如何看待價值創造與資本保全

1. 如何構建價值創造型財務管理體系

一、企業財務管理的構建原則與基礎分析 改革開放後，我國的社會主義市場經濟得到了迅速的發展，財務管理成為企業管理的重要組成部分，滲透到企業的各個領域、各個環節之中。財務管理直接關繫到企業的生存與發展，從這個意義上說，財務管理是企業可持續發展的一個關鍵。在這里，本文將分析企業財務管理體系的構成原則及要素。 （一）企業財務管理體系是市場競爭的基礎 （1）企業財務管理體系的必要性 從當前的情況來看，我國企業財務管理的弱點主要是體系不健全，絕大多數企業仍在沿用傳統的方式方法，以記賬、算賬、報賬為主，甚至財務報表說明都不夠真實和准確，不能跟上和適應市場經濟的發展和要求。由於企業財務管理體系的不健全，不能給決策層提供科學、真實、准確、及時地反映企業財務的現實狀況及未來發展趨勢，致使一些企業由輝煌到倒閉。但是有些企業的破產純粹是忽視了財務管理體系和其財務管理體系未起到相應作用而造成的。 隨著我國加入WTO，市場競爭將愈來愈激烈，對企業財務管理體系化的要求越來越高，市場競爭需要企業有健全的財務管理體系，因為企業資本的安全和取得最大利潤是其工作目的，這點上勢必導致企業在激烈競爭中的市場中失敗。 （2）企業財務管理的現狀 我國企業的財務管理體系是隨著市場經濟體制建立，符合企業經營機制的轉變，逐步建立起來的，而且還具有具體的表現形式。 第一，在成本控制方面，實行製造成本法進行核算，結合企業經濟責任制，逐步建立了製造成本法與目標責任制相結合的成本控制制度。 第二，在財務分析方面，在與國際慣例接軌同時，建立了規范的財務報表體系，初步形成了符合我國國情的財務分析體系。 第三，在資金管理制度方面，逐步建立和完善資本金制度，實行資本保值增值、資本保全原則。同時，取消傳統的專用基金專款專用、專戶存儲制度，企業資金由企業統籌運用、統一管理。 第四，在籌資方面，依法建立了適應市場經濟體制和當前金融市場需求的籌資機制，採用了包括發行股票、債券等各種證券在內的各種籌資方式，擴大了企業資金來源渠道。 總之，隨著我國企業現代企業制度的建立和金融市場的不斷完善，到目前，我國企業已初步建立了適應社會主義市場經濟條件下的財務管理體系。 （3）企業財務管理體系的主要內容 第一，科學的現代化財務管理方法。根據企業的實際情況和市場需要，採取財務管理、信息管理等多種方法，注重企業經濟的預測、測算、平衡等，求得管理方法與企業需求的結合。 第二，明晰市場發展。一切目標、方法要通過市場運作來實現，市場是競爭地，優勝劣汰的地方。企業財務管理體系的運作要有的放矢，適應和駕馭千變萬化的市場需求，以求得企業長足發展。 第三，會計核算資料。企業的會計數據及資料是企業歷史的再現，這些數據和資料經過整理、計算、分析，具有相當的借鑒價值，因此，要務求會計資料所反映的內容要真實、完整、准確。 第四，社會誠信機制。要求具體的操作和執行者在社會經濟運作中遵紀守法，嚴守慣例和規則，不斷樹立企業誠實、可靠的信譽，絕不允許有半點含糊，因為企業誡信度的高低預示著企業的發展與衰敗。 （4）建立企業財務管理體系的條件 第一，思想配合行動。領導者、決策層在思想上要重視，企業的總會計師和財務主管應是建立財務管理體系的第一責任者。

2. 資本保全在計提資產減值准備中的邏輯運用

資產減值是指資產的帳面價值超過其可收回金額,兩者的差額為減值額。
資本保全從靜態看是保持投入資本的完整無缺，它要求企業在生產經營過程中，成本補償和利潤分配要保持資本的完整性，保證權益不受侵蝕。企業收益的計量，都應以不侵蝕原投入資本為前提，只有在原資本已得到維持(保全)或成本已經彌補之後，才能確認收益。即：本期凈收益＝期末凈資產十本期派發給業主的款項一期初凈資產一本期業主新投資。式中「期初凈資產」即期初業主權益，它是要求保全的對象。
例如 原始投入100萬（投入資本）經過一段時間的經營資本為120萬。此時20萬可確認為收益。100萬為資本保全額即維持原始的那一部分資本。

3. 物價變動會計模式中資本保全的問題。

財務資本保全即歷史成本/一般購買力會計模式,就是把所有的非流動項目乘以物價變動指數
實物資本保全既現行成本/名義貨幣會計,就是把所有的非流動資產改變為現行價值

這個例子根本沒法舉,每個都涉及兩套財務報表,如果你實在需要,你可以留個郵箱下來,我把我們上課時的兩套例題發給你

4. 資本保全的評價

資本保全的含義是指保持投入資本的完整無缺，而且認為只有超出投入資本以上的部分才能確認為收益。最初的資本保全理論沒有考慮到物價變動因素，後來隨著物價變動的加劇，有了新的發展，形成了現在的兩大派別：財務資本保全觀念和實體資本保全觀念。

詳細的看看這篇論文

資本保全模式創新與會計範式重構
http://www.chinaue.com/html/lunwen/12323176360.htm

5. 資本保全是什麼 概念會計與財管中，在什麼情況下會用到這個原則

資產（assets）保全
資產是指企業過去的交易或者事項形成的由企業擁有或有控制的資源，預期會給企業帶來經濟利益的資源。
資產是企業、自然人、國家擁有或者控制的能以貨幣來計量收支的經濟資源，包括各種收入、債權和其他。
資產是會計最基本的要素之一，與負債、所有者權益共同的構成的會計等式，成為財務會計的基礎。
簡單的說，資產就是能把錢放進你口袋裡的東西，負債是把錢從你口袋裡取走的東西。

資產具有哪些特點？

資產具有如下特點：第一，資產能夠給企業帶來經濟利益；第二，資產都是為企業所擁有的，或者即使不為企業所擁有，但也是企業所控制的；第三，資產都是企業在過去發生的交易、事項中獲得的。
資產定義歷史發展
資產是財務會計中爭議最大的概念之一。歷來的會計學家都試圖對資產給出滿意的界定，但到目前為止，一個權威的、被學術界和實務界所共同認可的定義，尚未出現。
在完整的會計理論和公認會計原則尚未形成之前，對資產的定義，往往是與經濟學家聯系起來的。如美國會計學家斯普瑞格（C.E.Sprague）在1907年出版的《賬戶原則 》（Philosophy of Accounts）一書中，將資產下義為「以前所提供服務的聚集和將要獲取的服務的貯存」；1929年出版的《會計中的經濟學》（Economics of Accountancy）認為，資產是「指處於貨幣形態的未來服務，或可轉換貨幣的未來服務。……這些服務之所以成為資產，僅僅因為它對某個人或某些人有用」。可見看出，這種定義與當時的經濟學者內在的聯系。
在40-50年代會計准則基本形成時，有關資產的定義產生了根本的變化。美國注冊會計師協所屬的會計名詞委員會於1953年發布的第一會計名詞公報，轉而從會計規則角度來定義資產。這份公告定產：資產是依據會計的規則或原則，而在賬簿上結轉到賬戶借方余額所代表的事物。美國會計原則委員會於1970年所發布的第四號報告也認為，「資產是企業按照公認會計原則所確認和計量的經濟資源」。
近年來，會計界對資產的定義，又走向與經濟學結合的道路。最具代表性的定義當數美國財務會計准則委員會在財務會計概念結構公德第六號中的界定：「資產是一特定主體因為過去的交易或事項而形成的，並為主體擁有或控制的、可能的未來經濟利益」。其它國家和國際性組織在研究、制訂財務會計概念結構時，都程度不同地採納了這一定義，將資產的根本特徵界定為未來經濟利益。
從未來經濟利益角度來界定資產，確實反映了資產的核心和本質。但是，財務會計的基本特徵要求，會計只核算與報告那些明確、可靠地進行計量的對象，任何存在計量上困難的內容，目前的財務會計都不進行反映。顯然，未來經濟利益難以准確、可靠地計量。將資產定義為未來經濟利益，至少在目前與財務會計的其他基本特徵不統一，從而損害了財務會計理論的內在一致性。
我國於1992年底所發布的《基本會計准則》，採取了一種折衷式的處理，將資產定義為「能夠用貨幣計量的經濟資源」，就目前的認識水平而言，既避免了按照會計規則確定資產的不合理的邏輯，也迴避了未來經濟利益過於抽象、無法計量的矛盾，具有一定的合理性。但從發展的眼光看，這一定義同樣具有階段性。
未來對資產定義的討論，不僅要聯系財務會計的假設、目標等，而且發展的眼光，這一定義同樣具有階段性。
一、資產定義幾種觀點
1.未消逝成本觀
未消逝成本觀是對資產性質的早期描述。美國著名會計學家佩頓和利特爾頓在《公司會計准則導論》(an introction to corporate standard)(1940)中明確提出了未消逝成本觀。他們認為：「……成本可以分為兩部分，其中已經消耗的成本為費用，未耗用的成本為資產……」也就是說，他們認為資產是營業或生產要素獲得以後尚未達到營業成本和費用階段的那部分余額，是成本中未消逝的那部分余額。顯然，這種觀點同歷史成本會計模式是密不可分的。它著重從會計計量的角度來定義資產，強調了資產取得與生產耗費之間的聯系。
2.借方余額觀
資產定義的借方余額觀是由美國會計師協會(美國執業會計師協會的前身)所屬的會計名詞委員會在其頒布的第1號《會計名詞》(1953)中提出來的。該公告認為：「資產是由借方余額所體現的某種東西。這一借方余額是按照公認會計原則或規則從結平的各賬戶中結轉過來的，前提是這一借方余額不是負值。作為資產，它代表的或者是一種財產權利，或者是所取得的價值，有的則是為取得財產權利或為將來取得財產而發生的費用支出」。這一認識的基本特徵是將資產視為借方余額的體現物。據此，不僅借方余額所體現的應收賬款、存貨、設備、廠房等要確認為資產，而且由借方余額所體現的遞延費用等項目也可以確認為資產。顯然，這種觀點只是從會計結賬技術的角度來理解資產，很難說是在描述資產的性質。
3.經濟資源觀
經濟資源觀是關於資產定義的頗具影響的一種觀點。1957年，美國會計學會發表的《公司財務報表所依恃的會計和報表准則》中明確指出：「資產是一個特定會計主體從事經營所需的經濟資源，是可以用於或有益於未來經營的服務潛能總量」。對資產的這一認識，第一次明確地將資產與經濟資源相聯系，雖然它並未正面提到無形資產的內容，但這一定義至少可能將無形資產包納其中。另外，它也明確了資產與特定會計主體之間的關系，即特定會計主體能夠藉助資產業從事未來經營。1970年，美國會計准則委員會在其發布的第4號公告中提出了一個資產定義：「資產是按照公認會計原則確認和計量的企業經濟資源，資產也包括某些雖不是資源但按照公認會計原則確認和計量的遞延費用」。這一定義雖然明確指出資產的實質是經濟資源，接受了「經濟資源」這一新認識，但它卻認為，經濟資源應否視為資產，取決於公認會計原則的確認和計量標准，這就把資產的實質與資產的確認和計量之間的主從關系顛倒了。
4.未來經濟利益觀
目前比較流行的資產定義體現了未來經濟利益觀的觀點。1962年，穆尼茨(moonitaz)與斯普勞斯(r.t.sprouse)在《會計研究論叢》第3號——《企業普遍適用的會計准則》這一文獻中明確提出：「資產是預期的未來經濟利益，這種經濟利益已經由企業通過現在或過去的交易獲得。」現在的美國財務會計准則委員會(fasb)在《財務會計概念公告》第6號(sfac no.6)中提出：「資產是可能的未來經濟利益，它是特定個體從已經發生的交易或事項中所取得或加以控制的。」
未來經濟利益觀認為，資產的本質在於它蘊藏著未來的經濟利益。因此，對資產的確認或判斷不能看它的取得是否支付了代價，而要看它是否蘊藏著未來的經濟利益。在現實中，雖然成本是資產取得的重要證據之一，而且成本還是資產計量的重要屬性，但是，成本的發生並不一定導致未來的經濟利益，而未來經濟利益的增加也並不必然會發生成本，例如，業主投資、接受捐贈等。所以，未消逝成本觀將未耗用的成本看成是資產，視資產為成本的組成部分，是不切實際的。而經濟資源觀強調資產的經濟資源屬性，把一些不是經濟資源但有助於實現未來經濟利益的或減少未來經濟損失的項目如某些備抵項目排斥除在資產之外。未來經濟利益觀則將這些項目合乎情理地包括在資產之中。因此，我們說未來經濟利益相對於其他觀點來說更加全面、合理。
財務會計中資產的一般學術定義: 資產指預計有助於生產未來現金流入或減少未來現金流出的經濟資源.
資產定義應包括兩個要義：
(1)資產的經濟屬性即能夠為企業提供未來經濟利益，這也是資產的本質所在。也就是說，不管是有形的還是無形的，要成為資產，必須具備能產生經濟利益的能力，這是資產的第一要義。
(2)資產的法律屬性即必須是為企業所控制，也就是說，資產所產生的經濟利益能可靠地流入本企業，為本企業提供服務能力，而不論企業是否對它擁有所有權，這是資產的第二要義。
二、中國《企業財務報告條例》和《企業會計制度》對資產的重新定義
中國《企業會計准則——基本准則》將資產定義為：資產是企業擁有或控制的能以貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債權和其他權利。這一定義，忽略了作為企業資產應當具有的最基本的性質，即資產應當是「預期會給企業帶未來經濟利益」。按照我國基本准則規定的定義，在實務工作中產生的主要問題是：即使企業擁有或者控制的資源不能再給企業帶來未來經濟利益，仍然作為企業的資產在資產負債表上列示，從而造成了企業產不實。例如，由於技術進步，原有設備已經被淘汰或長期閑置不用，或從國外引進的設備原材料供應等原因在國內無法使用、這些設備不能給企業帶來經濟利益，但因其符合資產定義而仍作為企業的資產，其價值仍反映在會計報表的資產方，造成企業虛增資產，對外提供的財務會計報告所反映的信息因此也失去其真實性。
《企業財務會計報告條例》(國務院第287號令發布，自2001年1月1日起施行)第九條中對資產進行了重新定義：資產，是指過去的交易、事項形成並由企業擁有或控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。並以此為依據制定了《企業會計制度》。
對比兩個定義可以看出，《企業財務會計報告條例》中資產定義在三個方面對原定義作了修正：一是新的定義把資產的內涵真正揭示了出來，強調資產的實質是預期能給企業帶來經濟利益，而原定義卻忽視了這一點。企業擁有或控制的資產必須具有用性和盈利性，具有為企業服務能力或服務潛力、能為企業帶來經濟利益或者控制別人得到這種利益都應該是企業的資產。相反，如果企業某項財產預期不能給企業帶來未來經濟利益，則該財產不能確認為企業的資產，如待處理財產損失預期不會導致經濟利益流入企業，則不能作為企業的資產。二是新定義中刪去了「能以貨幣計量」這一定語。筆者認為主要原因是，貨幣計量是會計確認和計量的問題，不是資產的本質特徵，只需要在關於資產的確認標准中規定，不必在資產的定義中進行提及。三是新定義中把「經濟資源」修正為「資源」。預期能給企業帶來經濟利益的不僅僅是經濟資源，也不僅僅是單一的、靜態的、具體的某一資產。目前會計上沒有確認和計量但確實能為企業帶來未來經濟利益的其它項目，如知識產權、人力資源、商譽等也應該是企業的資源，而且是越來越重要的資源。
國際會計准則在框架中將資產定義為「資產是指作為以往事項的結果而由企業控制的可望向企業流入未來經濟利益的資源」，可以看到，變化後的定義從理論上與國際會計准則保持了內在的一致，其實踐意義是可以據資產的定義明確納入會計核算的資源范圍。
三、對資產定義的重新思考
我國《企業財務報告條例》和《企業會計制度》對資產的重新定義可以說是我國會計理論與實務的重大突破，對於提高會計信息質量有十分重大的意義，但筆者認為新定義也有兩點不妥之處：
1.關於特定主體對資產的權利即資產的法律特徵問題。
某一特定主體與作為資產的「資源」究竟存在怎樣的權利關系，也是資產概念的另一實質問題。原定義和新定義都認為是「擁有或控制」，筆者認為，如果將資產的內涵理解為能給企業帶來經濟利益的「資源」，則資源是「控制」而不是「擁有或控制」。一方面，「擁有」自然就能「控制」，將二者並列有重復之嫌，而且企業的資產和是否擁有該資產的所有權並無必然聯系。如融資租賃就是一個典型的例子。出租方在融資租賃期內，對租賃物有所有權，但與該租賃物相關的風險和報酬已經轉移給承租方，出租方對租賃物並非不具有實際控制權：而承租方對租賃物雖然沒有所有權但有控制權。另一方面，企業的資產要麼來源於所有者，要麼來源於債權人，企業不存在擁有所有者和債權人的資產所有權。因此，以實際控制權來確認資產比較合理和恰當。所以，筆者認為，某一特定主體對資產的權利是「控制」。關於這一點可從國際會計准則中資產的定義中得到佐證。
2.關於資產的來源。
新定義中的資產來源於「過去的交易、事項」，這只是對歷史信息作出反映，沒有著眼於未來的價值增值運動。資產既然是企業控制的資源，那麼相關的交易或事項必然已經發生，沒有必要在資產定義中加上這一多餘的定語來說明其來源。
定義只要能體現資產的兩個要義，明確資產的兩個本質特徵即法律特徵(為企業所控制)和經濟特徵(具有未來經濟利益)就是科學而嚴密的。據此，可以將資產定義表述為：「是為企業所控制的、能為企業帶來未來經濟利益的資源」。
[編輯本段]資產分類
分類按照不同的標准，資產可以分為不同的類別。按耗用期限的長短，可分為流動資產和長期資產；根據具體形態，長期資產還可以作進一步的分類；按是否有實體形態，可分為有形資產和無形資產。目前，我國會計實務中，綜合盯這幾種分類標准，將資產分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產、遞延資產等類別。
（一）流動資產
指可以在一年或者超過一年的一個營業周期內變現或耗用的資產，一般包括現金及銀行存款、短期投資、應收及預付款項、存貨等。
（二）長期投資
指不準備在一年內變現的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。
（三）固定資產
指使用年限在一年以上，單位價值在規定標准以上，並在使用過程中保持原來物質形態的資產，包括房屋及建築物、機器設備、運輸設備、工具器具等。
（四）無形資產
指企業長期使用而沒有實物形態的資產，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等。
（五）遞延資產
指不能全部計入當期損益，應當在以後年度內分期攤銷的各項費用，包括開辦費、租入固定資產的改良支出等。
[編輯本段]資產的確認
確認從理論上看，最嚴格的資產確認程序，應該是從資產的定義出發，確定資產的最本質屬性，然後，根據這一本持屬性的要求，建立資產確認的具體標准。以美國財務會計准則委員會的定義為例：首先，「未來的經濟利益」構成了資產的本質要求，任何不具備未來經濟利益的內容，都不能被確認為資產。這樣，會計上的一些遞延支出與待轉銷損失，就不應該作為資產的形式出現；其次，資產還應與特定的主體相聯系，如某項未來經濟利益不能被該主體所擁有或控制，它也不能作為該主體的資產。這就將一些公共性資源，排除在企業資產之外；第三，任何資產，都應該是企業因為過去的交易或事項所取得的。即使企業擁有了某項未來經濟利益，如果沒有明確的交易或事項，也不能確認為資產。這使得自創商譽被排除在企業資產之外。當然，由於資產的定義目前還不統一，因此，資產的確認標准，也很難進行嚴格的界定。
從歷史發展角度看，資產的確認經歷了從收付實現制發展權責發生制，再向現金流動制轉變的反復。
理論上看，最嚴格的收付實現制以收到現金為收入，付出現金為費用。這樣，企業所有的資產就應該是現金資產，在存在任何非現金資產。在這一理論下，資產的確認較簡單、直觀。但是，只要是商品經濟，就離不開商業信用。也就是說，企業必須有相應的債權和債務，從而，出現了對收付實現制的第一次修正，資產的確認擴展到對債權、債務的確認。工業革命導致機器化大生產，固定資產問題再次成為會計所必要考慮的內容。收付實現制出現了進一步的修訂，將固定資產和折舊問題納入確認的范疇。多次修正的結果是：權責發生制逐步取代收付實現制，成為會計確認的基礎。
按照權責發生制，資產的確認標準是企業已取得或擁有該項資產的權利，這樣，對一些權利如購銷合同、一些重要的資源如人力資源、一些重要的未來經濟利益如商譽（包括自創商譽）等，都應該確認為企業的資產。考慮到會計基本假設中貨幣主價以及會計信息質量特徵中可靠性和可驗證性等的限制，這些還無法確認為資產。因此，目前的資產確認基礎是權責發生制與收付實現制的混合。
隨著經濟環境的改變，特別是創新金融工具在企業中的逐步應用，傳統的資產確認標准 會發生根本性的改變。目前，一些國家或國際性的組織如美國的財務會計准則委員會和國際會計准則委員會，已將「風險和報酬的實質性轉移」作為資產和負會，已將「風險和報酬的實質性轉移」作為資產和負債的確認標准，而不考慮某項工具的法律所有權是否轉移（即：交易行為的發生）。這樣，有可能會對現行的會計基礎進行再一次修訂，從而導致現金流動制的產生和應用。
[編輯本段]資產計量
計量所謂計量，是指會計要素量化的過程和方法。計量，也就是對資產加以量化表述的理論依據與具體方法。它涉及到計量屬性與量度單位的選擇。
理論的資產計量屬性，應該體現了資產的本質特徵。如果認為資產的本質特徵是未來的經濟利益，相應的計量屬必應該體現：第一，反映產出，而不是過去的歷史投入。這樣，最恰當地反映未來經濟利益的計量屬性，應該是未來現金流量現值。但是，這一屬性無法滿足可靠性和可驗證性的要求，因此，具體會計實務往往是投入角度確定計量屬性，要求排除人為估計等因素，較為客觀，可以驗證。而所有計量屬性中，只有資產的取得成本（即歷史成本）符合上述要求。因此，目前的會計實務中，資產的計量仍以歷史成本屬性為主。
在經濟環境發生了重大變化、特別是衍生金融工具廣泛應用於企業經營活動中，企業所持有的資產的性質發生了變化。為此，一些國家的准則制訂機構深度運用新的計量屬性，以合理地反映企業所持有資產的價值。目前，公允價值是應用較多的屬性之一，美國、加拿大、英國等的准則制訂機構都同意將或准備將公允價值作為因衍生金融工具而形成的金融資產的計量屬性。
至於量單位的選擇，較為簡單。在特價基本穩定的環境下，名義貨幣單位可以較准確地反映企業資產的真實價值；而在物價變動幅度較大的環境下，不變購買力單位更為合理。
綜觀各國會計實務，資產的計量基本上以歷史成本／名義貨幣模式為主，即使其物價產生一定幅度的變動，也是如此。這說明，資產計量列多地是從可驗證性和操作方便等因素出發的。這多少也反映了會計這門學科的務實屬性。
報告資產的報告，主要是通過資產負債表進行的。但在對資產負債表中資產方項目的睡理上，存在著收入／費用觀與資產／負債觀之爭。
按照收入／費用觀，利潤是收入抵砬費用後的余額。這樣，凡是不符合費用要素規定的各種支出，都不能進入利潤表，而在資產負債表的借方反映。這些不符合資產的資產負債表所反映的資產項目，有些不符合資產的本質規定。典型的有各種遞延支出或待轉銷損失。目前的會計實務多採用這一模式報告資產。
[編輯本段]相關規定
《企業會計准則》第三章
第二十條 資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。
前款所指的企業過去的交易或者事項包括購買、生產、建造行為或其他交易或者事項。預期在未來發生的交易或者事項不形成資產。
由企業擁有或者控制，是指企業享有某項資源的所有權，或者雖然不享有某項資源的所有權，但該資源能被企業所控制。
預期會給企業帶來經濟利益，是指直接或者間接導致現金和現金等價物流入企業的潛力。
第二十一條 符合本准則第二十條規定的資產定義的資源，在同時滿足以下條件時，確認為資產：
（一）與該資源有關的經濟利益很可能流入企業；
（二）該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。
第二十二條 符合資產定義和資產確認條件的項目，應當列入資產負債表；符合資產定義、但不符合資產確認條件的項目，不應當列入資產負債表。
●資產定義的我思考
我持嚴謹提高定義質量的態度，對資產新定義進行分析，覺有不合適之處如下：
首先我將資產定義為『已由特定主體通過過去的交易、事項擁有，能用貨幣可靠計量價值，並預期未來會給該主體帶來物質利益的資源』。
(1)資產定義並非專屬概念。資產本身和定義既含概企業，也含概自然人、國家，不應單標定『企業』說明，故應用主體即『特定主體』取代。
(2)『擁有或者控制』同等重復。無論從詞義角度，還是從財產所有權角度，擁有、控制即為佔有。故擇用『擁有』取代『擁有或者控制』，來統一和突顯所有權中的佔有權。
(3)不應刪除『能以貨幣計量』該定義要素。通上文的資產定義發展史，我國1992年底、2000年6月21日各頒布的資產定義對比可見，新定義中刪除了『能以貨幣計量』部分。
首先，僅有『擁有或者控制』和『未來經濟利益』兩定義要素，還不能與財務會計的基本特徵相統一，況且也不能更准確完整地區別資本概念。故『能以貨幣計量』是資產定義的本質特徵。
其次，無論收付實現制，還是權責發生制或二者結合，資產確認後，應當按照會計核算的需要，對其進行實際計量計價。若只在資產的確認標准中規定：「能以貨幣計量」，而不在資產的定義中進行提及，容易造成企業虛增資產現象，從而影響財務會計報告記錄的信息真實性。
(4)『經濟利益』即『物質利益』相比抽象化。就定義發展而言，定義的要素、結構，應盡可能兼顧專業所用和非專業所易理解，這也是提高定義質量的關鍵，故擇用『物質利益』取代

6. 什麼是資本保全原則資本保全原則對收益確認與計量有何重要意義

資本保全從靜態看是保持投入資本的完整無缺，它要求企業在生產經營過程中，成本補償和利潤分配要保持資本的完整性，保證權益不受侵蝕。企業收益的計量，都應以不侵蝕原投入資本為前提，只有在原資本已得到維持(保全)或成本已經彌補之後，才能確認收益。即：本期凈收益＝期末凈資產十本期派發給業主的款項一期初凈資產一本期業主新投資。式中「期初凈資產」即期初業主權益，它是要求保全的對象。
物價變動會計產生的外在條件是物價持續地劇烈變動，而內在原因就是來自資本保全的要求。資本保全和真實收益是相輔相成的一個問題的兩個方面。在物價穩定的情況下，依靠原始成本會計模式，可以真實的計量出收益並保持資本的完整無缺。但在物價持續劇烈變動的情況下，按原始成本會計模式計算的收益，不是高估，就是低估如果物價持續上漲，企業就會虛計收益。按虛計的收益分配，就 資本保全與物價變動會計
會消蝕企業的資本，使企業處於自我清算之中；如果是物價持續下跌，企業則會資本保持過頭，形成秘密積累。由此，企業收益的計算是以資本保全為前提的，資本保全是物價變動會計的理論基礎。

7. 什麼是財務資本保全和實體資本保全,其區別在哪裡

資本保全從靜態看是保持投入資本的完整無缺，它要求企業在生產經營過程中，成本補償和利潤分配要保持資本的完整性，保證權益不受侵蝕。企業收益的計量，都應以不侵蝕原投入資本為前提，只有在原資本已得到維持(保全)或成本已經彌補之後，才能確認收益。即：本期凈收益＝期末凈資產十本期派發給業主的款項一期初凈資產一本期業主新投資。式中「期初凈資產」即期初業主權益，它是要求保全的對象。

從動態的角度看，資本保全還包括利潤分配中企業留存收益的保全。企業留存收益，包括資本公積、盈餘公積和未分配利潤，是下一個會計期間必須保全的凈資產的一部分，也就是在確認下一會計期的收益時，要以維持它的完整性為前提。當然，在特殊情況下，企業留存收益也可用於分配，但往往受到法律限制，如必須保持法定公積一定比例等。實際上，企業留存收益的保全是確定下一期間經營收益的基礎。

資本保全可以分為財務資本保全和實物資本保全兩種概念。

財務資本保全觀點，是將資本視為一種財務現象，認為資本保全意味著在扣除本期的所有者分配和所有者出資後，期末凈資產的財務(或貨幣)金額必須大於期初凈資產的財務(或貨幣)金額，才算取得利潤。

實物資本保全觀點，是將資本視為一種實物現象。資本保全意味著在扣除本期的所有者分配和所有者出資後，企業的期末實物生產能力(或營運能力，或企業達到期末實物生產能力所需的資源或資金)，必須大於期初實物生產能力，才算取得利潤。

兩種資本保全概念的主要區別在於企業資產和負債價格變動影響的處理。兩種資本保全概念都需要借用貨幣尺度表示，這是它們的相同點。 在歷史成本會計計量模式下，企業確認與計量收益（利潤）通常以財務資本保全為理論基礎。而採用實物資本保全概念作為收益（利潤）計量的理論基礎時，一般要求選擇「現行成本（重置成本）」作為計量屬性。

8. 財務資本保全和實物資本保全的概念

從財務資本保全分析，實物資本保全是從收益中挖走一塊補充資本；從實物資本保全分析，財務資本保全是從資本中挖走一塊列作收益。
財務資本保全與實物資本保全的差別：
會計收益維護財務資本保全，即只是要求業主投入的貨幣價值不受到侵蝕，企業收入超過投入價值部分即作為會計收益。會計注重報告經營財務成果。經濟收益則堅持實物資本保全，只有當業主投入資源的實際生產能力得到保全時，才能確認收益。認為只有保持企業實際生產能力，企業再生產才能順利進行。實物資本保全比財務資本保全確定的收益更有實際意義，但難以計量。
財務資本保全觀點，是將資本視為一種財務現象，認為資本保全意味著在扣除本期的所有者分配和所有者出資後，期末凈資產的財務（或貨幣）金額必須大於期初凈資產的財務（或貨幣）金額，才算取得利潤。
實物資本保全觀點，是將資本視為一種實物現象。資本保全意味著在扣除本期的所有者分配和所有者出資後，企業的期末實物生產能力（或營運能力，或企業達到期末實物生產能力所需的資源或資金），必須大於期初實物生產能力，才算取得利潤。
實物資本保全概念要求採用現行成本計量基礎。但是，財務資本保全概念不要求採用特定的計量基礎。根據這一概念選擇的計量基礎，取決於企業力求保全的財務資本的類型。
兩種資本保全概念的主要區別在於企業資產和負債價格變動影響的處理。兩種資本保全概念都需要借用貨幣尺度表示，這是它們的相同點。

9. 比較財務資本保全和實物資本保全是怎樣確定凈收益的什麼是資本保全理論

財務資本保全觀點，是將資本視為一種財務現象，認為資本保全意味著在扣除本期的所有者分配和所有者出資後，期末凈資產的財務(或貨幣)金額必須大於期初凈資產的財務(或貨幣)金額，才算取得利潤。
實物資本保全觀點，是將資本視為一種實物現象。資本保全意味著在扣除本期的所有者分配和所有者出資後，企業的期末實物生產能力(或營運能力，或企業達到期末實物生產能力所需的資源或資金)，必須大於期初實物生產能力，才算取得利潤。
資本保全理論存在傳統與現代之分，並且兩者之間呈現演進性。
傳統資本保全的含義為保持投入資本的完整無損，只有超出投入資本的部分才能作為收益確認。傳統的資本保全理論是建立在實物資本保全觀之上的，這是與傳統經濟形態的特點相適應的。然而，在知識經濟的沖擊之下，傳統的資本保全理論已經顯露出了許多弊端。
現代資本保全就可定義為企業各權益主體為使自己投入的資本保持原有價值而對企業資產計價及收益計量的規則進行博弈而形成的一種制度安排，並加入了資本風險保全的內容，由純粹的資產價值保全轉變為從產出價值量的角度對生產能力的保全，資本保全的內容更廣泛，資本保全的信息更全面，避免了企業的短期化行為，為企業的長遠發展增強後勁。

10. 財務資本保全的財務資本保全分析，實物資本保全的區別

從財務資本保全分析，實物資本保全是從收益中挖走一塊補充資本；從實物資本保全分析，財務資本保全是從資本中挖走一塊列作收益。
財務資本保全與實物資本保全的差別：
會計收益維護財務資本保全，即只是要求業主投入的貨幣價值不受到侵蝕，企業收入超過投入價值部分即作為會計收益。會計注重報告經營財務成果。經濟收益則堅持實物資本保全，只有當業主投入資源的實際生產能力得到保全時，才能確認收益。認為只有保持企業實際生產能力，企業再生產才能順利進行。實物資本保全比財務資本保全確定的收益更有實際意義，但難以計量。
財務資本保全觀點，是將資本視為一種財務現象，認為資本保全意味著在扣除本期的所有者分配和所有者出資後，期末凈資產的財務(或貨幣)金額必須大於期初凈資產的財務(或貨幣)金額，才算取得利潤。
實物資本保全觀點，是將資本視為一種實物現象。資本保全意味著在扣除本期的所有者分配和所有者出資後，企業的期末實物生產能力(或營運能力，或企業達到期末實物生產能力所需的資源或資金)，必須大於期初實物生產能力，才算取得利潤。
實物資本保全概念要求採用現行成本計量基礎。但是，財務資本保全概念不要求採用特定的計量基礎。根據這一概念選擇的計量基礎，取決於企業力求保全的財務資本的類型。
兩種資本保全概念的主要區別在於企業資產和負債價格變動影響的處理。兩種資本保全概念都需要借用貨幣尺度表示，這是它們的相同點。