新發布。
特此公告。附件：貨物運輸業小規模納稅人申請代開增值稅專用發票管理辦法
國家稅務總局 2019年12月31日
03關於該《公告》的解讀
關於《國家稅務總局關於取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》的解讀
2019年12月31日 來源：國家稅務總局辦公廳
近期，接到各方反映的一些增值稅征管問題。為統一執行口徑，便於納稅人操作，稅務總局發布了《國家稅務總局關於取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》(以下稱《公告》)，對相關問題進行了明確。現就《公告》的主要內容解讀如下：
一、取消增值稅扣稅憑證的認證確認等期限增值稅一般納稅人取得的2017年1月1日及以後開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，不再需要在360日內認證確認等，已經超期的，也可以自2020年3月1日後，通過本省(自治區、直轄市和計劃單列市)增值稅發票綜合服務平台進行用途確認。
增值稅一般納稅人取得的2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票，超過認證確認等期限，但符合相關條件的，仍可按照《國家稅務總局關於逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號，國家稅務總局公告2017年第36號、2018年第31號修改)、《國家稅務總局關於未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》(2011年第78號，國家稅務總局公告2018年第31號修改)規定，繼續抵扣其進項稅額。
二、即征即退、留抵退稅政策中納稅信用級別的適用(一)納稅人享受增值稅即征即退政策，需要符合納稅信用級別條件的，以納稅人申請退稅稅款所屬期的納稅信用級別確定。申請退稅稅款所屬期內納稅信用級別發生變化的，以變化後的納稅信用級別確定。
例如：2020年4月，某納稅人納稅信用級別被評定為d級，而此前該納稅人納稅信用級別為a級。2020年6月，納稅人向稅務機關提出即征即退申請，申請退還2019年12月至2020年5月間(6個月)資源綜合利用項目的應退稅款。按照規定，如納稅人符合其他相關條件，稅務機關應為其辦理2019年12月至2020年3月所屬期的退稅，而2020年4月至5月所屬期對應的稅款，不應給予退還。
(二)納稅人申請增值稅留抵退稅，判斷其是否符合納稅信用級別為a級或者b級的條件，以納稅人向主管稅務機關申請退稅提交《退(抵)稅申請表》時的納稅信用級別確定。
例如：2020年4月，某納稅人納稅信用級別被評定為b級，而此前該納稅人納稅信用級別為m級。2020年5月，該納稅人向主管稅務機關申請留抵退稅並提交《退(抵)稅申請表》時，已滿足納稅信用級別為a級或者b級的條件，因此，如納稅人符合其他留抵退稅條件，稅務機關應按規定為其辦理留抵退稅。
三、留抵退稅額中「進項構成比例」的計算《財政部_稅務總局_海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》(2019年第39號)和《財政部_稅務總局關於明確部分先進製造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》(2019年第84號)規定的「進項構成比例」，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證註明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。
《公告》明確，在計算允許退還的增量留抵稅額的「進項構成比例」時，無需就納稅人在2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內按規定轉出的進項稅額部分進行調整。
四、跨境建築服務分包款收入適用「視同從境外取得收入」規定的問題《國家稅務總局關於發布<營業稅改徵增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)>的公告》(2016年第29號，國家稅務總局公告2018年第31號修改)規定，工程分包方為施工地點在境外的工程項目提供建築服務，屬於工程項目在境外的建築服務。按照建築工程總分包模式的經營特點，可能出現由境內工程總承包方統一從境外取得境外工程項目款，再由總承包方向分包方支付分包款的情況。鑒於這一結算方式不改變境內分包方收入來源的本質，因此，《公告》明確，境內的單位和個人作為工程分包方，為施工地點在境外的工程項目提供的建築服務，從境內的工程總承包方取得的分包款收入，屬於「視同從境外取得收入」，可按現行規定適用跨境服務免徵增值稅政策。
五、動物診療機構提供動物診療服務免稅政策的適用《營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》(財稅〔2016〕36號附件3)中規定，「家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治」，屬於免徵增值稅范圍。《公告》明確，符合規定的動物診療機構提供的動物疾病預防、診斷、治療和動物絕育手術等動物診療服務，屬於上述免稅范圍;除此之外，動物診療機構銷售動物食品和用品，提供動物清潔、美容、代理看護等業務，應按規定繳納增值稅。
六、修改《貨物運輸業小規模納稅人申請代開增值稅專用發票管理辦法》相關內容《貨物運輸業小規模納稅人申請代開增值稅專用發票管理辦法》(2017年第55號發布，國家稅務總局公告2018年第31號修改，以下簡稱55號公告)規定，向稅務機關申請代開增值稅專用發票的貨物運輸業小規模納稅人，需要符合「辦理了工商登記和稅務登記」等條件。為更加便利地滿足貨物運輸業小規模納稅人代開增值稅發票的需求，《公告》修改了55號公告規定的代開條件，明確在境內提供公路或內河貨物運輸服務並辦理了稅務登記(包括臨時稅務登記)的納稅人，可以按規定向稅務機關申請代開增值稅專用發票，其他條件未發生變化，並重新發布了《貨物運輸業小規模納稅人申請代開增值稅專用發票管理辦法》。
七、財政補貼收入是否繳納增值稅《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條明確「銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用」,由於中央財政補貼不屬於向「購買方收取」，《國家稅務總局關於中央財政補貼增值稅有關問題的公告》(2013年第3號)明確「納稅人取得的中央財政補貼，不屬於增值稅應稅收入，不徵收增值稅」。
2017年底，《國務院關於廢止<中華人民共和國營業稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》(國務院令第691號)對《中華人民共和國增值稅暫行條例》進行了修改，將第六條修改為「銷售額為納稅人發生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用」。因此，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬於增值稅應稅收入，不徵收增值稅。