公共交通運輸服務簡易計稅

A. 選擇適用簡易計稅方法計稅的條件是什麼

一、試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

考慮到公共交通運輸服務的公益屬性，而且公共交通運輸企業在「營改增」初期大量的運輸工具無法進入增值稅抵扣鏈條，如果按照一般計稅方法，其適用稅率為11%，在票價不變的情況，企業的不含稅收入必然大大減少。運輸企業為了達到原來的收支平衡，一是向政府要補貼，二是通過漲票價向消費者轉嫁增值稅稅負。為了不增加公眾的負擔，因此政府允許運輸企業選擇按照簡易計稅方式計算。

公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、計程車、長途客運、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運營並在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸。

二、試點納稅人中的一般納稅人，以該地區試點實施之日前購進或者自製的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

「營改增」之前有形動產租賃屬於營業稅徵收范疇，其進項稅額不得抵扣。試點實施之日前購進或者自製的有形動產，其進項稅額不能在「營改增」後抵扣，按17%的稅率征稅，稅負太重，因此允許其選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

三、自本地區試點實施之日起至2017年12月31日，被認定為動漫企業的試點納稅人中的一般納稅人，為開發動漫產品提供的特定服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

動漫屬於國家扶持產業，且大多屬於智力創作，允許動漫企業按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，有利於促進動漫產業的發展。可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的服務包括：動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫製作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕製作、壓縮轉碼（面向網路動漫、手機動漫格式適配），以及在境內轉讓動漫版權（包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權）。

四、試點納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。

廣播影視服務納入「營改增」范圍後，按6%稅率征稅。試點納稅人中的一般納稅人提供的電影放映等服務可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅，對應的增值稅徵收率為3%。

B. 增值稅簡易計稅徵收率有幾種

增值稅簡易計稅徵收率有5種。

（一）按徵收率3%計稅的情形。

1.葯品經營企業（取得食品、葯品監督管理部門頒發的《葯品經營許可證》獲准從事生物製品經營的葯品批發和零售企業）銷售生物製品。

2.「營改增」試點納稅人中的一般納稅人，以本地區試點實施之日（含）前購進或者自製的有形動產為標的物，提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法，按3%的徵收率計稅。

3.「營改增」試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務，可以選擇按簡易計稅方法，依3%的徵收率計稅。

（二）有下列情形的，按照4%徵收率減半徵收增值稅。

1.「營改增」試點納稅人中的一般納稅人，銷售本地區試點實施之日（含）以前購進或者自製的，自己使用過的固定資產（根據財務會計制度已經計提折舊，下同）。

2.原增值稅納稅人，購進或者自製固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人後，銷售自己使用過的固定資產。

3.按簡易辦法徵收增值稅的原增值稅一般納稅人，銷售其按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。

4.適用一般計稅方法的原增值稅一般納稅人，銷售其按照增值稅暫行條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。

5.原增值稅一般納稅人銷售自己使用過的，屬於2009年1月1日增值稅轉型改革或本地區擴大增值稅抵扣范圍以前購進或者自製的固定資產。

（三）按徵收率4%計稅的情形。

1.寄售商店代銷寄售物品（含居民個人寄售的物品）；可自行開具增值稅專用發票。

2.典當業銷售死當物品；可自行開具增值稅專用發票。

3.經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。

4.拍賣行受託拍賣增值稅應稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費用。

（四）銷售下列貨物的行為可選擇按6%的徵收率計稅。

1.縣級及縣級以下小型水力發電單位（各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦及以下的小型水力發電單位）生產的電力。

2.自產的建築用和生產建築材料所用的砂、土、石料。

3.以自己採掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）。

4.用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織（自產）製成的生物製品。

5.自產的自來水。

6.自產的以水泥為原料生產的商品混凝土。

7.自來水公司銷售購進的自來水；其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上註明的增值稅稅款不得抵扣。

8.單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

以上第一種~第七種應稅行為，納稅人可自行開具增值稅專用發票。

（五）簡易計稅方法的相關規定。

應納稅額＝銷售額×徵收率；銷售額指納稅人提供應稅服務取得的全部價款和價外費用，但不包括其應納稅額，納稅人採用銷售額和應納稅額合並定價方法的，銷售額＝含稅銷售額÷（1＋徵收率）。

出處：

C. 哪些應稅行為可以選擇簡易計稅方法

根據《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，一般納稅人發生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：
（1）公共交通運輸服務；
（2）經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫製作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕製作、壓縮轉碼(面向網路動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)；
（3）電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務；
（4）以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務；
（5）在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同；
（6）以清包工方式提供的建築服務；
（7）為甲供工程提供的建築服務；
（8）為建築工程老項目提供的建築服務；
（9）銷售其2016年4月30日前取得的不動產；
（10）銷售自行開發的房地產老項目；
（11）出租其2016年4月30日前取得的不動產；
（12）公路經營企業中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。
（13）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
一般納稅人選擇適用簡易計稅方法計稅，需要到主管國稅機關備案。

D. 一般納稅人什麼情形可以選擇簡易計稅

一般納稅人在以下四種情形可以選擇簡易計稅：

1、試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

考慮到公共交通運輸服務的公益屬性，而且公共交通運輸企業在「營改增」初期大量的運輸工具無法進入增值稅抵扣鏈條的情況。同時也為了不增加公眾的負擔，因此政府允許運輸企業選擇按照簡易計稅方式計算。

公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、計程車、長途客運、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運營並在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸。

2、試點納稅人中的一般納稅人，以該地區試點實施之日前購進或者自製的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

「營改增」之前有形動產租賃屬於營業稅徵收范疇，其進項稅額不得抵扣。試點實施之日前購進或者自製的有形動產，其進項稅額不能在「營改增」後抵扣，按17%的稅率征稅，稅負太重，因此允許其選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

3、自本地區試點實施之日起至2017年12月31日，被認定為動漫企業的試點納稅人中的一般納稅人，為開發動漫產品提供的特定服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

動漫屬於國家扶持產業，且大多屬於智力創作，允許動漫企業按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，有利於促進動漫產業的發展。

可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的服務包括：動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫製作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕製作、壓縮轉碼，以及在境內轉讓動漫版權。

4、試點納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。

廣播影視服務納入「營改增」范圍後，按6%稅率征稅。試點納稅人中的一般納稅人提供的電影放映等服務可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅，對應的增值稅徵收率為3%。

(4)公共交通運輸服務簡易計稅擴展閱讀：

一般納稅人選擇簡易納稅時需要注意的問題：

1、選擇簡易計稅方法要細思量。

納稅人選擇簡易計稅方法，目的在於節稅。但不是任何情況下選擇簡易計稅方法都可以少納稅，因此選擇簡易計稅方法要通盤考慮。

需要准確估算未來36個月內究竟有多少銷項稅額和進項稅額。因為財稅〔2013〕106號第十五條規定，一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。

2、有形動產經營租賃選擇簡易計稅方法的范圍：

首先，一般納稅人經營租賃中可以選擇簡易計稅方法的有形動產，必須是其在該地區試點實施之前購進或者自製的。

其次，並非納稅人在試點實施之前購進或者自製的所有有形動產都可以選擇簡易計稅方法。試點納稅人在該地區試點實施之日前簽訂的尚未執行完畢的租賃合同，在合同到期日之前應繼續按照現行營業稅政策規定繳納營業稅。

另外，納稅人提供有形動產租賃服務採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。因此，對於納稅義務發生在試點實施之日前的有形動產租賃，並不繳納增值稅，當然也就不存在計稅方法的選擇。

再次，對於一般納稅人以試點實施前購進或者自製的有形動產為標的物的經營租賃，並非一定要求採取簡易計稅辦法，也可以選擇一般計稅辦法。

參考資料來源：網路——簡易徵收

參考資料來源：網路——營業稅改增值稅

參考資料來源：國家稅務總局——關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知

E. 一般納稅人提供公共交通運輸服務，是否可以選擇簡易計稅

一、根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2規定：「一般納稅人發生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：
1.公共交通運輸服務。
公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、計程車、長途客運、班車。
班車，是指按固定路線、固定時間運營並在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸服務。」
二、根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：「......本通知附件規定的內容，除另有規定執行時間外，自2016年5月1日起執行。」

F. 簡易辦法徵收增值稅有幾種情況

（一）一般納稅人銷售自產的六類貨物(國稅函〔2009〕90號):

1、縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發電單位。

2、建築用和生產建築材料所用的砂、土、石料。

3、以自己採掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。

4、用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織製成的生物製品。

5、自來水。n6、商品混凝土（僅限於以水泥為原料生產的水泥混凝土）。

（二）營改增應稅服務（財稅[2016]36號）

1、試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、計程車、長途客運、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運營並在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸。

2、試點納稅人中的一般納稅人，以該地區試點實施之日前購進或者自製的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

3、自本地區試點實施之日起至2017年12月31日，被認定為動漫企業的試點納稅人中的一般納稅人，為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫製作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕製作、壓縮轉碼(面向網路動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

(6)公共交通運輸服務簡易計稅擴展閱讀：

簡易徵收，即簡易征稅辦法，是增值稅一般納稅人，因行業的特殊性，無法取得原材料或貨物的增值稅進項發票，所以按照進銷項的方法核算增值稅應納稅額後稅負過高，因此對特殊的行業採取按照簡易徵收率徵收增值稅。

參考資料：網路_簡易徵收

G. 簡易計稅辦法和一般計稅方法的區別

1.適用范圍不同

一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅;而小規模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。

應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×徵收率

簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人採用銷售額和應納稅額合並定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+徵收率)

拓展資料

增值稅一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅

【事項描述】

增值稅一般納稅人生產銷售特定的貨物或提供應稅服務，向稅務機關申請採用簡易辦法計算繳納增值稅。

1．一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照 3%徵收率計算繳納增值稅：

（1）縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為 5 萬千瓦以下（含 5 萬千瓦）的小型水力發電單位。

（2）建築用和生產建築材料所用的砂、土、石料。

（3）以自己採掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心 磚、瓦）。

（4）用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織製成的生物制 品。

（5）自來水。

（6）商品混凝土（僅限於以水泥為原料生產的水泥混凝土）。

2．一般納稅人銷售貨物屬於下列情形之一的，暫按簡易辦法依照 3%徵收率計算繳納 增值稅：

（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）；

（2）典當業銷售死當物品。

3．屬於增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照 3%徵收率計算應納稅額，但不得對外開具增值稅專用發票；也可以按照銷項稅額抵扣進 項稅額的辦法依照增值稅適用稅率計算應納稅額。

4．在 2015 年 12 月 31 日以前，境內單位中的一般納稅人通過衛星提供的語音通話服務、電子數據和信息的傳輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
5．其他

（1）一般納稅人提供的公共交通運輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、計程車、長途客運、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運營並在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸。

（2）一般納稅人購進或者自製的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

（3）至 2017 年 12 月 31 日，被登記為動漫企業的一般納稅人，為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫製作、攝制、描線、上色、 畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕製作、壓縮轉碼(面向網路動漫、手機動漫 格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授 權)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

（4）一般納稅人提供的電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務，可以選 擇按照簡易計稅

（5）一般納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務的，凡未規定可以選擇按照簡 易計稅方法計算繳納增值稅的，其全部銷售額應一並按照一般計稅方法計算繳納增值稅。

H. 選擇簡易計稅辦法繳納，可否開專票

根據財稅[2013]106號的規定，試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法按3%的徵收率計算繳納增值稅。公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、計程車、長途客運、班車。因為你公司提供的運輸勞務不屬於"公共交通運輸服務" 范圍，所以不能選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。提供交通運輸業服務稅率為11%.但對提供裝卸搬運、倉儲收入，根據《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》（財稅[2013]106號附件2）第一條第（六）款第4點規定，試點納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務，可以選擇按照簡易計稅辦法按3%的徵收率計算繳納增值稅。

其三，選擇簡易計稅方法後可以開具增值稅專用發票。根據《國家稅務總局關於修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發[2006]156號）第十條的規定，一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發票。商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。增值稅小規模納稅人（以下簡稱小規模納稅人）需要開具專用發票的，可向主管稅務機關申請代開。銷售免稅貨物不得開具專用發票，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。以及《財政部、國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第四十九條規定：納稅人提供應稅服務，應當向索取增值稅專用發票的接受方開具增值稅專用發票，並在增值稅專用發票上分別註明銷售額和銷項稅額。屬於下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：（一）向消費者個人提供應稅服務。（二）適用免徵增值稅規定的應稅服務。

I. 簡易計稅什麼意思

簡易計稅是因特殊行業，無法取得或抵扣增值稅專用發票進項稅額，所以採取簡易計稅的方法來徵收增值稅。
小規模納稅人適用簡易計稅方法計稅；一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，「可以」選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。納稅人採用簡易計稅方法計算繳納增值稅時，不得抵扣進項稅額。
一般納稅人發生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：公共交通運輸服務；電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務；經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫製作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕製作、壓縮轉碼服務，以及在境內轉讓動漫版權；以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務；在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同。

溫馨提示：以上信息僅供參考，具體以稅局的規定為准。
應答時間：2021-07-01，最新業務變化請以平安銀行官網公布為准。
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